Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 5 декабря 2005 года Дело N Ф04-8695/2005(17497-А27-15)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово на решение от 24.05.2005 и постановление апелляционной инстанции от 11.08.2005 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-11528/2005-2 по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Правовое агентство", город Кемерово, о взыскании 1362 рублей,
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Правовое агентство" (далее - ООО "УК "Правовое агентство"), город Кемерово, налоговых санкций на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1362 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за 2004 год.
Решением от 24.05.2005 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 11.08.2005 этого же суда, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган, ссылаясь на нарушение судебными инстанциями норм материального права, просит решение первой и постановление апелляционной инстанций отменить.
Указывает, что согласно статье 1 Закона Российской Федерации N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю" обязанность по уплате налога и вытекающие из данного юридического факта обязанности возникают с момента получения статуса как собственника земли, так и землевладельца и землепользователя.
Кроме того, ссылаясь на Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 7486/01 от 09.01.2002, отмечает, что отсутствие документа о праве пользования землей не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, кассационная инстанция считает принятые по делу судебные акты подлежащими отмене с направлением дела на новое рассмотрение.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленного ООО "УК "Правовое агентство" расчета по земельному налогу за 2004 год.
По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 77364 от 12.01.2005 о привлечении ООО "УК "Правовое агентство" к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1362 рублей за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2004 год.
Требование N 22538 от 20.01.2005 об уплате указанной налоговой санкции до 30.01.2005 ООО "УК "Правовое агентство" в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, судебные инстанции пришли к выводу, что налоговый орган необоснованно исчислял срок представления декларации по земельному налогу с момента передачи земельного участка по акту приема-передачи, в то время как данный срок следует исчислять с даты государственной регистрации права на земельный участок.
Суд кассационной инстанции, считая данный вывод неправомерным, отменяет вынесенные по делу судебные акты, исходя из установленных материалами дела обстоятельств и следующих норм материального права.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Статьей 16 указанного Закона установлено, что юридические лица ежегодно, не позднее 1 июля, представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Как следует из материалов дела, ООО "УК "Правовое агентство" на основании договора купли-продажи земельного участка от 31.05.2004 N 011-04 приобрело у Комитета по управлению муниципальным имуществом города Кемерово земельный участок площадью 2129,46 кв. м, находящийся по адресу: г. Кемерово, ул. Металлистов, дом 1-а, предоставляемый для размещения здания депо.
Согласно акту приема-передачи, данный земельный участок перешел к ООО "УК "Правовое агентство" 30.06.2004. Однако, являясь его фактическим пользователем с данного периода, общество земельный налог не уплачивало, расчет налога в установленный срок не представило.
Вывод арбитражного суда о том, что срок представления декларации по земельному налогу следует исчислять с даты государственной регистрации права на земельный участок, неправомерен, так как отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты земельного налога.
Иное толкование статьи 15 Закона Российской Федерации "О плате за землю" позволило бы землепользователю уклоняться от получения государственного акта на право пользования землей и осуществлять бесплатное землепользование.
Таким образом, судом первой и апелляционной инстанций не учтено, что поскольку общество фактически пользовалось данным земельным участком с 30.06.2004, то и уплачивать земельный налог и представлять соответствующие декларации оно должно с данного момента, а не с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок.
С учетом изложенного, суд кассационной инстанции считает, что выводы Арбитражного суда Кемеровской области, содержащиеся в решении и постановлении, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Судом неправильно истолкованы нормы материального права, установленные Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
В связи с неправильным применением норм материального права принятые судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение, поскольку размер штрафа и другие обстоятельства, связанные с его взысканием, не были предметом рассмотрения суда.
При новом рассмотрении дела арбитражному суду надлежит исследовать изложенные обстоятельства, в зависимости от установленного разрешить спор и распределить судебные расходы.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение от 24.05.2005 и постановление от 11.08.2005 апелляционной инстанции Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-11528/2005-2 отменить. Дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 05.12.2005 N Ф04-8695/2005(17497-А27-15)
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 декабря 2005 года Дело N Ф04-8695/2005(17497-А27-15)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово на решение от 24.05.2005 и постановление апелляционной инстанции от 11.08.2005 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-11528/2005-2 по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Правовое агентство", город Кемерово, о взыскании 1362 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Правовое агентство" (далее - ООО "УК "Правовое агентство"), город Кемерово, налоговых санкций на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1362 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за 2004 год.
Решением от 24.05.2005 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 11.08.2005 этого же суда, в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган, ссылаясь на нарушение судебными инстанциями норм материального права, просит решение первой и постановление апелляционной инстанций отменить.
Указывает, что согласно статье 1 Закона Российской Федерации N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю" обязанность по уплате налога и вытекающие из данного юридического факта обязанности возникают с момента получения статуса как собственника земли, так и землевладельца и землепользователя.
Кроме того, ссылаясь на Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 7486/01 от 09.01.2002, отмечает, что отсутствие документа о праве пользования землей не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив доводы жалобы, кассационная инстанция считает принятые по делу судебные акты подлежащими отмене с направлением дела на новое рассмотрение.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленного ООО "УК "Правовое агентство" расчета по земельному налогу за 2004 год.
По результатам проверки налоговым органом вынесено решение N 77364 от 12.01.2005 о привлечении ООО "УК "Правовое агентство" к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1362 рублей за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2004 год.
Требование N 22538 от 20.01.2005 об уплате указанной налоговой санкции до 30.01.2005 ООО "УК "Правовое агентство" в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, судебные инстанции пришли к выводу, что налоговый орган необоснованно исчислял срок представления декларации по земельному налогу с момента передачи земельного участка по акту приема-передачи, в то время как данный срок следует исчислять с даты государственной регистрации права на земельный участок.
Суд кассационной инстанции, считая данный вывод неправомерным, отменяет вынесенные по делу судебные акты, исходя из установленных материалами дела обстоятельств и следующих норм материального права.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Статьей 16 указанного Закона установлено, что юридические лица ежегодно, не позднее 1 июля, представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Как следует из материалов дела, ООО "УК "Правовое агентство" на основании договора купли-продажи земельного участка от 31.05.2004 N 011-04 приобрело у Комитета по управлению муниципальным имуществом города Кемерово земельный участок площадью 2129,46 кв. м, находящийся по адресу: г. Кемерово, ул. Металлистов, дом 1-а, предоставляемый для размещения здания депо.
Согласно акту приема-передачи, данный земельный участок перешел к ООО "УК "Правовое агентство" 30.06.2004. Однако, являясь его фактическим пользователем с данного периода, общество земельный налог не уплачивало, расчет налога в установленный срок не представило.
Вывод арбитражного суда о том, что срок представления декларации по земельному налогу следует исчислять с даты государственной регистрации права на земельный участок, неправомерен, так как отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты земельного налога.
Иное толкование статьи 15 Закона Российской Федерации "О плате за землю" позволило бы землепользователю уклоняться от получения государственного акта на право пользования землей и осуществлять бесплатное землепользование.
Таким образом, судом первой и апелляционной инстанций не учтено, что поскольку общество фактически пользовалось данным земельным участком с 30.06.2004, то и уплачивать земельный налог и представлять соответствующие декларации оно должно с данного момента, а не с даты получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок.
С учетом изложенного, суд кассационной инстанции считает, что выводы Арбитражного суда Кемеровской области, содержащиеся в решении и постановлении, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Судом неправильно истолкованы нормы материального права, установленные Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
В связи с неправильным применением норм материального права принятые судебные акты подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение, поскольку размер штрафа и другие обстоятельства, связанные с его взысканием, не были предметом рассмотрения суда.
При новом рассмотрении дела арбитражному суду надлежит исследовать изложенные обстоятельства, в зависимости от установленного разрешить спор и распределить судебные расходы.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 24.05.2005 и постановление от 11.08.2005 апелляционной инстанции Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-11528/2005-2 отменить. Дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)