Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 10 марта 2004 г. Дело N А09-4519/03-17
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области на Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17,
ООО "Новозыбковский кожевенный завод" обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании частично недействительным Решения от 30.04.2003 N 80 Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 03.11.2003 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционной инстанции законность судебного акта не проверялась.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить судебное решение в связи с неправильным применением норм материального права и отказать в удовлетворении требования.
Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, установлено следующее.
Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области с 12.03.2003 по 21.03.2003 проведена выездная налоговая проверка ООО "Новозыбковский кожевенный завод", которой, в частности, установлено, что при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налогоплательщиком не был восстановлен налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету по остаткам ТМЦ, товаров и основных средств (остаточная стоимость) по состоянию на 01.01.2003, так как они не будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС, и будут реализовываться без НДС, о чем составлен акт от 30.04.2003 и принято Решение от 30.04.2003 N 80 о доначислении за указанное нарушение налога на добавленную стоимость в сумме 40457 руб., 2085,18 руб. пени и 8021,4 руб. штрафа.
Не согласившись с решением инспекции в названной части, общество обратилось в суд.
При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что в соответствии со ст. 163, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и подлежит уменьшению на сумму вычетов, которая определяется также по итогам каждого налогового периода отдельно.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты (в числе прочих) НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. При этом в силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. В связи с этим при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим считаются прекращенными обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Кроме того, порядок исчисления и уплаты НДС, установленный гл. 21 НК РФ, не связывает возможность принятия его к зачету с порядком амортизации основных средств или МБП.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. К такому исключению относится приобретение товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Если на момент приобретения товаров (работ, услуг) они использовались для указанных операций, независимо от срока такого использования, то последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие налоговые периоды, поскольку это право не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, обязанность по восстановлению сумм НДС в порядке, предусмотренном ст. 170 НК РФ, не может распространяться на налогоплательщиков, перешедших с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения, т.к. она возникла после внесения изменений в ст. 170 НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
При таких обстоятельствах основания для доначисления налога отсутствовали.
Учитывая изложенное, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
от 10 марта 2004 г. Дело N А09-4519/03-17
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области на Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17,
ООО "Новозыбковский кожевенный завод" обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании частично недействительным Решения от 30.04.2003 N 80 Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 03.11.2003 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционной инстанции законность судебного акта не проверялась.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить судебное решение в связи с неправильным применением норм материального права и отказать в удовлетворении требования.
Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, установлено следующее.
Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области с 12.03.2003 по 21.03.2003 проведена выездная налоговая проверка ООО "Новозыбковский кожевенный завод", которой, в частности, установлено, что при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налогоплательщиком не был восстановлен налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету по остаткам ТМЦ, товаров и основных средств (остаточная стоимость) по состоянию на 01.01.2003, так как они не будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС, и будут реализовываться без НДС, о чем составлен акт от 30.04.2003 и принято Решение от 30.04.2003 N 80 о доначислении за указанное нарушение налога на добавленную стоимость в сумме 40457 руб., 2085,18 руб. пени и 8021,4 руб. штрафа.
Не согласившись с решением инспекции в названной части, общество обратилось в суд.
При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что в соответствии со ст. 163, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и подлежит уменьшению на сумму вычетов, которая определяется также по итогам каждого налогового периода отдельно.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты (в числе прочих) НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. При этом в силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. В связи с этим при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим считаются прекращенными обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Кроме того, порядок исчисления и уплаты НДС, установленный гл. 21 НК РФ, не связывает возможность принятия его к зачету с порядком амортизации основных средств или МБП.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. К такому исключению относится приобретение товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Если на момент приобретения товаров (работ, услуг) они использовались для указанных операций, независимо от срока такого использования, то последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие налоговые периоды, поскольку это право не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, обязанность по восстановлению сумм НДС в порядке, предусмотренном ст. 170 НК РФ, не может распространяться на налогоплательщиков, перешедших с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения, т.к. она возникла после внесения изменений в ст. 170 НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
При таких обстоятельствах основания для доначисления налога отсутствовали.
Учитывая изложенное, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 10.03.2004 N А09-4519/03-17
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 10 марта 2004 г. Дело N А09-4519/03-17
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области на Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Новозыбковский кожевенный завод" обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании частично недействительным Решения от 30.04.2003 N 80 Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 03.11.2003 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционной инстанции законность судебного акта не проверялась.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить судебное решение в связи с неправильным применением норм материального права и отказать в удовлетворении требования.
Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, установлено следующее.
Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области с 12.03.2003 по 21.03.2003 проведена выездная налоговая проверка ООО "Новозыбковский кожевенный завод", которой, в частности, установлено, что при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налогоплательщиком не был восстановлен налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету по остаткам ТМЦ, товаров и основных средств (остаточная стоимость) по состоянию на 01.01.2003, так как они не будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС, и будут реализовываться без НДС, о чем составлен акт от 30.04.2003 и принято Решение от 30.04.2003 N 80 о доначислении за указанное нарушение налога на добавленную стоимость в сумме 40457 руб., 2085,18 руб. пени и 8021,4 руб. штрафа.
Не согласившись с решением инспекции в названной части, общество обратилось в суд.
При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что в соответствии со ст. 163, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и подлежит уменьшению на сумму вычетов, которая определяется также по итогам каждого налогового периода отдельно.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты (в числе прочих) НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. При этом в силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. В связи с этим при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим считаются прекращенными обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Кроме того, порядок исчисления и уплаты НДС, установленный гл. 21 НК РФ, не связывает возможность принятия его к зачету с порядком амортизации основных средств или МБП.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. К такому исключению относится приобретение товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Если на момент приобретения товаров (работ, услуг) они использовались для указанных операций, независимо от срока такого использования, то последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие налоговые периоды, поскольку это право не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, обязанность по восстановлению сумм НДС в порядке, предусмотренном ст. 170 НК РФ, не может распространяться на налогоплательщиков, перешедших с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения, т.к. она возникла после внесения изменений в ст. 170 НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
При таких обстоятельствах основания для доначисления налога отсутствовали.
Учитывая изложенное, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 10 марта 2004 г. Дело N А09-4519/03-17
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области на Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Новозыбковский кожевенный завод" обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании частично недействительным Решения от 30.04.2003 N 80 Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области.
Решением Арбитражного суда Брянской области от 03.11.2003 заявленное требование удовлетворено.
В апелляционной инстанции законность судебного акта не проверялась.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить судебное решение в связи с неправильным применением норм материального права и отказать в удовлетворении требования.
Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, установлено следующее.
Межрайонной ИМНС РФ N 2 по Брянской области с 12.03.2003 по 21.03.2003 проведена выездная налоговая проверка ООО "Новозыбковский кожевенный завод", которой, в частности, установлено, что при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налогоплательщиком не был восстановлен налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету по остаткам ТМЦ, товаров и основных средств (остаточная стоимость) по состоянию на 01.01.2003, так как они не будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС, и будут реализовываться без НДС, о чем составлен акт от 30.04.2003 и принято Решение от 30.04.2003 N 80 о доначислении за указанное нарушение налога на добавленную стоимость в сумме 40457 руб., 2085,18 руб. пени и 8021,4 руб. штрафа.
Не согласившись с решением инспекции в названной части, общество обратилось в суд.
При рассмотрении настоящего дела суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что в соответствии со ст. 163, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и подлежит уменьшению на сумму вычетов, которая определяется также по итогам каждого налогового периода отдельно.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты (в числе прочих) НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. При этом в силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. В связи с этим при переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 налоговые периоды по всем налогам, исчисленным и уплаченным в 2002 году, считаются прекращенными. Одновременно с этим считаются прекращенными обязанности налогоплательщика по указанным налогам, поскольку иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Кроме того, порядок исчисления и уплаты НДС, установленный гл. 21 НК РФ, не связывает возможность принятия его к зачету с порядком амортизации основных средств или МБП.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. К такому исключению относится приобретение товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Если на момент приобретения товаров (работ, услуг) они использовались для указанных операций, независимо от срока такого использования, то последующее изменение режима налогообложения не может являться основанием для каких-либо перерасчетов НДС за истекшие налоговые периоды, поскольку это право не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, обязанность по восстановлению сумм НДС в порядке, предусмотренном ст. 170 НК РФ, не может распространяться на налогоплательщиков, перешедших с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения, т.к. она возникла после внесения изменений в ст. 170 НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
При таких обстоятельствах основания для доначисления налога отсутствовали.
Учитывая изложенное, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 03.11.2003 Арбитражного суда Брянской области по делу N А09-4519/03-17 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)