Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 12 мая 2008 года
Полный текст решения изготовлен 13 мая 2008 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи С.О. Ивановой при ведении протокола судебного заседания судьей рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Круиз-Универсал" (далее ООО "Круиз-Универсал")
к ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга
о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, пени и взыскании процентов
при участии в судебном заседании
от заявителя: А.А. Мухин - представитель по доверенности N 6 от 22.04.2008,
от заинтересованного лица: Н.А. Ненашева - ведущий специалист-эксперт по доверенности N 08-09/25900 от 28.04.2007.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено. Заявитель заявил ходатайство об уточнении заявленных требований. Ходатайство судом удовлетворено. Других заявлений и ходатайств не поступило.
ООО "Круиз-Универсал" с учетом уточнения заявленных требований просит обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга возвратить ООО "Круиз-Универсал" излишне уплаченный земельный налог в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченные пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек, взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" сумму процентов (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки; обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга вернуть ООО "Круиз-Универсал" сумму пени, перечисленной за несвоевременную уплату земельного налога в размере 314 рублей 97 копеек.
Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на осуществление платежей до 26.09.2003 и пропуск заявителем трехлетнего срока для подачи заявления о возврате указанных платежей, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд
ООО "Круиз-Универсал" обратилось в ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга с заявлением от 02.07.2007 N 01/07 о зачете переплаты по земельному налогу в счет уплаты земельного налога за 2007 год либо возврате излишне уплаченной суммы на расчетный счет.
Решением от 03.08.2007 N 4619 ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга отказала заявителю в возврате излишне уплаченной суммы налога, поскольку платежи по КБК 18210904050041000110 "земельный налог" по обязательствам, возникшим до 01.01.2006, были произведены до 26.09.2003, тогда как согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявитель 26.02.2008 в адрес инспекции направил повторное письмо о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога и пени по налогу, составляющей с учетом произведенной с налоговым органом сверки от 16.01.2008 39779 рублей 48 копеек.
Решением от 13.03.2008 заявление ООО "Круиз-Универсал" оставлено без исполнения в связи с пропуском срока для подачи заявления о возврате.
В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени осуществляется по правилам ст. 78 НК РФ. Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени осуществляется в соответствии со ст. 79 НК РФ.
Положения ст. 78 НК РФ, регламентирующие порядок зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривают, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6); заявление может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7); в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением указанного срока, на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10).
Пунктом 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Вместе с тем суд считает необходимым отметить, что трехлетний срок установлен в указанной статье для обращения налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением о зачете или о возврате излишне уплаченных сумм налога, пени, штрафа, а не в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196, п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08.11.2006 г. N 6219/06, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Из изложенного следует, что норма ст. 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, при разрешении вопроса о наличии или отсутствии оснований для возврата из бюджета излишне уплаченных сумм необходимо разрешить вопрос о соблюдении трехлетнего срока, а в случае его пропуска - причинах такого пропуска.
В судебном заседании установлено, что ООО "Круиз-Универсал" в 2003 году платежными поручениями N 147 от 27.05.2003, N 148 от 27.05.2003, N 149 от 27.05.2003, N 150 от 27.05.2003, N 151 от 27.05.2003, N 332 от 15.09.2003, N 361 от 26.09.2003, N 363 от 26.09.2003 был уплачен земельный налог и пени на общую сумму 131460 рублей 49 копеек (в том числе налог - 126569 рублей 38 копеек, пени - 4891 рубль 11 копеек).
В связи с уменьшением ставки земельного налога на территории МО г. Екатеринбург, заявитель обратился в налоговый орган с заявлением от 13.11.2003 N 01-05-175 о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 96218 рублей в счет уплаты второй половины земельного налога за 2003, а оставшуюся сумму зачесть в счет платежей будущих периодов.
Решение налогового органа о проведении зачетов по переплате в адрес заявителя не поступило, однако зачеты по земельному налогу инспекцией производились по отчетным периодам 2003, 2004, 2005 годы в программном комплексе автоматически, на что указывается и налоговым органом в судебном заседании.
В июле 2007 года заявитель узнал о том, что зачет излишне уплаченного земельного налога с 2006 года налоговым органом не проводится.
В судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что зачет не проводился в связи с изменением КБК земельного налога, а соответственно, организации необходимо было подать заявление об осуществлении зачета со старого КБК на новый КБК.
При этом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган в нарушении требований п. 3 ст. 78 НК РФ не извещал налогоплательщика о выявленных им случаях переплаты по налогу и прекращении зачета с 2006 года.
При обращении в налоговый орган 02.07.2008 с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога указанное заявление было оставлено налоговым органом без исполнения в связи с пропуском срока на возврат излишне уплаченного налога, о чем вынесено решение от 03.08.2007.
Кроме того, имеющимся в материалах дела акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам между заявителем и налоговым органом по состоянию расчетов на 16.01.2008 в результате которой подтверждено наличие у заявителя переплаты по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006, в сумме 34888 рублей 37 копеек и переплаты по пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек.
Таким образом, в данном случае заявителю стало известно о наличии переплаты по земельному налогу в июле 2007 года, а в суд заявитель обратился 26 марта 2008 года. А соответственно, срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 34888 рублей 37 копеек и пени по налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек заявителем соблюден.
Факт наличия у общества переплаты по земельному налогу в сумме 34888 рублей 37 копеек и по пени в сумме 4891 рубль 11 копеек, а также отсутствие недоимок по налогу инспекцией в судебном заседании не оспаривается и подтверждается кроме того представленными налоговым органом в судебное заседание выписками из лицевого счета за 2003 - 2008 годы.
При нарушении сроков возврата излишне уплаченного налога, установленных п. 6 ст. 78 НК РФ, на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
В связи с вынесением налоговым органом 03.08.2007 решения об отказе в возврате излишне уплаченной суммы земельного налога заявителем в поступившем в суд заявлении была рассчитана сумма процентов в порядке п. 10 ст. 78 НК РФ.
В судебное заседание заявитель представил расчет процентов по ставке рефинансирования за нарушение срока возврата излишне уплаченного земельного налога в сумме 34888 рублей 37 копеек на 12.05.2008, составляющих 2717 рублей 42 копейки. Указанный расчет, по мнению суда, не противоречит закону и произведен заявителем в соответствии с положениями п. 10 ст. 78 НК РФ. Представленный заявителем расчет процентов не оспаривается и налоговым органом в судебном заседании, о чем в протоколе судебного заседания от 12.05.2008 судом сделана соответствующая запись.
На основании изложенного, заявленные требования в части возврата ООО "Круиз-Универсал" излишне уплаченного земельного налога в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченных пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек, взыскания с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" суммы процентов (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки следует удовлетворить.
Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований в части возложения на налоговый орган обязанности возвратить ООО "Круиз-Универсал" пени, перечисленные за несвоевременную уплату земельного налога в размере 314 рублей 97 копеек, суд исходит из следующего:
Платежным поручением от 16.08.2007 N 303 заявителем произведена в бюджет уплата пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2006 год в сумме 314 рублей 97 копеек, которую в настоящем судебном заседании заявитель просит обязать налоговый орган возвратить из бюджета как излишне уплаченную.
Однако, учитывая, что в налоговый орган с соответствующим заявлением о возврате указанной суммы заявитель не обращался, тогда как ст. 78 НК в рамках процедуры возврата излишне уплаченного налога (пени) предусмотрено такое обращение налогоплательщика в налоговый орган, суд полагает, что заявителем не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с налоговым органом.
В соответствии с п. 2 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что: истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.
При таких обстоятельствах, суд считает, что в части требований о возврате из бюджета пени в сумме 314 рублей 97 копеек заявление следует оставить без рассмотрения.
На основании изложенного заявленные требования следует удовлетворить частично: обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга возвратить ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств излишне уплаченный земельный налог в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченные пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек; взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки.
В части возврата из бюджета пени в сумме 314 рублей 97 копеек заявление следует оставить без рассмотрения.
Согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Круиз-Универсал" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 1699 рублей 91 копейку.
Кроме того, возвратить ООО "Круиз-Универсал" из федерального бюджета сумму излишне уплаченной госпошлины в размере 247 рублей 96 копеек, уплаченной платежным поручением от 25.03.2008 N 86 в составе общей суммы 1947 рублей 84 копейки, подлинник платежного поручения остается в материалах дела.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга возвратить ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств излишне уплаченный земельный налог в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченные пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек. Взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки.
3. В части возврата из бюджета пени в сумме 314 рублей 97 копеек заявление оставить без рассмотрения.
4. Взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Круиз-Универсал" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 1699 (одну тысячу шестьсот девяносто девять) рублей 91 копейку.
5. Возвратить ООО "Круиз-Универсал" из федерального бюджета сумму излишне уплаченной госпошлины в размере 247 рублей 96 копеек, уплаченной платежным поручением от 25.03.2008 N 86 в составе общей суммы 1947 рублей 84 копейки, подлинник платежного поручения остается в материалах дела.
6. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.05.2008 ПО ДЕЛУ N А60-5991/2008-С8
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 мая 2008 г. по делу N А60-5991/2008-С8
Резолютивная часть решения объявлена 12 мая 2008 года
Полный текст решения изготовлен 13 мая 2008 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи С.О. Ивановой при ведении протокола судебного заседания судьей рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Круиз-Универсал" (далее ООО "Круиз-Универсал")
к ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга
о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога, пени и взыскании процентов
при участии в судебном заседании
от заявителя: А.А. Мухин - представитель по доверенности N 6 от 22.04.2008,
от заинтересованного лица: Н.А. Ненашева - ведущий специалист-эксперт по доверенности N 08-09/25900 от 28.04.2007.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено. Заявитель заявил ходатайство об уточнении заявленных требований. Ходатайство судом удовлетворено. Других заявлений и ходатайств не поступило.
ООО "Круиз-Универсал" с учетом уточнения заявленных требований просит обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга возвратить ООО "Круиз-Универсал" излишне уплаченный земельный налог в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченные пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек, взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" сумму процентов (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки; обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга вернуть ООО "Круиз-Универсал" сумму пени, перечисленной за несвоевременную уплату земельного налога в размере 314 рублей 97 копеек.
Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на осуществление платежей до 26.09.2003 и пропуск заявителем трехлетнего срока для подачи заявления о возврате указанных платежей, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд
установил:
ООО "Круиз-Универсал" обратилось в ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга с заявлением от 02.07.2007 N 01/07 о зачете переплаты по земельному налогу в счет уплаты земельного налога за 2007 год либо возврате излишне уплаченной суммы на расчетный счет.
Решением от 03.08.2007 N 4619 ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга отказала заявителю в возврате излишне уплаченной суммы налога, поскольку платежи по КБК 18210904050041000110 "земельный налог" по обязательствам, возникшим до 01.01.2006, были произведены до 26.09.2003, тогда как согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявитель 26.02.2008 в адрес инспекции направил повторное письмо о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога и пени по налогу, составляющей с учетом произведенной с налоговым органом сверки от 16.01.2008 39779 рублей 48 копеек.
Решением от 13.03.2008 заявление ООО "Круиз-Универсал" оставлено без исполнения в связи с пропуском срока для подачи заявления о возврате.
В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени осуществляется по правилам ст. 78 НК РФ. Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени осуществляется в соответствии со ст. 79 НК РФ.
Положения ст. 78 НК РФ, регламентирующие порядок зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривают, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6); заявление может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7); в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением указанного срока, на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10).
Пунктом 3 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Вместе с тем суд считает необходимым отметить, что трехлетний срок установлен в указанной статье для обращения налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением о зачете или о возврате излишне уплаченных сумм налога, пени, штрафа, а не в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196, п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08.11.2006 г. N 6219/06, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Из изложенного следует, что норма ст. 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, при разрешении вопроса о наличии или отсутствии оснований для возврата из бюджета излишне уплаченных сумм необходимо разрешить вопрос о соблюдении трехлетнего срока, а в случае его пропуска - причинах такого пропуска.
В судебном заседании установлено, что ООО "Круиз-Универсал" в 2003 году платежными поручениями N 147 от 27.05.2003, N 148 от 27.05.2003, N 149 от 27.05.2003, N 150 от 27.05.2003, N 151 от 27.05.2003, N 332 от 15.09.2003, N 361 от 26.09.2003, N 363 от 26.09.2003 был уплачен земельный налог и пени на общую сумму 131460 рублей 49 копеек (в том числе налог - 126569 рублей 38 копеек, пени - 4891 рубль 11 копеек).
В связи с уменьшением ставки земельного налога на территории МО г. Екатеринбург, заявитель обратился в налоговый орган с заявлением от 13.11.2003 N 01-05-175 о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 96218 рублей в счет уплаты второй половины земельного налога за 2003, а оставшуюся сумму зачесть в счет платежей будущих периодов.
Решение налогового органа о проведении зачетов по переплате в адрес заявителя не поступило, однако зачеты по земельному налогу инспекцией производились по отчетным периодам 2003, 2004, 2005 годы в программном комплексе автоматически, на что указывается и налоговым органом в судебном заседании.
В июле 2007 года заявитель узнал о том, что зачет излишне уплаченного земельного налога с 2006 года налоговым органом не проводится.
В судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что зачет не проводился в связи с изменением КБК земельного налога, а соответственно, организации необходимо было подать заявление об осуществлении зачета со старого КБК на новый КБК.
При этом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган в нарушении требований п. 3 ст. 78 НК РФ не извещал налогоплательщика о выявленных им случаях переплаты по налогу и прекращении зачета с 2006 года.
При обращении в налоговый орган 02.07.2008 с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога указанное заявление было оставлено налоговым органом без исполнения в связи с пропуском срока на возврат излишне уплаченного налога, о чем вынесено решение от 03.08.2007.
Кроме того, имеющимся в материалах дела акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам между заявителем и налоговым органом по состоянию расчетов на 16.01.2008 в результате которой подтверждено наличие у заявителя переплаты по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006, в сумме 34888 рублей 37 копеек и переплаты по пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек.
Таким образом, в данном случае заявителю стало известно о наличии переплаты по земельному налогу в июле 2007 года, а в суд заявитель обратился 26 марта 2008 года. А соответственно, срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного земельного налога в сумме 34888 рублей 37 копеек и пени по налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек заявителем соблюден.
Факт наличия у общества переплаты по земельному налогу в сумме 34888 рублей 37 копеек и по пени в сумме 4891 рубль 11 копеек, а также отсутствие недоимок по налогу инспекцией в судебном заседании не оспаривается и подтверждается кроме того представленными налоговым органом в судебное заседание выписками из лицевого счета за 2003 - 2008 годы.
При нарушении сроков возврата излишне уплаченного налога, установленных п. 6 ст. 78 НК РФ, на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
В связи с вынесением налоговым органом 03.08.2007 решения об отказе в возврате излишне уплаченной суммы земельного налога заявителем в поступившем в суд заявлении была рассчитана сумма процентов в порядке п. 10 ст. 78 НК РФ.
В судебное заседание заявитель представил расчет процентов по ставке рефинансирования за нарушение срока возврата излишне уплаченного земельного налога в сумме 34888 рублей 37 копеек на 12.05.2008, составляющих 2717 рублей 42 копейки. Указанный расчет, по мнению суда, не противоречит закону и произведен заявителем в соответствии с положениями п. 10 ст. 78 НК РФ. Представленный заявителем расчет процентов не оспаривается и налоговым органом в судебном заседании, о чем в протоколе судебного заседания от 12.05.2008 судом сделана соответствующая запись.
На основании изложенного, заявленные требования в части возврата ООО "Круиз-Универсал" излишне уплаченного земельного налога в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченных пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек, взыскания с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" суммы процентов (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки следует удовлетворить.
Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований в части возложения на налоговый орган обязанности возвратить ООО "Круиз-Универсал" пени, перечисленные за несвоевременную уплату земельного налога в размере 314 рублей 97 копеек, суд исходит из следующего:
Платежным поручением от 16.08.2007 N 303 заявителем произведена в бюджет уплата пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2006 год в сумме 314 рублей 97 копеек, которую в настоящем судебном заседании заявитель просит обязать налоговый орган возвратить из бюджета как излишне уплаченную.
Однако, учитывая, что в налоговый орган с соответствующим заявлением о возврате указанной суммы заявитель не обращался, тогда как ст. 78 НК в рамках процедуры возврата излишне уплаченного налога (пени) предусмотрено такое обращение налогоплательщика в налоговый орган, суд полагает, что заявителем не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с налоговым органом.
В соответствии с п. 2 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что: истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.
При таких обстоятельствах, суд считает, что в части требований о возврате из бюджета пени в сумме 314 рублей 97 копеек заявление следует оставить без рассмотрения.
На основании изложенного заявленные требования следует удовлетворить частично: обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга возвратить ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств излишне уплаченный земельный налог в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченные пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек; взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки.
В части возврата из бюджета пени в сумме 314 рублей 97 копеек заявление следует оставить без рассмотрения.
Согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Круиз-Универсал" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 1699 рублей 91 копейку.
Кроме того, возвратить ООО "Круиз-Универсал" из федерального бюджета сумму излишне уплаченной госпошлины в размере 247 рублей 96 копеек, уплаченной платежным поручением от 25.03.2008 N 86 в составе общей суммы 1947 рублей 84 копейки, подлинник платежного поручения остается в материалах дела.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить частично.
2. Обязать ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга возвратить ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств излишне уплаченный земельный налог в сумме 34888 рублей 37 копеек, излишне уплаченные пени по земельному налогу в сумме 4891 рубль 11 копеек. Взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу ООО "Круиз-Универсал" за счет бюджетных средств проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ) в размере 2717 рублей 42 копейки.
3. В части возврата из бюджета пени в сумме 314 рублей 97 копеек заявление оставить без рассмотрения.
4. Взыскать с ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью "Круиз-Универсал" в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 1699 (одну тысячу шестьсот девяносто девять) рублей 91 копейку.
5. Возвратить ООО "Круиз-Универсал" из федерального бюджета сумму излишне уплаченной госпошлины в размере 247 рублей 96 копеек, уплаченной платежным поручением от 25.03.2008 N 86 в составе общей суммы 1947 рублей 84 копейки, подлинник платежного поручения остается в материалах дела.
6. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
Судья
ИВАНОВА С.О.
ИВАНОВА С.О.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)