Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 13 декабря 2007 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 18 декабря 2007 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
при участии:
от заявителя не явился, извещен надлежащим образом,
от ответчика не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя Межрайонной ИФНС России N 14 по Пермскому краю
на решение Арбитражного суда Пермского края от 18 октября 2007 года
по делу N А50-12838/2007,
по заявлению Межрайонной ИФНС России N 14 по Пермскому краю
к муниципальному дошкольному образовательному учреждению детский сад N 55 "Р"
о взыскании 56578,25 руб.,
Межрайонная ИФНС России N 14 по Пермскому краю (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Пермского края с заявлением (с учетом уточнения заявленных требований) о взыскании с МДОУ детский сад N 55 "Р" (далее - учреждение) задолженности по ЕСН в сумме 16696,32 руб., по налогу на прибыль в сумме 329 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 566,78 руб., по ЕСН в сумме 175,31 руб.
Решением Арбитражного суда Пермского края от 18.10.2007 заявленные требования удовлетворены в части взыскания задолженности по налогу на прибыль в сумме 329 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 566,78 руб., пени по ЕСН, подлежащему уплате в ТФОМС РФ в сумме 175,31 руб.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции в части отказа во взыскании ЕСН в сумме 11916,29 руб., в том числе в ФБ РФ - 11635,19, в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб. в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильным применением норм материального права.
До рассмотрения апелляционной жалобы заявителем представлено ходатайство об отказе от заявленных требований в части взыскания недоимки по ЕСН, зачисляемой в ФБ Рф, в сумме 11916,29 руб. Просит взыскать недоимку по ЕСН в сумме 281,10 руб., в том числе: в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94 руб.
Ответчиком представлен отзыв на апелляционную жалобу, в соответствии с которым сумму недоимки по ЕСН в размере 281,10 руб., в том числе: в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб. признает, оплату недоимки по ЕСН в ФБ РФ в сумме 11635,19 руб. подтверждает заявкой нижестоящих N 620 от 26.11.2007.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие своих представителей, что в порядке п. 3 ст. 156, п. 2 ст. 200 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.
Судом апелляционной инстанции законность и обоснованность оспариваемого судебного акта проверены в порядке ст. 266 АПК РФ в пределах доводов апелляционной жалобы согласно п. 5 ст. 268 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, МДОУ детский сад N 55 "Р" в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ является плательщиком единого социального налога.
Учреждением в инспекцию был представлен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие 2007 г., в соответствии с которым сумма к уплате (с учетом частичной уплаты) составила в ФБ - 11635,19 руб., в ФФОМС - 94,06 руб., в ТФОМС - 4791,76 руб. В связи с несвоевременной уплатой ЕСН, зачисляемого в ТОМС, начислены пени в сумме 175,31 руб.
Налогоплательщику в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлено требование N 15151 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.07.2007 на сумму задолженности 16521,01 руб.
В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании.
Отказывая в удовлетворении требований о взыскании недоимки по ЕСН, подлежащей уплате в ФБ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ, суд первой инстанции исходил из подтверждения справками о состоянии расчетов по состоянию на 12.10.2007, заявкой нижестоящих N 459 от 05.10.2007 факта полного погашения недоимки по ЕСН.
Судом апелляционной инстанции установлено, что указанные выводы суда не соответствуют материала дела.
В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно п. 6 данной статьи уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
При не оспаривании учреждением недоимки по ЕСН в сумме 281,10 руб., в том числе: в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб., наличие которой подтверждено представленными выписками из лицевого счета за период с 01.01.2007 по 30.11.2007, судом апелляционной инстанции признан ошибочным вывод суда первой инстанции о подтверждении уплаты задолженности по ЕСН в оспариваемой сумме.
Выводы суда об оплате задолженности по ЕСН платежными поручениями N 433, 435, 436 от 05.10.2007, что подтверждено справками о состоянии расчетов по состоянию на 12.10.2007, ошибочны, так как указанными платежными поручениями оплачены текущие платежи (в назначении платежа указано ТП за 9 месяцев 2007 г.). Поступившие платежи были зачтены по сроку уплаты 15.10.2007, в связи с чем суммы ЕСН по состоянию на 07.11.2007 по сроку уплаты 16.07.2007 составили в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб.
При таких обстоятельствах, апелляционная жалоба подлежит удовлетворению в части, решение суда в части отказа о взыскании ЕСН в размере 281,10 руб. - отмене в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21, ч. 2 ст. 333.22 НК РФ с муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад N 55 "Р", учитывая статус учреждения, суд считает возможным уменьшить государственную пошлину по заявлению и апелляционной жалобе до 50 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 176, 258, 266, 268, 269, п.п. 1 п. 1 ст. 270, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Пермского края от 18.10.2007 отменить в части.
Довзыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад N 55 "Р" (местонахождение: 618200, Пермский край, г. Чусовой, ул. 50 лет ВЛКСМ, д. 23, ОГРН 1025902085880) в доход бюджета задолженность по ЕСН, подлежащему уплате в ТОМС в сумме 187,04 руб., в ФОМС в сумме 94,06 руб., а также в доход федерального бюджета госпошлину по заявлению и апелляционной жалобе 50 рублей.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СЕМНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.12.2007 N 17АП-8554/2007-АК ПО ДЕЛУ N А50-12838/2007
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 декабря 2007 г. N 17АП-8554/2007-АК
Дело N А50-12838/2007
Резолютивная часть постановления объявлена 13 декабря 2007 года.
Постановление в полном объеме изготовлено 18 декабря 2007 года.
Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
при участии:
от заявителя не явился, извещен надлежащим образом,
от ответчика не явился, извещен надлежащим образом,
рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя Межрайонной ИФНС России N 14 по Пермскому краю
на решение Арбитражного суда Пермского края от 18 октября 2007 года
по делу N А50-12838/2007,
по заявлению Межрайонной ИФНС России N 14 по Пермскому краю
к муниципальному дошкольному образовательному учреждению детский сад N 55 "Р"
о взыскании 56578,25 руб.,
установил:
Межрайонная ИФНС России N 14 по Пермскому краю (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Пермского края с заявлением (с учетом уточнения заявленных требований) о взыскании с МДОУ детский сад N 55 "Р" (далее - учреждение) задолженности по ЕСН в сумме 16696,32 руб., по налогу на прибыль в сумме 329 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 566,78 руб., по ЕСН в сумме 175,31 руб.
Решением Арбитражного суда Пермского края от 18.10.2007 заявленные требования удовлетворены в части взыскания задолженности по налогу на прибыль в сумме 329 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 566,78 руб., пени по ЕСН, подлежащему уплате в ТФОМС РФ в сумме 175,31 руб.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции в части отказа во взыскании ЕСН в сумме 11916,29 руб., в том числе в ФБ РФ - 11635,19, в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб. в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильным применением норм материального права.
До рассмотрения апелляционной жалобы заявителем представлено ходатайство об отказе от заявленных требований в части взыскания недоимки по ЕСН, зачисляемой в ФБ Рф, в сумме 11916,29 руб. Просит взыскать недоимку по ЕСН в сумме 281,10 руб., в том числе: в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94 руб.
Ответчиком представлен отзыв на апелляционную жалобу, в соответствии с которым сумму недоимки по ЕСН в размере 281,10 руб., в том числе: в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб. признает, оплату недоимки по ЕСН в ФБ РФ в сумме 11635,19 руб. подтверждает заявкой нижестоящих N 620 от 26.11.2007.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие своих представителей, что в порядке п. 3 ст. 156, п. 2 ст. 200 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие.
Судом апелляционной инстанции законность и обоснованность оспариваемого судебного акта проверены в порядке ст. 266 АПК РФ в пределах доводов апелляционной жалобы согласно п. 5 ст. 268 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, МДОУ детский сад N 55 "Р" в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ является плательщиком единого социального налога.
Учреждением в инспекцию был представлен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие 2007 г., в соответствии с которым сумма к уплате (с учетом частичной уплаты) составила в ФБ - 11635,19 руб., в ФФОМС - 94,06 руб., в ТФОМС - 4791,76 руб. В связи с несвоевременной уплатой ЕСН, зачисляемого в ТОМС, начислены пени в сумме 175,31 руб.
Налогоплательщику в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлено требование N 15151 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.07.2007 на сумму задолженности 16521,01 руб.
В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании.
Отказывая в удовлетворении требований о взыскании недоимки по ЕСН, подлежащей уплате в ФБ РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ, суд первой инстанции исходил из подтверждения справками о состоянии расчетов по состоянию на 12.10.2007, заявкой нижестоящих N 459 от 05.10.2007 факта полного погашения недоимки по ЕСН.
Судом апелляционной инстанции установлено, что указанные выводы суда не соответствуют материала дела.
В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно п. 6 данной статьи уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
При не оспаривании учреждением недоимки по ЕСН в сумме 281,10 руб., в том числе: в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб., наличие которой подтверждено представленными выписками из лицевого счета за период с 01.01.2007 по 30.11.2007, судом апелляционной инстанции признан ошибочным вывод суда первой инстанции о подтверждении уплаты задолженности по ЕСН в оспариваемой сумме.
Выводы суда об оплате задолженности по ЕСН платежными поручениями N 433, 435, 436 от 05.10.2007, что подтверждено справками о состоянии расчетов по состоянию на 12.10.2007, ошибочны, так как указанными платежными поручениями оплачены текущие платежи (в назначении платежа указано ТП за 9 месяцев 2007 г.). Поступившие платежи были зачтены по сроку уплаты 15.10.2007, в связи с чем суммы ЕСН по состоянию на 07.11.2007 по сроку уплаты 16.07.2007 составили в ТОМС - 187,04 руб., в ФОМС - 94,06 руб.
При таких обстоятельствах, апелляционная жалоба подлежит удовлетворению в части, решение суда в части отказа о взыскании ЕСН в размере 281,10 руб. - отмене в связи с неполным выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21, ч. 2 ст. 333.22 НК РФ с муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад N 55 "Р", учитывая статус учреждения, суд считает возможным уменьшить государственную пошлину по заявлению и апелляционной жалобе до 50 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 176, 258, 266, 268, 269, п.п. 1 п. 1 ст. 270, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Пермского края от 18.10.2007 отменить в части.
Довзыскать с муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад N 55 "Р" (местонахождение: 618200, Пермский край, г. Чусовой, ул. 50 лет ВЛКСМ, д. 23, ОГРН 1025902085880) в доход бюджета задолженность по ЕСН, подлежащему уплате в ТОМС в сумме 187,04 руб., в ФОМС в сумме 94,06 руб., а также в доход федерального бюджета госпошлину по заявлению и апелляционной жалобе 50 рублей.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)