Судебные решения, арбитраж
Транспортный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 25 сентября 2003 г.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Борисова Г.Н.,
судей: Парской Н.Н., Попова О.А.,
при участии в судебном заседании: представителей общества с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" Скуратова С.Л. (доверенность от 17.02.2003), Соколовой Е.А. (доверенность от 01.01.2003 N 8),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области на решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 (суд первой инстанции: Шульга Н.О.),
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Аккумуляторные технологии" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения N 12-1025к от 17.12.2002 Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области (налоговая инспекция).
Решением суда от 19 мая 2003 года заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение N 12-1025к от 17.12.2002 налоговой инспекции в части пунктов 1.1 и 2.1 полностью, пункта 1.2 на сумму 590624 рубля.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Налоговая инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда.
Из кассационной жалобы следует, что единственным учредителем ООО "Аккумуляторные технологии" является юридическое лицо, в учредительных документах которого отсутствуют сведения о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Поэтому налоговая инспекция считает, что налогоплательщик в соответствии со статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" не может быть отнесен к субъектам малого предпринимательства, неправомерно применил льготы по налогам на прибыль и на имущество, установленные для субъектов малого предпринимательства.
Также налоговый орган указывает, что в связи с несвоевременным представлением декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года предприятие правомерно привлечено к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации и расчет налоговой санкции подлежит исчислению от суммы доначисленного налога.
ООО "Аккумуляторные технологии" в отзыве на кассационную жалобу не согласилось с изложенными в ней доводами, указывая, что в соответствии с установленными законом основаниями общество является субъектом малого предпринимательства, поэтому обоснованным является вывод суда о правомерности применения налогоплательщиком налоговых льгот.
Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Налоговая инспекция о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещена (уведомление от 02.09.2003 N 69972), своих представителей на судебное заседание не направила, в связи с чем кассационная жалоба рассмотрена без участия ее представителей.
Проверив доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает, что решение суда отмене или изменению не подлежит.
Как следует из материалов дела, ООО "Аккумуляторные технологии" в налоговую инспекцию были представлены декларации за 9 месяцев 2002 года по налогу на прибыль 14.11.2002 и по налогу на имущество 30.10.2002.
По результатам камеральной проверки указанных деклараций было установлено неправомерное применение обществом льгот по налогам на прибыль и на имущество, предоставленных субъектам малого предпринимательства, и нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года.
За данные нарушения решением от 17.12.2002 N 12-1025к, принятым заместителем руководителя налоговой инспекции, ООО "Аккумуляторные технологии" привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Также обществу предложено уплатить начисленные суммы налогов на прибыль и на имущество, пеней за их несвоевременную уплату.
Налоговый орган, признавая, что ООО "Аккумуляторные технологии" не имеет права на налоговые льготы, исходил из того, что предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства, так как его учредителем является юридическое лицо, в уставе которого отсутствуют данные о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Также налоговая инспекция в оспариваемом решении указала, что предприятие не вправе применять льготу по налогу на прибыль, так как предпринимательскую деятельность в 2001 году не осуществляло, первым налоговым периодом для него является 2002 год.
Вывод арбитражного суда о незаконности оспариваемого решения налоговой инспекции в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и начисления налогов на прибыль, на имущество и соответствующих пеней является правильным по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие определенные законом виды деятельности, в том числе производство товаров народного потребления, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
Согласно статье 6 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий и организаций" конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Пунктом "б" статьи 5 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" установлена ставка налога на имущество для вновь созданных субъектов малого предпринимательства в течение двух лет в размере 0,1 процента от налогооблагаемой базы. В случае прекращения деятельности субъекта малого предпринимательства до истечения двухлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере с момента начала его деятельности.
Статьей 3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства отнесены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектом малого предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает предельных уровней.
Статья 4 названного Федерального закона предусматривает государственную регистрацию субъектов малого предпринимательства. Субъект малого предпринимательства с момента подачи заявления установленного Правительством РФ образца регистрируется и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.
Из Устава и свидетельства о государственной регистрации следует, что ООО "Аккумуляторные технологии" зарегистрировано 27.12.2001 постановлением N 927 мэра Черемховского муниципального образования. Учредителем общества является юридическое лицо - ООО "Аккумуляторные технологии", расположенное в городе Иркутске, которое в свою очередь учреждено физическими лицами, в отчетный период осуществляло оптовую торговлю и имело среднюю численность работников ниже установленного предельного уровня, поэтому являющееся субъектом малого предпринимательства.
С учетом данного обстоятельства и средней численности работников ООО "Аккумуляторные технологии" в отчетный период арбитражный суд правомерно признал, что названное общество также является субъектом малого предпринимательства.
Коммерческая организация может быть отнесена к субъектам малого предпринимательства по основаниям, предусмотренным статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". При этом законодательство Российской Федерации не требует указания в учредительных документах коммерческой организации сведений о том, что данная организация относится к субъектам малого предпринимательства.
Следовательно, ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять при исчислении налога на имущество за девять месяцев 2002 года налоговую ставку 0,1 процента от налоговой базы.
Из статьи 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" следует, что предусмотренные пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.
Согласно пункту 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" срок действия льготы исчисляется с даты государственной регистрации малых предприятий, поэтому арбитражный суд правильно указал, что срок действия льготы по налогу на прибыль не истек на 01.01.2002 и ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять данную льготу в 2002 году, учитывая, что названное общество в отчетный период осуществляло производство товаров народного потребления, выручка от реализации которых превышала 70 процентов от всего объема реализуемых обществом товаров (работ, услуг), и имело среднюю численность работников, не превышающую 100 человек.
Правильным является и вывод суда о неправомерности решения налогового органа в части начисления штрафа на сумму 590624 рубля по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Аккумуляторные технологии" было обязано представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2002 года не позднее 30.10.2002.
В связи с представлением налогоплательщиком такой декларации 14.11.2002 арбитражный суд правильно признал, что обществом совершено правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган при определении размера санкции исходил из суммы налога на прибыль, начисленной за девять месяцев 2002 года в связи с неправомерным применением налоговой льготы.
Арбитражный суд, установив право ООО "Аккумуляторные технологии" на освобождение от уплаты налога на прибыль в указанный отчетный период, правильно определил, что с ООО "Аккумуляторные технологии" за допущенное налоговое правонарушение подлежит взысканию штраф в размере 100 рублей.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
от 25 сентября 2003 г.
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Борисова Г.Н.,
судей: Парской Н.Н., Попова О.А.,
при участии в судебном заседании: представителей общества с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" Скуратова С.Л. (доверенность от 17.02.2003), Соколовой Е.А. (доверенность от 01.01.2003 N 8),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области на решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 (суд первой инстанции: Шульга Н.О.),
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Аккумуляторные технологии" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения N 12-1025к от 17.12.2002 Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области (налоговая инспекция).
Решением суда от 19 мая 2003 года заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение N 12-1025к от 17.12.2002 налоговой инспекции в части пунктов 1.1 и 2.1 полностью, пункта 1.2 на сумму 590624 рубля.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Налоговая инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда.
Из кассационной жалобы следует, что единственным учредителем ООО "Аккумуляторные технологии" является юридическое лицо, в учредительных документах которого отсутствуют сведения о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Поэтому налоговая инспекция считает, что налогоплательщик в соответствии со статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" не может быть отнесен к субъектам малого предпринимательства, неправомерно применил льготы по налогам на прибыль и на имущество, установленные для субъектов малого предпринимательства.
Также налоговый орган указывает, что в связи с несвоевременным представлением декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года предприятие правомерно привлечено к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации и расчет налоговой санкции подлежит исчислению от суммы доначисленного налога.
ООО "Аккумуляторные технологии" в отзыве на кассационную жалобу не согласилось с изложенными в ней доводами, указывая, что в соответствии с установленными законом основаниями общество является субъектом малого предпринимательства, поэтому обоснованным является вывод суда о правомерности применения налогоплательщиком налоговых льгот.
Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Налоговая инспекция о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещена (уведомление от 02.09.2003 N 69972), своих представителей на судебное заседание не направила, в связи с чем кассационная жалоба рассмотрена без участия ее представителей.
Проверив доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает, что решение суда отмене или изменению не подлежит.
Как следует из материалов дела, ООО "Аккумуляторные технологии" в налоговую инспекцию были представлены декларации за 9 месяцев 2002 года по налогу на прибыль 14.11.2002 и по налогу на имущество 30.10.2002.
По результатам камеральной проверки указанных деклараций было установлено неправомерное применение обществом льгот по налогам на прибыль и на имущество, предоставленных субъектам малого предпринимательства, и нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года.
За данные нарушения решением от 17.12.2002 N 12-1025к, принятым заместителем руководителя налоговой инспекции, ООО "Аккумуляторные технологии" привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Также обществу предложено уплатить начисленные суммы налогов на прибыль и на имущество, пеней за их несвоевременную уплату.
Налоговый орган, признавая, что ООО "Аккумуляторные технологии" не имеет права на налоговые льготы, исходил из того, что предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства, так как его учредителем является юридическое лицо, в уставе которого отсутствуют данные о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Также налоговая инспекция в оспариваемом решении указала, что предприятие не вправе применять льготу по налогу на прибыль, так как предпринимательскую деятельность в 2001 году не осуществляло, первым налоговым периодом для него является 2002 год.
Вывод арбитражного суда о незаконности оспариваемого решения налоговой инспекции в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и начисления налогов на прибыль, на имущество и соответствующих пеней является правильным по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие определенные законом виды деятельности, в том числе производство товаров народного потребления, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
Согласно статье 6 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий и организаций" конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Пунктом "б" статьи 5 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" установлена ставка налога на имущество для вновь созданных субъектов малого предпринимательства в течение двух лет в размере 0,1 процента от налогооблагаемой базы. В случае прекращения деятельности субъекта малого предпринимательства до истечения двухлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере с момента начала его деятельности.
Статьей 3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства отнесены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектом малого предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает предельных уровней.
Статья 4 названного Федерального закона предусматривает государственную регистрацию субъектов малого предпринимательства. Субъект малого предпринимательства с момента подачи заявления установленного Правительством РФ образца регистрируется и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.
Из Устава и свидетельства о государственной регистрации следует, что ООО "Аккумуляторные технологии" зарегистрировано 27.12.2001 постановлением N 927 мэра Черемховского муниципального образования. Учредителем общества является юридическое лицо - ООО "Аккумуляторные технологии", расположенное в городе Иркутске, которое в свою очередь учреждено физическими лицами, в отчетный период осуществляло оптовую торговлю и имело среднюю численность работников ниже установленного предельного уровня, поэтому являющееся субъектом малого предпринимательства.
С учетом данного обстоятельства и средней численности работников ООО "Аккумуляторные технологии" в отчетный период арбитражный суд правомерно признал, что названное общество также является субъектом малого предпринимательства.
Коммерческая организация может быть отнесена к субъектам малого предпринимательства по основаниям, предусмотренным статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". При этом законодательство Российской Федерации не требует указания в учредительных документах коммерческой организации сведений о том, что данная организация относится к субъектам малого предпринимательства.
Следовательно, ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять при исчислении налога на имущество за девять месяцев 2002 года налоговую ставку 0,1 процента от налоговой базы.
Из статьи 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" следует, что предусмотренные пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.
Согласно пункту 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" срок действия льготы исчисляется с даты государственной регистрации малых предприятий, поэтому арбитражный суд правильно указал, что срок действия льготы по налогу на прибыль не истек на 01.01.2002 и ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять данную льготу в 2002 году, учитывая, что названное общество в отчетный период осуществляло производство товаров народного потребления, выручка от реализации которых превышала 70 процентов от всего объема реализуемых обществом товаров (работ, услуг), и имело среднюю численность работников, не превышающую 100 человек.
Правильным является и вывод суда о неправомерности решения налогового органа в части начисления штрафа на сумму 590624 рубля по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Аккумуляторные технологии" было обязано представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2002 года не позднее 30.10.2002.
В связи с представлением налогоплательщиком такой декларации 14.11.2002 арбитражный суд правильно признал, что обществом совершено правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган при определении размера санкции исходил из суммы налога на прибыль, начисленной за девять месяцев 2002 года в связи с неправомерным применением налоговой льготы.
Арбитражный суд, установив право ООО "Аккумуляторные технологии" на освобождение от уплаты налога на прибыль в указанный отчетный период, правильно определил, что с ООО "Аккумуляторные технологии" за допущенное налоговое правонарушение подлежит взысканию штраф в размере 100 рублей.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
Решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 25.09.2003 N А19-4786/03-5-Ф02-3-42/03-С1
Разделы:Транспортный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 25 сентября 2003 г.
Дело N А19-4786/03-5-Ф02-3-42/03-С1
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Борисова Г.Н.,
судей: Парской Н.Н., Попова О.А.,
при участии в судебном заседании: представителей общества с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" Скуратова С.Л. (доверенность от 17.02.2003), Соколовой Е.А. (доверенность от 01.01.2003 N 8),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области на решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 (суд первой инстанции: Шульга Н.О.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Аккумуляторные технологии" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения N 12-1025к от 17.12.2002 Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области (налоговая инспекция).
Решением суда от 19 мая 2003 года заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение N 12-1025к от 17.12.2002 налоговой инспекции в части пунктов 1.1 и 2.1 полностью, пункта 1.2 на сумму 590624 рубля.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Налоговая инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда.
Из кассационной жалобы следует, что единственным учредителем ООО "Аккумуляторные технологии" является юридическое лицо, в учредительных документах которого отсутствуют сведения о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Поэтому налоговая инспекция считает, что налогоплательщик в соответствии со статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" не может быть отнесен к субъектам малого предпринимательства, неправомерно применил льготы по налогам на прибыль и на имущество, установленные для субъектов малого предпринимательства.
Также налоговый орган указывает, что в связи с несвоевременным представлением декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года предприятие правомерно привлечено к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации и расчет налоговой санкции подлежит исчислению от суммы доначисленного налога.
ООО "Аккумуляторные технологии" в отзыве на кассационную жалобу не согласилось с изложенными в ней доводами, указывая, что в соответствии с установленными законом основаниями общество является субъектом малого предпринимательства, поэтому обоснованным является вывод суда о правомерности применения налогоплательщиком налоговых льгот.
Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Налоговая инспекция о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещена (уведомление от 02.09.2003 N 69972), своих представителей на судебное заседание не направила, в связи с чем кассационная жалоба рассмотрена без участия ее представителей.
Проверив доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает, что решение суда отмене или изменению не подлежит.
Как следует из материалов дела, ООО "Аккумуляторные технологии" в налоговую инспекцию были представлены декларации за 9 месяцев 2002 года по налогу на прибыль 14.11.2002 и по налогу на имущество 30.10.2002.
По результатам камеральной проверки указанных деклараций было установлено неправомерное применение обществом льгот по налогам на прибыль и на имущество, предоставленных субъектам малого предпринимательства, и нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года.
За данные нарушения решением от 17.12.2002 N 12-1025к, принятым заместителем руководителя налоговой инспекции, ООО "Аккумуляторные технологии" привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Также обществу предложено уплатить начисленные суммы налогов на прибыль и на имущество, пеней за их несвоевременную уплату.
Налоговый орган, признавая, что ООО "Аккумуляторные технологии" не имеет права на налоговые льготы, исходил из того, что предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства, так как его учредителем является юридическое лицо, в уставе которого отсутствуют данные о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Также налоговая инспекция в оспариваемом решении указала, что предприятие не вправе применять льготу по налогу на прибыль, так как предпринимательскую деятельность в 2001 году не осуществляло, первым налоговым периодом для него является 2002 год.
Вывод арбитражного суда о незаконности оспариваемого решения налоговой инспекции в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и начисления налогов на прибыль, на имущество и соответствующих пеней является правильным по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие определенные законом виды деятельности, в том числе производство товаров народного потребления, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
Согласно статье 6 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий и организаций" конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Пунктом "б" статьи 5 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" установлена ставка налога на имущество для вновь созданных субъектов малого предпринимательства в течение двух лет в размере 0,1 процента от налогооблагаемой базы. В случае прекращения деятельности субъекта малого предпринимательства до истечения двухлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере с момента начала его деятельности.
Статьей 3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства отнесены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектом малого предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает предельных уровней.
Статья 4 названного Федерального закона предусматривает государственную регистрацию субъектов малого предпринимательства. Субъект малого предпринимательства с момента подачи заявления установленного Правительством РФ образца регистрируется и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.
Из Устава и свидетельства о государственной регистрации следует, что ООО "Аккумуляторные технологии" зарегистрировано 27.12.2001 постановлением N 927 мэра Черемховского муниципального образования. Учредителем общества является юридическое лицо - ООО "Аккумуляторные технологии", расположенное в городе Иркутске, которое в свою очередь учреждено физическими лицами, в отчетный период осуществляло оптовую торговлю и имело среднюю численность работников ниже установленного предельного уровня, поэтому являющееся субъектом малого предпринимательства.
С учетом данного обстоятельства и средней численности работников ООО "Аккумуляторные технологии" в отчетный период арбитражный суд правомерно признал, что названное общество также является субъектом малого предпринимательства.
Коммерческая организация может быть отнесена к субъектам малого предпринимательства по основаниям, предусмотренным статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". При этом законодательство Российской Федерации не требует указания в учредительных документах коммерческой организации сведений о том, что данная организация относится к субъектам малого предпринимательства.
Следовательно, ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять при исчислении налога на имущество за девять месяцев 2002 года налоговую ставку 0,1 процента от налоговой базы.
Из статьи 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" следует, что предусмотренные пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.
Согласно пункту 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" срок действия льготы исчисляется с даты государственной регистрации малых предприятий, поэтому арбитражный суд правильно указал, что срок действия льготы по налогу на прибыль не истек на 01.01.2002 и ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять данную льготу в 2002 году, учитывая, что названное общество в отчетный период осуществляло производство товаров народного потребления, выручка от реализации которых превышала 70 процентов от всего объема реализуемых обществом товаров (работ, услуг), и имело среднюю численность работников, не превышающую 100 человек.
Правильным является и вывод суда о неправомерности решения налогового органа в части начисления штрафа на сумму 590624 рубля по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Аккумуляторные технологии" было обязано представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2002 года не позднее 30.10.2002.
В связи с представлением налогоплательщиком такой декларации 14.11.2002 арбитражный суд правильно признал, что обществом совершено правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган при определении размера санкции исходил из суммы налога на прибыль, начисленной за девять месяцев 2002 года в связи с неправомерным применением налоговой льготы.
Арбитражный суд, установив право ООО "Аккумуляторные технологии" на освобождение от уплаты налога на прибыль в указанный отчетный период, правильно определил, что с ООО "Аккумуляторные технологии" за допущенное налоговое правонарушение подлежит взысканию штраф в размере 100 рублей.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
Г.Н.БОРИСОВ
Г.Н.БОРИСОВ
Судьи:
Н.Н.ПАРСКАЯ
О.А.ПОПОВ
Н.Н.ПАРСКАЯ
О.А.ПОПОВ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 25 сентября 2003 г.
Дело N А19-4786/03-5-Ф02-3-42/03-С1
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Борисова Г.Н.,
судей: Парской Н.Н., Попова О.А.,
при участии в судебном заседании: представителей общества с ограниченной ответственностью "Аккумуляторные технологии" Скуратова С.Л. (доверенность от 17.02.2003), Соколовой Е.А. (доверенность от 01.01.2003 N 8),
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области на решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 (суд первой инстанции: Шульга Н.О.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Аккумуляторные технологии" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения N 12-1025к от 17.12.2002 Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 10 по Иркутской области (налоговая инспекция).
Решением суда от 19 мая 2003 года заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение N 12-1025к от 17.12.2002 налоговой инспекции в части пунктов 1.1 и 2.1 полностью, пункта 1.2 на сумму 590624 рубля.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Налоговая инспекция обратилась с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда.
Из кассационной жалобы следует, что единственным учредителем ООО "Аккумуляторные технологии" является юридическое лицо, в учредительных документах которого отсутствуют сведения о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Поэтому налоговая инспекция считает, что налогоплательщик в соответствии со статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" не может быть отнесен к субъектам малого предпринимательства, неправомерно применил льготы по налогам на прибыль и на имущество, установленные для субъектов малого предпринимательства.
Также налоговый орган указывает, что в связи с несвоевременным представлением декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года предприятие правомерно привлечено к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации и расчет налоговой санкции подлежит исчислению от суммы доначисленного налога.
ООО "Аккумуляторные технологии" в отзыве на кассационную жалобу не согласилось с изложенными в ней доводами, указывая, что в соответствии с установленными законом основаниями общество является субъектом малого предпринимательства, поэтому обоснованным является вывод суда о правомерности применения налогоплательщиком налоговых льгот.
Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Налоговая инспекция о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещена (уведомление от 02.09.2003 N 69972), своих представителей на судебное заседание не направила, в связи с чем кассационная жалоба рассмотрена без участия ее представителей.
Проверив доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает, что решение суда отмене или изменению не подлежит.
Как следует из материалов дела, ООО "Аккумуляторные технологии" в налоговую инспекцию были представлены декларации за 9 месяцев 2002 года по налогу на прибыль 14.11.2002 и по налогу на имущество 30.10.2002.
По результатам камеральной проверки указанных деклараций было установлено неправомерное применение обществом льгот по налогам на прибыль и на имущество, предоставленных субъектам малого предпринимательства, и нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года.
За данные нарушения решением от 17.12.2002 N 12-1025к, принятым заместителем руководителя налоговой инспекции, ООО "Аккумуляторные технологии" привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Также обществу предложено уплатить начисленные суммы налогов на прибыль и на имущество, пеней за их несвоевременную уплату.
Налоговый орган, признавая, что ООО "Аккумуляторные технологии" не имеет права на налоговые льготы, исходил из того, что предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства, так как его учредителем является юридическое лицо, в уставе которого отсутствуют данные о государственной регистрации в качестве малого предприятия. Также налоговая инспекция в оспариваемом решении указала, что предприятие не вправе применять льготу по налогу на прибыль, так как предпринимательскую деятельность в 2001 году не осуществляло, первым налоговым периодом для него является 2002 год.
Вывод арбитражного суда о незаконности оспариваемого решения налоговой инспекции в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и начисления налогов на прибыль, на имущество и соответствующих пеней является правильным по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие определенные законом виды деятельности, в том числе производство товаров народного потребления, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
Согласно статье 6 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий и организаций" конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Пунктом "б" статьи 5 Закона Иркутской области "О ставках и льготах по налогу на имущество организаций" установлена ставка налога на имущество для вновь созданных субъектов малого предпринимательства в течение двух лет в размере 0,1 процента от налогооблагаемой базы. В случае прекращения деятельности субъекта малого предпринимательства до истечения двухлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере с момента начала его деятельности.
Статьей 3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" к субъектам малого предпринимательства отнесены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектом малого предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает предельных уровней.
Статья 4 названного Федерального закона предусматривает государственную регистрацию субъектов малого предпринимательства. Субъект малого предпринимательства с момента подачи заявления установленного Правительством РФ образца регистрируется и получает соответствующий статус в органах исполнительной власти, уполномоченных действующим законодательством.
Из Устава и свидетельства о государственной регистрации следует, что ООО "Аккумуляторные технологии" зарегистрировано 27.12.2001 постановлением N 927 мэра Черемховского муниципального образования. Учредителем общества является юридическое лицо - ООО "Аккумуляторные технологии", расположенное в городе Иркутске, которое в свою очередь учреждено физическими лицами, в отчетный период осуществляло оптовую торговлю и имело среднюю численность работников ниже установленного предельного уровня, поэтому являющееся субъектом малого предпринимательства.
С учетом данного обстоятельства и средней численности работников ООО "Аккумуляторные технологии" в отчетный период арбитражный суд правомерно признал, что названное общество также является субъектом малого предпринимательства.
Коммерческая организация может быть отнесена к субъектам малого предпринимательства по основаниям, предусмотренным статьей 3 Федерального закона "О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". При этом законодательство Российской Федерации не требует указания в учредительных документах коммерческой организации сведений о том, что данная организация относится к субъектам малого предпринимательства.
Следовательно, ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять при исчислении налога на имущество за девять месяцев 2002 года налоговую ставку 0,1 процента от налоговой базы.
Из статьи 2 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" следует, что предусмотренные пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.
Согласно пункту 4 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" срок действия льготы исчисляется с даты государственной регистрации малых предприятий, поэтому арбитражный суд правильно указал, что срок действия льготы по налогу на прибыль не истек на 01.01.2002 и ООО "Аккумуляторные технологии" вправе было применять данную льготу в 2002 году, учитывая, что названное общество в отчетный период осуществляло производство товаров народного потребления, выручка от реализации которых превышала 70 процентов от всего объема реализуемых обществом товаров (работ, услуг), и имело среднюю численность работников, не превышающую 100 человек.
Правильным является и вывод суда о неправомерности решения налогового органа в части начисления штрафа на сумму 590624 рубля по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Аккумуляторные технологии" было обязано представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2002 года не позднее 30.10.2002.
В связи с представлением налогоплательщиком такой декларации 14.11.2002 арбитражный суд правильно признал, что обществом совершено правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган при определении размера санкции исходил из суммы налога на прибыль, начисленной за девять месяцев 2002 года в связи с неправомерным применением налоговой льготы.
Арбитражный суд, установив право ООО "Аккумуляторные технологии" на освобождение от уплаты налога на прибыль в указанный отчетный период, правильно определил, что с ООО "Аккумуляторные технологии" за допущенное налоговое правонарушение подлежит взысканию штраф в размере 100 рублей.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 19 мая 2003 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-4786/03-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
Г.Н.БОРИСОВ
Г.Н.БОРИСОВ
Судьи:
Н.Н.ПАРСКАЯ
О.А.ПОПОВ
Н.Н.ПАРСКАЯ
О.А.ПОПОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)