Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 30 ноября 2007 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе:
Председательствующего: Н.,
Членов суда: единолично,
При секретаре: протокол судебного заседания вел судья Н.,
- С участием: от заявителя - П.Д.Н., дов. б/н от 10.09.2007 г.;
- от ответчика - П.Л.В., дов. N 01-20/21677 от 29.12.2006 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по заявлению ОАО "ВНИСИ",
к ИФНС России N 17 по г. Москве,
об обязании зачесть переплату по налогу на имущество предприятий размере 338 670 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций,
Открытое акционерное общество "ВНИСИ" просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы N 17 по г. Москве зачесть заявителю переплату по налогу на имущество предприятий в размере 338 670 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций.
В обоснование своих требований ссылается на то, что в 2003 г. остаточная стоимость недвижимого имущества заявителя, находящегося в г. Лихославле Тверской области, включалась им в расчет стоимости имущества, находящегося в г. Москве. Соответственно налог на имущество предприятий в отношении всего имущества оплачивался им в бюджет г. Москвы, что привело к переплате данного налога. Заявитель в порядке ст. 78 НК РФ обратился в ИФНС России N 17 по г. Москве, где состоит на налоговом учете, с заявлением о зачете суммы образовавшейся переплаты в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций, в чем ему было отказано по причине истечения срока давности на подачу данного заявления. Отказ налоговой инспекции не основан на законе и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
Налоговая инспекция представила письменный отзыв, в котором против удовлетворения заявленных требований возражает. Инспекция не оспаривает факт переплаты на указанную сумму, но считает отказ в зачете излишне уплаченного налога обоснованным, т.к. трехлетний срок на подачу заявления исчисляется с даты уплаты налога и этот срок налогоплательщиком пропущен. Имевшаяся переплата списана инспекцией по истечении трех лет с даты уплаты налога (т. 1 л.д. 146 - 147).
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что ОАО "ВНИСИ" в 2003 году произведена уплата авансовых платежей по налогу и налога на имущество предприятий за 2003 год платежными поручениями (т. 1 л.д. 62, 64, 75, 95, 115, 133):
- - N 29 от 14.01.2003 г. (аванс) - в сумме 115 000 руб.;
- - N 79 от 07.02.2003 г. (аванс) - в сумме 115 000 руб.;
- - N 307 от 28.04.2003 г. (налог за 1 кв. 2003 г.) - в сумме 329 196 руб.;
- - N 529 от 30.07.2003 г. (налог за 1-е полугодие 2003 г.) - в сумме 328 730 руб.;
- - N 783 от 27.10.2003 г. (налог за 9 мес. 2003 г.) - в сумме 327 197 руб.;
- - N 215 от 17.03.2004 г. (налог за 2003 г.) - в сумме 238 060 руб.;
- Всего было уплачено налога за 2003 г. 1 310 984 руб.
В июле 2006 г. заявитель обнаружил, что в 2003 г. остаточная стоимость недвижимого имущества, находящегося в г. Лихославле Тверской области, включалась им в расчет стоимости имущества, находящегося в г. Москве.
После выявления ошибки налогоплательщиком 14 августа 2006 г. в налоговую инспекцию были представлены уточненные налоговые декларации (т. 1 л.д. 77 - 84, 97 - 104, 117 - 124, 135 - 142).
Сумма налога, подлежавшая к уплате в бюджет г. Москвы после подачи уточненных налоговых деклараций, составила 972 314 руб. Излишне уплаченная сумма составила (1 310 984 - 972 314) - 338 670 руб. (т. 1 л.д. 60).
Неуплаченный налог на имущество за 2003 г. в бюджет Тверской области в сумме 334 165 руб. уплачен заявителем платежным поручением N 330 от 14.11.2006 г. (т. 1 л.д. 144).
25 июня 2007 г. налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением N 01/183 о зачете образовавшейся переплаты по налогу на имущество предприятий в сумме 338 670 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций (т. 1 л.д. 8).
Письмом от 24.08.2007 г. N 08-15/10184 налоговая инспекция сообщила о невозможности произвести зачет переплаты на основании п. 7 ст. 78 НК РФ. Налоговый орган сообщает, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, а не со дня возникновения переплаты. Уплата, в результате которой образовалась переплата налога, произведена налогоплательщиком платежным поручением от 17.03.2003 г., поэтому возврату либо зачету она не подлежит (т. 1 л.д. 7).
Суд считает довод налоговой инспекции обоснованным.
Согласно п. 9 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 г. и подлежащие возврату в соответствии со ст. ст. 78 и 79 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и ст. 333.40 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Согласно ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г., сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Пунктом 8 данной статьи установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.08.2005 г. N 5735, как возврат, так и зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляются налоговым органом по заявлению налогоплательщика, поскольку по своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика.
Суд отклоняет доводы заявителя о том, что переплата образовалась в результате подачи уточненных налоговых деклараций и он узнал о переплате 14.08.2006 г. в момент подачи этих деклараций.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно п. п. 1, 3 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.
Таким образом, объективно переплата возникла в момент излишней уплаты налога на прибыль предприятий платежным поручением N 215 от 17.03.2004 г. Неосведомленность налогоплательщика о переплате в данном случае может означать незнание его работниками норм налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете, что не влияет на начало течения срока обращения с заявлением о возврате (зачете) налога. Срок для обращения налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченного налога истек 17 марта 2007 г., а заявитель обратился в инспекцию 25 июня 2007 г., то есть, по истечении трех лет с даты излишней уплаты.
Налоговое законодательство не связывает нарушение налоговым органом положений п. 3 ст. 78 НК РФ (несообщение о факте излишней уплаты налога) с обязанностью в данном случае возврата (зачета) излишне уплаченного налога независимо от срока подачи заявления.
Как усматривается из представленной инспекцией карточки лицевого счета по налогу на имущество предприятий, числящаяся у налогоплательщика переплата в сумме 338 670 руб. 17.03.2007 г. списана по истечении трех лет (т. 2 л.д. 5).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 52, 78, 137 - 138, 376 НК РФ, ст. ст. 110, 112, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
отказать Открытому акционерному обществу "ВНИСИ" в удовлетворении заявления об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по г. Москве зачесть переплату по налогу на имущество организаций в размере 338 670 руб. в счет погашения недоимки.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия, в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 30.11.2007 ПО ДЕЛУ N А40-47290/07-4-274
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 ноября 2007 г. по делу N А40-47290/07-4-274
Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 30 ноября 2007 г.
Арбитражный суд г. Москвы в составе:
Председательствующего: Н.,
Членов суда: единолично,
При секретаре: протокол судебного заседания вел судья Н.,
- С участием: от заявителя - П.Д.Н., дов. б/н от 10.09.2007 г.;
- от ответчика - П.Л.В., дов. N 01-20/21677 от 29.12.2006 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по заявлению ОАО "ВНИСИ",
к ИФНС России N 17 по г. Москве,
об обязании зачесть переплату по налогу на имущество предприятий размере 338 670 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций,
установил:
Открытое акционерное общество "ВНИСИ" просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы N 17 по г. Москве зачесть заявителю переплату по налогу на имущество предприятий в размере 338 670 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций.
В обоснование своих требований ссылается на то, что в 2003 г. остаточная стоимость недвижимого имущества заявителя, находящегося в г. Лихославле Тверской области, включалась им в расчет стоимости имущества, находящегося в г. Москве. Соответственно налог на имущество предприятий в отношении всего имущества оплачивался им в бюджет г. Москвы, что привело к переплате данного налога. Заявитель в порядке ст. 78 НК РФ обратился в ИФНС России N 17 по г. Москве, где состоит на налоговом учете, с заявлением о зачете суммы образовавшейся переплаты в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций, в чем ему было отказано по причине истечения срока давности на подачу данного заявления. Отказ налоговой инспекции не основан на законе и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.
Налоговая инспекция представила письменный отзыв, в котором против удовлетворения заявленных требований возражает. Инспекция не оспаривает факт переплаты на указанную сумму, но считает отказ в зачете излишне уплаченного налога обоснованным, т.к. трехлетний срок на подачу заявления исчисляется с даты уплаты налога и этот срок налогоплательщиком пропущен. Имевшаяся переплата списана инспекцией по истечении трех лет с даты уплаты налога (т. 1 л.д. 146 - 147).
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что ОАО "ВНИСИ" в 2003 году произведена уплата авансовых платежей по налогу и налога на имущество предприятий за 2003 год платежными поручениями (т. 1 л.д. 62, 64, 75, 95, 115, 133):
- - N 29 от 14.01.2003 г. (аванс) - в сумме 115 000 руб.;
- - N 79 от 07.02.2003 г. (аванс) - в сумме 115 000 руб.;
- - N 307 от 28.04.2003 г. (налог за 1 кв. 2003 г.) - в сумме 329 196 руб.;
- - N 529 от 30.07.2003 г. (налог за 1-е полугодие 2003 г.) - в сумме 328 730 руб.;
- - N 783 от 27.10.2003 г. (налог за 9 мес. 2003 г.) - в сумме 327 197 руб.;
- - N 215 от 17.03.2004 г. (налог за 2003 г.) - в сумме 238 060 руб.;
- Всего было уплачено налога за 2003 г. 1 310 984 руб.
В июле 2006 г. заявитель обнаружил, что в 2003 г. остаточная стоимость недвижимого имущества, находящегося в г. Лихославле Тверской области, включалась им в расчет стоимости имущества, находящегося в г. Москве.
После выявления ошибки налогоплательщиком 14 августа 2006 г. в налоговую инспекцию были представлены уточненные налоговые декларации (т. 1 л.д. 77 - 84, 97 - 104, 117 - 124, 135 - 142).
Сумма налога, подлежавшая к уплате в бюджет г. Москвы после подачи уточненных налоговых деклараций, составила 972 314 руб. Излишне уплаченная сумма составила (1 310 984 - 972 314) - 338 670 руб. (т. 1 л.д. 60).
Неуплаченный налог на имущество за 2003 г. в бюджет Тверской области в сумме 334 165 руб. уплачен заявителем платежным поручением N 330 от 14.11.2006 г. (т. 1 л.д. 144).
25 июня 2007 г. налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением N 01/183 о зачете образовавшейся переплаты по налогу на имущество предприятий в сумме 338 670 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций (т. 1 л.д. 8).
Письмом от 24.08.2007 г. N 08-15/10184 налоговая инспекция сообщила о невозможности произвести зачет переплаты на основании п. 7 ст. 78 НК РФ. Налоговый орган сообщает, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, а не со дня возникновения переплаты. Уплата, в результате которой образовалась переплата налога, произведена налогоплательщиком платежным поручением от 17.03.2003 г., поэтому возврату либо зачету она не подлежит (т. 1 л.д. 7).
Суд считает довод налоговой инспекции обоснованным.
Согласно п. 9 Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 г. и подлежащие возврату в соответствии со ст. ст. 78 и 79 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и ст. 333.40 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Согласно ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г., сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Пунктом 8 данной статьи установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.08.2005 г. N 5735, как возврат, так и зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пеней осуществляются налоговым органом по заявлению налогоплательщика, поскольку по своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика.
Суд отклоняет доводы заявителя о том, что переплата образовалась в результате подачи уточненных налоговых деклараций и он узнал о переплате 14.08.2006 г. в момент подачи этих деклараций.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно п. п. 1, 3 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.
Таким образом, объективно переплата возникла в момент излишней уплаты налога на прибыль предприятий платежным поручением N 215 от 17.03.2004 г. Неосведомленность налогоплательщика о переплате в данном случае может означать незнание его работниками норм налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете, что не влияет на начало течения срока обращения с заявлением о возврате (зачете) налога. Срок для обращения налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченного налога истек 17 марта 2007 г., а заявитель обратился в инспекцию 25 июня 2007 г., то есть, по истечении трех лет с даты излишней уплаты.
Налоговое законодательство не связывает нарушение налоговым органом положений п. 3 ст. 78 НК РФ (несообщение о факте излишней уплаты налога) с обязанностью в данном случае возврата (зачета) излишне уплаченного налога независимо от срока подачи заявления.
Как усматривается из представленной инспекцией карточки лицевого счета по налогу на имущество предприятий, числящаяся у налогоплательщика переплата в сумме 338 670 руб. 17.03.2007 г. списана по истечении трех лет (т. 2 л.д. 5).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 52, 78, 137 - 138, 376 НК РФ, ст. ст. 110, 112, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
решил:
отказать Открытому акционерному обществу "ВНИСИ" в удовлетворении заявления об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по г. Москве зачесть переплату по налогу на имущество организаций в размере 338 670 руб. в счет погашения недоимки.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия, в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)