Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 19 ноября 2009 г.
Полный текст решения изготовлен 26 ноября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
председательствующего А.Г. Рымаренко
судей (заседателей)
протокол судебного заседания вела судья А.Г. Рымаренко
рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "ПТК Комфорт-сервис"
к ИФНС России по г. Электростали Московской области
о признании недействительными требования и решений
при участии в заседании:
от истца - Евстигнеева Е.В., доверенность от 09.10.2009 г.
от ответчика - Язынина Т.А., доверенность N 06-07/0003 от 11.01.2009 г.; Гусова С.О., доверенность N 06-07/0769 от 02.06.2009 г.
ООО "ПТК Комфорт-Сервис" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительными требования ИФНС России по г. Электростали Московской области N 80366 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.05.2009 г.; решения N 30272 от 29.05.2009 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках; решения N 7054 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7055 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7056 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7057 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7058 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
Представители сторон в судебное заседания явились, изложили свои доводы и возражения.
Суд установил, что заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Электростали Московской области.
Налоговым органом в отношении ООО "ПТК Комфорт-Сервис" было выставлено требование N 80366 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.05.2009 г. на взыскание налога на имущество организаций по имуществу, входящему в единую систему газоснабжения за 1 квартал 2009 г. в сумме 14 613 402 руб. и пени по налогу на имущество организаций - 53 915 руб. 66 коп. с предложением исполнить в добровольном порядке в срок до 21.05.2009 г.
В связи с неисполнением указанного требования в указанный срок 29.05.2009 г. ИФНС России по г. Электростали Московской области в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на общую сумму 13 667 402 руб.
29.05.2009 г. налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ вынесены решения N 7054, 7055, 7056, 7057, 7058 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
Заявитель считает вышеуказанные ненормативные правовые акты незаконными и необоснованными в связи с чем заявлен рассматриваемый иск.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд установил, что в заявленных требованиях следует отказать.
В соответствии со ст. 23 п. 1 пп. 1, 4 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
Заявитель является плательщиком налога на имущество организаций в соответствии со ст. 373 НК РФ.
Общество, исполнив свою обязанность, предусмотренную п. 2 ст. 386 НК РФ, представив за первый квартал 2009 г., представило налоговую декларацию по налогу на имущество организаций 28.04.2009 г. В соответствии с п. 1 ст. 383 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области "О налоге на имущество организаций в Московской области" N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 г. исчисление и уплата авансовых платежей по налогу на имущество исчисление налога осуществляется в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего периода.
В соответствии со ст. ст. 31 и 32 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с тем, что налогоплательщиком не был уплачен налог на имущество организаций по налоговой декларации за 1 квартал 2009 г. Инспекцией было выставлено требование N 80366 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.05.2009 г. с предложением уплатить недоимку по налогу на имущество за 1 квартал 2009 г. в сумме 14 613 402 руб. и пени - 53 915 руб. 66 коп.
Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии средств на счетах налогоплательщика организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 47 НК РФ, положения, предусмотренные данной статьей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов, а также штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с истечением срока исполнения требования N 80366 от 08.05.2009 г. и отсутствием денежных средств на открытых расчетных счетах организации начальник ИФНС России по г. Электростали Московской области 29.05.2009 г. вынес решение N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
Пунктом 1 ст. 47 НК РФ определено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение 3-х дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей предусмотренных ст. 47 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Довод заявителя о незаконности оспариваемы ненормативных актов в связи с тем, что в требовании об уплате налога отсутствуют подробные данные об основаниях для взимания налога, а также ссылки на положения закона о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог не может быть принят судом.
В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 13 Информационного письма от 11.08.2004 г. N 79 Налогоплательщик в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.
Заявитель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил доказательств отсутствия задолженности по требованию N 80366 от 08.05.2009 г., в связи с чем у суда отсутствуют основания для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными.
Довод заявителя о наличии переплаты по налогу на добавленную стоимость и обязанности Инспекции провести зачет в счет недоимки по налогу на имущество также отклоняется судом.
11.06.2009 г. Обществом сданы уточненные налоговые декларации по НДС за 2 - 4 кварталы 2006 г., 1 - 4 кварталы 2007 г., 1 - 4 кварталы 2008 г., т.е. после выставления оспариваемых актов. Кроме того, согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно ст. ст. 13, 14 НК РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, а налог на имущество организаций к региональным. Следовательно, переплата по НДС не может быть зачтена в счет недоимки по налога на имущество организаций.
В соответствии с п. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Определением Арбитражного суда Московской области от 25 июня 2009 г. по делу были приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения ИФНС России по г. Электростали Московской области от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, решений N 7054, 7055, 7056, 7057, 7058 от 29.05.2009 г. и запрещения ИФНС России по г. Электростали Московской области применять действия по исполнению решения от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно ч. 5 ст. 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебном акте об отказе в удовлетворении иска.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
в заявленных требованиях отказать.
После вступления решения в законную силу отменить принятые по делу обеспечительные меры в виде приостановления действия решения ИФНС России по г. Электростали Московской области от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, решений N 7054, 7055, 7056, 7057, 7058 от 29.05.2009 г. и запрещения ИФНС России по г. Электростали Московской области применять действия по исполнению решения от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 26.11.2009 ПО ДЕЛУ N А41-22177/09
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 26 ноября 2009 г. по делу N А41-22177/09
Резолютивная часть решения объявлена 19 ноября 2009 г.
Полный текст решения изготовлен 26 ноября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
председательствующего А.Г. Рымаренко
судей (заседателей)
протокол судебного заседания вела судья А.Г. Рымаренко
рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО "ПТК Комфорт-сервис"
к ИФНС России по г. Электростали Московской области
о признании недействительными требования и решений
при участии в заседании:
от истца - Евстигнеева Е.В., доверенность от 09.10.2009 г.
от ответчика - Язынина Т.А., доверенность N 06-07/0003 от 11.01.2009 г.; Гусова С.О., доверенность N 06-07/0769 от 02.06.2009 г.
установил:
ООО "ПТК Комфорт-Сервис" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительными требования ИФНС России по г. Электростали Московской области N 80366 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.05.2009 г.; решения N 30272 от 29.05.2009 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках; решения N 7054 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7055 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7056 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7057 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке; решения N 7058 от 29.05.2009 г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
Представители сторон в судебное заседания явились, изложили свои доводы и возражения.
Суд установил, что заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Электростали Московской области.
Налоговым органом в отношении ООО "ПТК Комфорт-Сервис" было выставлено требование N 80366 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.05.2009 г. на взыскание налога на имущество организаций по имуществу, входящему в единую систему газоснабжения за 1 квартал 2009 г. в сумме 14 613 402 руб. и пени по налогу на имущество организаций - 53 915 руб. 66 коп. с предложением исполнить в добровольном порядке в срок до 21.05.2009 г.
В связи с неисполнением указанного требования в указанный срок 29.05.2009 г. ИФНС России по г. Электростали Московской области в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на общую сумму 13 667 402 руб.
29.05.2009 г. налоговым органом в соответствии со ст. 76 НК РФ вынесены решения N 7054, 7055, 7056, 7057, 7058 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
Заявитель считает вышеуказанные ненормативные правовые акты незаконными и необоснованными в связи с чем заявлен рассматриваемый иск.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд установил, что в заявленных требованиях следует отказать.
В соответствии со ст. 23 п. 1 пп. 1, 4 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
Заявитель является плательщиком налога на имущество организаций в соответствии со ст. 373 НК РФ.
Общество, исполнив свою обязанность, предусмотренную п. 2 ст. 386 НК РФ, представив за первый квартал 2009 г., представило налоговую декларацию по налогу на имущество организаций 28.04.2009 г. В соответствии с п. 1 ст. 383 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области "О налоге на имущество организаций в Московской области" N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 г. исчисление и уплата авансовых платежей по налогу на имущество исчисление налога осуществляется в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего периода.
В соответствии со ст. ст. 31 и 32 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с тем, что налогоплательщиком не был уплачен налог на имущество организаций по налоговой декларации за 1 квартал 2009 г. Инспекцией было выставлено требование N 80366 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 08.05.2009 г. с предложением уплатить недоимку по налогу на имущество за 1 квартал 2009 г. в сумме 14 613 402 руб. и пени - 53 915 руб. 66 коп.
Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии средств на счетах налогоплательщика организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 47 НК РФ, положения, предусмотренные данной статьей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов, а также штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с истечением срока исполнения требования N 80366 от 08.05.2009 г. и отсутствием денежных средств на открытых расчетных счетах организации начальник ИФНС России по г. Электростали Московской области 29.05.2009 г. вынес решение N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.
Пунктом 1 ст. 47 НК РФ определено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение 3-х дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей предусмотренных ст. 47 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Довод заявителя о незаконности оспариваемы ненормативных актов в связи с тем, что в требовании об уплате налога отсутствуют подробные данные об основаниях для взимания налога, а также ссылки на положения закона о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог не может быть принят судом.
В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 13 Информационного письма от 11.08.2004 г. N 79 Налогоплательщик в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.
Заявитель в нарушение ст. 65 АПК РФ не представил доказательств отсутствия задолженности по требованию N 80366 от 08.05.2009 г., в связи с чем у суда отсутствуют основания для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными.
Довод заявителя о наличии переплаты по налогу на добавленную стоимость и обязанности Инспекции провести зачет в счет недоимки по налогу на имущество также отклоняется судом.
11.06.2009 г. Обществом сданы уточненные налоговые декларации по НДС за 2 - 4 кварталы 2006 г., 1 - 4 кварталы 2007 г., 1 - 4 кварталы 2008 г., т.е. после выставления оспариваемых актов. Кроме того, согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно ст. ст. 13, 14 НК РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, а налог на имущество организаций к региональным. Следовательно, переплата по НДС не может быть зачтена в счет недоимки по налога на имущество организаций.
В соответствии с п. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Определением Арбитражного суда Московской области от 25 июня 2009 г. по делу были приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения ИФНС России по г. Электростали Московской области от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, решений N 7054, 7055, 7056, 7057, 7058 от 29.05.2009 г. и запрещения ИФНС России по г. Электростали Московской области применять действия по исполнению решения от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно ч. 5 ст. 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебном акте об отказе в удовлетворении иска.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
решил:
в заявленных требованиях отказать.
После вступления решения в законную силу отменить принятые по делу обеспечительные меры в виде приостановления действия решения ИФНС России по г. Электростали Московской области от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, решений N 7054, 7055, 7056, 7057, 7058 от 29.05.2009 г. и запрещения ИФНС России по г. Электростали Московской области применять действия по исполнению решения от 29.05.2009 г. N 30272 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
А.Г.РЫМАРЕНКО
А.Г.РЫМАРЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)