Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 23 апреля 2007 г. Полный текст решения изготовлен 24 апреля 2007 г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гурьянова О.П.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Гурьяновым О.П.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России по Центральному округу г. Братска
к индивидуальному предпринимателю Луневой Людмиле Алексеевне
о взыскании 43 125 руб. 00 коп.
при участии в заседании:
от заявителя: не явился
от ответчика: не явился,
установил:
Инспекция ФНС России по Центральному округу г. Братска обратилась в Арбитражный суд Иркутской области (далее - налоговый орган, инспекция) с заявлением к индивидуальному предпринимателю Луневой Людмиле Алексеевне (далее - предприниматель, ответчик, налогоплательщик) о взыскании налоговых санкций в сумме 43 125 руб. 00 коп.
Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в заседание суда не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явилась, отзыв не представила, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, исходя из положений п/п 2 и 3 ч. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Дело рассматривается в порядке ст. 215 ч. 2 Арбитражного процессуального кодекса РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав имеющиеся материалы дела, суд установил следующее.
Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ИМНС РФ по Центральному округу г. Братска 14.12.2004 г. (выписка из ЕГРИП от 28.02.2007 г.).
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, в ходе которой установлено несвоевременное представление деклараций по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. Срок представления декларации: за декабрь 2005 г. - 20.01.2005 г., за январь 2005 г. - 20.02.2005 г., за февраль 2005 г. - 20.03.2005 г., за март 2005 г. - 20.04.2005 г., однако декларации представлены 19.07.2006 г.
Кроме того, проверкой установлено, что в нарушение п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате согласно представленным уточненным декларациям за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. и соответствующие ей пени.
По результатам налоговой проверки инспекцией составлен акт от 31.08.2006 г. N 01-43. В порядке п. 5 ст. 100 Налогового кодекса РФ, предприниматель возражений по акту проверки не представила. Решением заместителя руководителя инспекции от 27.09.2006 г. N 01-44 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной:
- - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм налога на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в сумме 3 000 руб. 00 коп.;
- - п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г., в виде штрафа в сумме 40 125 руб. 00 коп.
Требование о добровольной уплате налоговых санкций от 05.10.2006 г. N 3114 направлено налогоплательщику заказным письмом. В установленный срок требование не исполнено, поэтому заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд о взыскании штрафа в размере 43 125 руб. 00 коп. в судебном порядке.
Исследовав имеющиеся документы, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
В соответствии с п/п 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п/п 1, 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Если указанное заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если данное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
В соответствии ст. 365 Налогового кодекса РФ предприниматель является плательщиком налога на игорный бизнес.
Согласно ст. 371 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со ст. 370 Налогового кодекса РФ.
Как видно из материалов дела налогоплательщиком, в налоговый орган были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. В соответствии с указанными декларациями общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 26 250 руб. 00 коп., в том числе: 3 750 руб. по сроку уплаты 20.01.2005 г., 7 500 руб. по сроку уплаты 20.02.2005 г., 7 500 руб. по сроку уплаты 20.03.2005 г., 7 500 руб. по сроку уплаты 20.04.2005 г. Данная сумма налога и соответствующие ей пени, до подачи уточненных деклараций, ответчиком не были уплачены.
Суд считает, что налогоплательщиком не соблюдены условия освобождения его от налоговой ответственности, предусмотренные п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ.
При этом на дату представления уточненных деклараций на лицевом счете предпринимателя числилась переплата по налогу на игорный бизнес в сумме 15 000 руб. 00 коп. Таким образом, сумма недоимки по налогу на игорный бизнес составила 11 250 руб. 00 коп.
Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, в силу п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата в результате занижения налоговой база, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в сумме 20% от неуплаченных сумм.
Учитывая изложенное, суд полагает, что налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика, как налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Однако при расчете суммы налоговой санкции, инспекцией была допущена ошибка и исчислен штраф в сумме 3 000 руб. 00 коп. исходя из расчета (15 000 руб. x 20%). Поскольку сумма недоимки по налогу составляет 11 250 руб. 00 коп., то размер налоговой санкции должен быть исчислен в сумме 2 250 руб. 00 коп., исходя из расчета (11 250 x 20%).
В соответствии с п/п 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, плательщиками которых они являются.
П. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 370 Налогового кодекса РФ налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Как видно из материалов дела, предприниматель обязанность, предусмотренную п. 2 ст. 370 Налогового кодекса РФ, не исполнил, декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. по сроку представления не позднее, соответственно - 20.01.2005 г., 20.02.2005 г., 20.03.2005 г., 20.04.2005 г. представил в налоговый орган по истечении установленного срока, а именно 19.07.2006 г. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет: за декабрь 2004 г. - 3 750 руб., за январь 2005 г. - 7 500 руб., за февраль 2005 г. - 7 500 руб., за март 2005 г. - 7 500 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока в виде штрафа в размере 30% суммы налога и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с 181-го дня.
Суд полагает, что налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика по непредставлению налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. как налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ и исчислил размер налоговых санкций в сумме 40 125 руб. 00 коп. Расчет судом проверен, является верным, налогоплательщиком не оспорен.
Определением от 03.04.2007 г. предпринимателю предлагалось ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций с приложением документов, подтверждающих наличие смягчающих обстоятельств, однако такого ходатайства налогоплательщиком представлено не было.
При таких обстоятельствах, арбитражный суд полагает, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению в сумме 42 375 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 110 ч. 3 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика возлагаются расходы по госпошлине в размере пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 1 695 руб. 00 коп., от уплаты, которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
решил:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с Луневой Людмилы Алексеевны, 11.08.1978 года рождения, уроженки г. Братска, проживающей по адресу г. Братск, ул. Металлургов, 23 - 22, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ИМНС РФ по Центральному округу г. Братска 14.12.2004 г. (выписка из ЕГРИП от 28.02.2007 г.), налоговые санкции в сумме 42 375 руб. 00 коп. с зачислением в соответствующий бюджет и в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 1 695 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 24.04.2007 ПО ДЕЛУ N А19-3952/07-20
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 24 апреля 2007 г. по делу N А19-3952/07-20
Резолютивная часть решения объявлена 23 апреля 2007 г. Полный текст решения изготовлен 24 апреля 2007 г.
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гурьянова О.П.,
при ведении протокола судебного заседания судьей Гурьяновым О.П.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России по Центральному округу г. Братска
к индивидуальному предпринимателю Луневой Людмиле Алексеевне
о взыскании 43 125 руб. 00 коп.
при участии в заседании:
от заявителя: не явился
от ответчика: не явился,
установил:
Инспекция ФНС России по Центральному округу г. Братска обратилась в Арбитражный суд Иркутской области (далее - налоговый орган, инспекция) с заявлением к индивидуальному предпринимателю Луневой Людмиле Алексеевне (далее - предприниматель, ответчик, налогоплательщик) о взыскании налоговых санкций в сумме 43 125 руб. 00 коп.
Заявитель о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в заседание суда не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явилась, отзыв не представила, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, исходя из положений п/п 2 и 3 ч. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Дело рассматривается в порядке ст. 215 ч. 2 Арбитражного процессуального кодекса РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав имеющиеся материалы дела, суд установил следующее.
Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ИМНС РФ по Центральному округу г. Братска 14.12.2004 г. (выписка из ЕГРИП от 28.02.2007 г.).
Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, в ходе которой установлено несвоевременное представление деклараций по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. Срок представления декларации: за декабрь 2005 г. - 20.01.2005 г., за январь 2005 г. - 20.02.2005 г., за февраль 2005 г. - 20.03.2005 г., за март 2005 г. - 20.04.2005 г., однако декларации представлены 19.07.2006 г.
Кроме того, проверкой установлено, что в нарушение п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате согласно представленным уточненным декларациям за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. и соответствующие ей пени.
По результатам налоговой проверки инспекцией составлен акт от 31.08.2006 г. N 01-43. В порядке п. 5 ст. 100 Налогового кодекса РФ, предприниматель возражений по акту проверки не представила. Решением заместителя руководителя инспекции от 27.09.2006 г. N 01-44 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной:
- - п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм налога на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в сумме 3 000 руб. 00 коп.;
- - п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г., в виде штрафа в сумме 40 125 руб. 00 коп.
Требование о добровольной уплате налоговых санкций от 05.10.2006 г. N 3114 направлено налогоплательщику заказным письмом. В установленный срок требование не исполнено, поэтому заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд о взыскании штрафа в размере 43 125 руб. 00 коп. в судебном порядке.
Исследовав имеющиеся документы, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
В соответствии с п/п 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п/п 1, 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию. Если указанное заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если данное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
В соответствии ст. 365 Налогового кодекса РФ предприниматель является плательщиком налога на игорный бизнес.
Согласно ст. 371 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со ст. 370 Налогового кодекса РФ.
Как видно из материалов дела налогоплательщиком, в налоговый орган были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. В соответствии с указанными декларациями общая сумма налога, подлежащая уплате, составила 26 250 руб. 00 коп., в том числе: 3 750 руб. по сроку уплаты 20.01.2005 г., 7 500 руб. по сроку уплаты 20.02.2005 г., 7 500 руб. по сроку уплаты 20.03.2005 г., 7 500 руб. по сроку уплаты 20.04.2005 г. Данная сумма налога и соответствующие ей пени, до подачи уточненных деклараций, ответчиком не были уплачены.
Суд считает, что налогоплательщиком не соблюдены условия освобождения его от налоговой ответственности, предусмотренные п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ.
При этом на дату представления уточненных деклараций на лицевом счете предпринимателя числилась переплата по налогу на игорный бизнес в сумме 15 000 руб. 00 коп. Таким образом, сумма недоимки по налогу на игорный бизнес составила 11 250 руб. 00 коп.
Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, в силу п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата в результате занижения налоговой база, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в сумме 20% от неуплаченных сумм.
Учитывая изложенное, суд полагает, что налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика, как налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Однако при расчете суммы налоговой санкции, инспекцией была допущена ошибка и исчислен штраф в сумме 3 000 руб. 00 коп. исходя из расчета (15 000 руб. x 20%). Поскольку сумма недоимки по налогу составляет 11 250 руб. 00 коп., то размер налоговой санкции должен быть исчислен в сумме 2 250 руб. 00 коп., исходя из расчета (11 250 x 20%).
В соответствии с п/п 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, плательщиками которых они являются.
П. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 2 ст. 370 Налогового кодекса РФ налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Как видно из материалов дела, предприниматель обязанность, предусмотренную п. 2 ст. 370 Налогового кодекса РФ, не исполнил, декларации по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. по сроку представления не позднее, соответственно - 20.01.2005 г., 20.02.2005 г., 20.03.2005 г., 20.04.2005 г. представил в налоговый орган по истечении установленного срока, а именно 19.07.2006 г. Сумма налога, подлежащая уплате, составляет: за декабрь 2004 г. - 3 750 руб., за январь 2005 г. - 7 500 руб., за февраль 2005 г. - 7 500 руб., за март 2005 г. - 7 500 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока в виде штрафа в размере 30% суммы налога и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с 181-го дня.
Суд полагает, что налоговый орган правильно квалифицировал действия налогоплательщика по непредставлению налоговых деклараций по налогу на игорный бизнес за декабрь 2004 г., январь, февраль, март 2005 г. как налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ и исчислил размер налоговых санкций в сумме 40 125 руб. 00 коп. Расчет судом проверен, является верным, налогоплательщиком не оспорен.
Определением от 03.04.2007 г. предпринимателю предлагалось ходатайство об уменьшении размера налоговых санкций с приложением документов, подтверждающих наличие смягчающих обстоятельств, однако такого ходатайства налогоплательщиком представлено не было.
При таких обстоятельствах, арбитражный суд полагает, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению в сумме 42 375 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 110 ч. 3 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика возлагаются расходы по госпошлине в размере пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 1 695 руб. 00 коп., от уплаты, которой заявитель освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
решил:
заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с Луневой Людмилы Алексеевны, 11.08.1978 года рождения, уроженки г. Братска, проживающей по адресу г. Братск, ул. Металлургов, 23 - 22, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ИМНС РФ по Центральному округу г. Братска 14.12.2004 г. (выписка из ЕГРИП от 28.02.2007 г.), налоговые санкции в сумме 42 375 руб. 00 коп. с зачислением в соответствующий бюджет и в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 1 695 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.
Судья
О.П.ГУРЬЯНОВ
О.П.ГУРЬЯНОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)