Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
6 февраля 2006 г. Дело N А19-31125/05-54-10
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Любицкой Т.Д.,
при ведении протокола судебного заседания,
при участии:
от истца: не явились,
от ответчика: не явились,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению МИФНС РФ N 8 по ИО и УОБАО к ИП Смекалину А.В. о взыскании 36983 руб. 3 коп.,
МИФНС РФ N 8 по ИО и УОБАО (далее - налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Смекалина А.В. (далее - предприниматель) суммы 36983 руб. 3 коп., в том числе сумма налога в сумме 28466 руб. 00 коп., пени в сумме 2823 руб. 83 коп., штраф в сумме 5693 руб. 20 коп.
Заявитель, ответчик в заседание суда не явились.
Ответчик отзыв на заявленные требования не представил.
Из представленных налоговым органом документов следует, что ответчик зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации серии 38 N 000963862.
31.01.2005 ответчиком было представлено заявление о дополнении и изменении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. Сумма налога (НДФЛ), исчисленная ответчиком к уплате, составила 0 руб. 00 коп.
Налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 88, 100, 101 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.
Ответчику было направлено требование N 438 от 29.03.2005 о представлении документов, а именно: копий документов, подтверждающих право на применение профессиональных налоговых вычетов, копии книги учета доходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Данное требование ответчиком получено 04.04.2005 (уведомление N 92717).
Документы, истребованные налоговым органом, подтверждающие учтенные профессиональные вычеты, расходы, ответчик не представил.
29.04.2005 налоговым органом принято решение N 4488 от 29.04.2005 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога в виде штрафа в размере 5693 руб. 20 коп.
Кроме того, указанным решением налогоплательщику предложено уплатить в срок, указанный в требовании, недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 28466 руб. 00 коп.; пени за несвоевременную уплату единого социального налога - 2823 руб. 83 коп.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ предпринимателю направлены требования N 4030, 98973 об уплате задолженности в срок до 20.05.2005.
Решение, требования ответчиком получены 10.05.2005.
В связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке налога, штрафа, пеней истец обратился с иском о принудительном их взыскании.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы к уплате в бюджет определяется как процентная доля налоговой базы ко всем доходам налогоплательщика, уменьшенная на предусмотренные законодательством налоговые вычеты (ст. 210 НК РФ).
В частности, у индивидуальных предпринимателей вычетам подлежат суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Ответчиком в уточненной налоговой декларации заявлена сумма доходов в размере 218971 руб. 00 коп., сумма произведенных расходов 392729 руб. 95 коп., налоговая база исчислена в сумме 0 руб. 00 коп., сумма налога к уплате 0 руб. 00 коп.
Налоговым органом было направлено ответчику требование N 437 от 29.03.2005 о представлении документов, а именно: копий документов, подтверждающих расходы, копии книги учета доходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Данное требование ответчиком получено 04.04.2005 (уведомление N 92717).
Документы, истребованные налоговым органом, подтверждающие учтенные расходы, ответчик не представил.
Налоговый орган при исчислении суммы налога, подлежащей взысканию с ответчика, принял размер произведенных ответчиком расходов - 0 руб. 00 коп., налоговой базы - 218917 руб. 00 коп. Сумма налога, начисленная налоговым органом, составила 28466 руб. 00 коп.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
В силу указанных правовых норм налогоплательщику предоставлено право получать профессиональный налоговый вычет в упрощенном порядке именно в том случае, когда он не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы. В связи с этим при подаче заявления налогоплательщик обязан доказать лишь факты осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и получения дохода от этой деятельности. Обязанность представления доказательств понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в целях получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от полученного дохода законом не установлена.
Сумма облагаемого дохода за 2003 год у ответчика составила 175133 руб. 60 коп. (218917 руб. 00 коп. - 43783 руб. 40 коп. (20%)). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 22767 руб. 37 коп.
Налогоплательщиком указанная сумма налога на доходы физических лиц в бюджет не уплачена.
Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей в силу пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Учитывая изложенное, суд полагает, что размер налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих взысканию с ответчика, составляет 4553 руб. 47 коп. (22767 руб. 37 коп. x 20%).
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику подлежат начислению пени в сумме 2258 руб. 52 коп. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2003 год.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в размере 22767 руб. 37 коп. - сумма налога, 4553 руб. 47 коп. - штраф, 2258 руб. 52 коп. - пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца и ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
Заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
требования заявителя удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Смекалина Александра Владимировича (дата, место рождения: 12.05.1975, г. Усолье-Сибирское Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Усолье-Сибирское, ул. Калинина, 19; свидетельство о госрегистрации серии 38 N 000963862) задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 22767 руб. 37 коп., пени в размере 2258 руб. 52 коп., штраф в размере 4553 руб. 47 коп. с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1183 руб. 17 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 06.02.2006, 30.01.2006 ПО ДЕЛУ N А19-31125/05-54-10
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
6 февраля 2006 г. Дело N А19-31125/05-54-10
Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Любицкой Т.Д.,
при ведении протокола судебного заседания,
при участии:
от истца: не явились,
от ответчика: не явились,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению МИФНС РФ N 8 по ИО и УОБАО к ИП Смекалину А.В. о взыскании 36983 руб. 3 коп.,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС РФ N 8 по ИО и УОБАО (далее - налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Смекалина А.В. (далее - предприниматель) суммы 36983 руб. 3 коп., в том числе сумма налога в сумме 28466 руб. 00 коп., пени в сумме 2823 руб. 83 коп., штраф в сумме 5693 руб. 20 коп.
Заявитель, ответчик в заседание суда не явились.
Ответчик отзыв на заявленные требования не представил.
Из представленных налоговым органом документов следует, что ответчик зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации серии 38 N 000963862.
31.01.2005 ответчиком было представлено заявление о дополнении и изменении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. Сумма налога (НДФЛ), исчисленная ответчиком к уплате, составила 0 руб. 00 коп.
Налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 88, 100, 101 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.
Ответчику было направлено требование N 438 от 29.03.2005 о представлении документов, а именно: копий документов, подтверждающих право на применение профессиональных налоговых вычетов, копии книги учета доходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Данное требование ответчиком получено 04.04.2005 (уведомление N 92717).
Документы, истребованные налоговым органом, подтверждающие учтенные профессиональные вычеты, расходы, ответчик не представил.
29.04.2005 налоговым органом принято решение N 4488 от 29.04.2005 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога в виде штрафа в размере 5693 руб. 20 коп.
Кроме того, указанным решением налогоплательщику предложено уплатить в срок, указанный в требовании, недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 28466 руб. 00 коп.; пени за несвоевременную уплату единого социального налога - 2823 руб. 83 коп.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ предпринимателю направлены требования N 4030, 98973 об уплате задолженности в срок до 20.05.2005.
Решение, требования ответчиком получены 10.05.2005.
В связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке налога, штрафа, пеней истец обратился с иском о принудительном их взыскании.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы к уплате в бюджет определяется как процентная доля налоговой базы ко всем доходам налогоплательщика, уменьшенная на предусмотренные законодательством налоговые вычеты (ст. 210 НК РФ).
В частности, у индивидуальных предпринимателей вычетам подлежат суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Ответчиком в уточненной налоговой декларации заявлена сумма доходов в размере 218971 руб. 00 коп., сумма произведенных расходов 392729 руб. 95 коп., налоговая база исчислена в сумме 0 руб. 00 коп., сумма налога к уплате 0 руб. 00 коп.
Налоговым органом было направлено ответчику требование N 437 от 29.03.2005 о представлении документов, а именно: копий документов, подтверждающих расходы, копии книги учета доходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Данное требование ответчиком получено 04.04.2005 (уведомление N 92717).
Документы, истребованные налоговым органом, подтверждающие учтенные расходы, ответчик не представил.
Налоговый орган при исчислении суммы налога, подлежащей взысканию с ответчика, принял размер произведенных ответчиком расходов - 0 руб. 00 коп., налоговой базы - 218917 руб. 00 коп. Сумма налога, начисленная налоговым органом, составила 28466 руб. 00 коп.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
В силу указанных правовых норм налогоплательщику предоставлено право получать профессиональный налоговый вычет в упрощенном порядке именно в том случае, когда он не в состоянии документально подтвердить понесенные им расходы. В связи с этим при подаче заявления налогоплательщик обязан доказать лишь факты осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и получения дохода от этой деятельности. Обязанность представления доказательств понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в целях получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от полученного дохода законом не установлена.
Сумма облагаемого дохода за 2003 год у ответчика составила 175133 руб. 60 коп. (218917 руб. 00 коп. - 43783 руб. 40 коп. (20%)). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 22767 руб. 37 коп.
Налогоплательщиком указанная сумма налога на доходы физических лиц в бюджет не уплачена.
Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей в силу пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Учитывая изложенное, суд полагает, что размер налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих взысканию с ответчика, составляет 4553 руб. 47 коп. (22767 руб. 37 коп. x 20%).
На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ответчику подлежат начислению пени в сумме 2258 руб. 52 коп. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2003 год.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в размере 22767 руб. 37 коп. - сумма налога, 4553 руб. 47 коп. - штраф, 2258 руб. 52 коп. - пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца и ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
Заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден в установленном законом порядке.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
требования заявителя удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Смекалина Александра Владимировича (дата, место рождения: 12.05.1975, г. Усолье-Сибирское Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Усолье-Сибирское, ул. Калинина, 19; свидетельство о госрегистрации серии 38 N 000963862) задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 22767 руб. 37 коп., пени в размере 2258 руб. 52 коп., штраф в размере 4553 руб. 47 коп. с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1183 руб. 17 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
Т.Д.ЛЮБИЦКАЯ
Т.Д.ЛЮБИЦКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)