Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 1 марта 2004 года Дело N Ф04/0941-160/А46-2004
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области на решение от 17.11.2003 Арбитражного суда Омской области по делу N 3-557/03 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области,
Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области от 30.09.2003 N 06-16/4162 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым доначислен налог на прибыль в размере 1810222 руб.
В своих требованиях заявитель ссылается на обоснованность представления уточненной декларации по налогу на прибыль за 2001 год, без учета ставки налога на прибыль 5%, и неправомерность отказа налогового органа в возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 1810222 руб.
Решением от 17.11.2003 Арбитражного суда Омской области заявленные требования удовлетворены.
В апелляционном порядке законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить судебный акт, принятый, по его мнению, с нарушением норм материального права. Полагает, что установление органом местного самоуправления 04.10.2000 5% ставки налога на прибыль является правомерным и вследствие этого налог на прибыль за 2001 год должен исчисляться по ставке 35%.
Общество в отзыве на кассационную жалобу и представитель Общества в судебном заседании просят оставить принятый судебный акт без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность, кассационную жалобу без удовлетворения.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения норм материального и процессуального права арбитражным судом и исходя из доводов жалобы, считает решение суда подлежащим отмене.
Как следует из материалов дела, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки представленной обществом с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" уточненной налоговой декларации Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области принято решение от 30.09.2003 N 06-16/4162 об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и о доначислении налога на прибыль в размере 1810222 руб. за 2001 год.
При рассмотрении спора арбитражный суд установил, что Общество, являясь плательщиком налога на прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", уплатило в 2001 году налог на прибыль по ставке 35% с учетом решения Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 "Об утверждении ставки налога на прибыль предприятий и организаций".
Налогоплательщик, пересчитав сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в 2001 году, в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации обоснованно обратился в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Кассационная инстанция считает указанные выводы суда ошибочными.
Согласно статье 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" статья 5 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" дополнена частью третьей, в соответствии с которой в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не свыше 5%.
В связи с тем, что указанный Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2001, дополнительная ставка налога на прибыль в размере 5%, установленная представительными органами местного самоуправления, может применяться начиная с января 2001 года.
В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Арбитражный суд пришел к выводу, что в соответствии с частью 3 статьи 5 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в редакции указанных изменений право органов местного самоуправления устанавливать ставку налога на прибыль в размере не свыше 5% в силу прямого указания закона могло быть реализовано им не ранее 01.01.2001, а решение, принятое органом местного самоуправления в 2001 году об установлении новой ставки налога на прибыль, могло бы вступить в силу не ранее 01.01.2002.
Таким образом, для установления с 01.01.2001 ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, представительные органы местного самоуправления должны были с учетом требований статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации принять и опубликовать соответствующее решение не позднее 30.11.2000, что и было исполнено Омским городским Советом путем принятия решения от 04.10.2000 N 307, опубликованного 13.10.2000 в газете "Вечерний Омск" N 150.
При соблюдении указанных условий решение Омского городского Совета вступило в силу с указанной в нем даты - с 01.01.2001.
В связи с изложенным налоговым органом обоснованно начислен налог на прибыль по ставке 5%, подлежащий зачислению в местный бюджет, на основании статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с учетом пункта 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
При таких обстоятельствах судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права и необоснованно признано недействительным решение налогового органа, а также возвращена из бюджета сумма излишне уплаченного налога на прибыль в размере 1810222 руб., в связи с чем решение суда подлежит отмене в соответствии с частью 1 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело подлежит направлению на новое рассмотрение для проверки обоснованности пункта 1 решения налогового органа о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" суммы доначисленного налога на прибыль в размере 1810222 руб. с учетом 5% ставки налога, поскольку судом первой инстанции не проверено фактическое наличие (отсутствие) недоимки по налогу на прибыль с учетом 5% - ставки налога, не проверены доводы налогоплательщика об уплате данного налога с учетом 5% ставки налога до подачи уточненной декларации, которая сама по себе не влечет возникновение недоимки по налогу.
Руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Решение Арбитражного суда Омской области от 17.11.2003 по делу N 3-557/03 отменить.
Дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда в ином судебном составе.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 01.03.2004 N Ф04/0941-160/А46-2004 ПО ДЕЛУ N 3-557/03
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 1 марта 2004 года Дело N Ф04/0941-160/А46-2004
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области на решение от 17.11.2003 Арбитражного суда Омской области по делу N 3-557/03 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области от 30.09.2003 N 06-16/4162 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым доначислен налог на прибыль в размере 1810222 руб.
В своих требованиях заявитель ссылается на обоснованность представления уточненной декларации по налогу на прибыль за 2001 год, без учета ставки налога на прибыль 5%, и неправомерность отказа налогового органа в возврате излишне уплаченной суммы налога в размере 1810222 руб.
Решением от 17.11.2003 Арбитражного суда Омской области заявленные требования удовлетворены.
В апелляционном порядке законность и обоснованность судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить судебный акт, принятый, по его мнению, с нарушением норм материального права. Полагает, что установление органом местного самоуправления 04.10.2000 5% ставки налога на прибыль является правомерным и вследствие этого налог на прибыль за 2001 год должен исчисляться по ставке 35%.
Общество в отзыве на кассационную жалобу и представитель Общества в судебном заседании просят оставить принятый судебный акт без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность, кассационную жалобу без удовлетворения.
Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения норм материального и процессуального права арбитражным судом и исходя из доводов жалобы, считает решение суда подлежащим отмене.
Как следует из материалов дела, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки представленной обществом с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" уточненной налоговой декларации Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Омской области принято решение от 30.09.2003 N 06-16/4162 об отказе в привлечении Общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и о доначислении налога на прибыль в размере 1810222 руб. за 2001 год.
При рассмотрении спора арбитражный суд установил, что Общество, являясь плательщиком налога на прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", уплатило в 2001 году налог на прибыль по ставке 35% с учетом решения Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 "Об утверждении ставки налога на прибыль предприятий и организаций".
Налогоплательщик, пересчитав сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в 2001 году, в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации обоснованно обратился в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Кассационная инстанция считает указанные выводы суда ошибочными.
Согласно статье 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" статья 5 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" дополнена частью третьей, в соответствии с которой в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не свыше 5%.
В связи с тем, что указанный Федеральный закон вступает в силу с 01.01.2001, дополнительная ставка налога на прибыль в размере 5%, установленная представительными органами местного самоуправления, может применяться начиная с января 2001 года.
В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Арбитражный суд пришел к выводу, что в соответствии с частью 3 статьи 5 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в редакции указанных изменений право органов местного самоуправления устанавливать ставку налога на прибыль в размере не свыше 5% в силу прямого указания закона могло быть реализовано им не ранее 01.01.2001, а решение, принятое органом местного самоуправления в 2001 году об установлении новой ставки налога на прибыль, могло бы вступить в силу не ранее 01.01.2002.
Таким образом, для установления с 01.01.2001 ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, представительные органы местного самоуправления должны были с учетом требований статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации принять и опубликовать соответствующее решение не позднее 30.11.2000, что и было исполнено Омским городским Советом путем принятия решения от 04.10.2000 N 307, опубликованного 13.10.2000 в газете "Вечерний Омск" N 150.
При соблюдении указанных условий решение Омского городского Совета вступило в силу с указанной в нем даты - с 01.01.2001.
В связи с изложенным налоговым органом обоснованно начислен налог на прибыль по ставке 5%, подлежащий зачислению в местный бюджет, на основании статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" с учетом пункта 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
При таких обстоятельствах судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права и необоснованно признано недействительным решение налогового органа, а также возвращена из бюджета сумма излишне уплаченного налога на прибыль в размере 1810222 руб., в связи с чем решение суда подлежит отмене в соответствии с частью 1 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Дело подлежит направлению на новое рассмотрение для проверки обоснованности пункта 1 решения налогового органа о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Планета шин" суммы доначисленного налога на прибыль в размере 1810222 руб. с учетом 5% ставки налога, поскольку судом первой инстанции не проверено фактическое наличие (отсутствие) недоимки по налогу на прибыль с учетом 5% - ставки налога, не проверены доводы налогоплательщика об уплате данного налога с учетом 5% ставки налога до подачи уточненной декларации, которая сама по себе не влечет возникновение недоимки по налогу.
Руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Омской области от 17.11.2003 по делу N 3-557/03 отменить.
Дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда в ином судебном составе.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)