Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 сентября 2006 года Дело N А55-35479/2005
Общество с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" (далее - Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222.
Решением суда первой инстанции от 11.04.2006, оставленным без изменения Постановлением апелляционной инстанции от 21.06.2006, заявление удовлетворено частично: решение налогового орган признано недействительным в части доначисления акциза на сумму 3225200 руб., пеней на сумму 106410 руб. 92 коп., штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на сумму 645040 руб. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган просит указанные судебные акты отменить и в удовлетворении требований Общества отказать. Заявитель жалобы указывает, что поступившее в Инспекцию 16.11.2005 объяснение налогоплательщика с приложенным актом взаимозачета от 30.07.2005 N 46, представленное в ответ на уведомление налогового органа от 01.11.2005, было отписано исполнителю только 24.11.2005, то есть после вынесения решения от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Доводы Инспекции подробно изложены в кассационной жалобе и подтверждены представителем в судебном заседании.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и проверив в соответствии с п. 1 ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, установил следующее.
Как видно из материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной Обществом налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемых с акцизных складов оптовых организаций, за июль 2005 года.
По результатам проверки Инспекцией вынесено решение от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Кодекса, в виде штрафа в сумме 666928 руб. Этим же решением Обществу доначислен акциз в сумме 3334640 руб. и начислены пени в сумме 110019 руб. 56 коп.
Основанием для принятия решения послужили выводы налогового органа о непредставлении налогоплательщиком в нарушение ст. ст. 200, 201 Кодекса платежных документов, подтверждающих уплату сумм акциза при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров, за июль 2005 г., то есть, по мнению Инспекции, не подтверждена правомерность применения вычетов по акцизам в сумме 3334640 руб.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в арбитражный суд.
В соответствии со ст. ст. 179, 181 Кодекса Общество является налогоплательщиком акциза при совершении операций с подакцизным товаром - алкогольной продукцией.
Налоговым периодом при уплате акциза признается календарный месяц (ст. 192 Кодекса).
Акциз уплачивается при приобретении налогоплательщиком подакцизного товара в размере, определяемом в соответствии со ст. 194 Кодекса.
В силу ст. 198 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с гл. 22 Кодекса объектом налогообложения, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 200 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 Кодекса, на установленные ст. 200 Кодекса налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.
Согласно п. 1 ст. 201 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные п. п. 1 - 4 ст. 200 Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
Как следует из приведенных норм, вычеты сумм акциза по приобретенным подакцизным товарам производятся при наличии фактической уплаты налогоплательщиком сумм акциза в бюджет, оплаты покупателем подакцизных товаров и при наличии соответствующих расчетных документов и счетов-фактур.
В представленной налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары за июль 2005 г. Обществом к вычету заявлены суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров на сумму 3334640 руб., а также начислен акциз от реализации в июле на сумму 5083262 руб.
Всесторонне и полно исследовав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Самарской области установил, что сумма акциза выделена отдельной строкой в счетах-фактурах от 01.07.2005 N 86, от 01.07.2005 N 87, от 01.07.2005 N 88, от 01.07.2005 N 89, от 04.07.2005 N 90, от 04.07.2005 N 91, от 04.07.2005 N 92, от 08.07.2005 N 349, от 01.06.2005 N 77, от 23.05.2005 N 71, от 01.04.2005 N 58, от 25.04.2005 N 184, от 31.03.2005 N 128, от 03.11.2004 N 1156, которая была уплачена налогоплательщиком продавцам согласно акту взаимозачета от 30.07.2005 N 46 и платежным поручениям от 22.11.2004 N 1410, от 28.03.2005 N 274, от 11.04.2005 N 298, от 28.04.2005 N 314, от 31.05.2005 N 408, от 07.06.2005 N 428, от 20.07.2005 N 562.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, из предъявленной к налоговому вычету суммы акциза в размере 3334640 руб. Общество не доказало уплаты лишь акциза в сумме 109440 руб. по счету-фактуре от 28.01.2005 N 20.
В этой связи судебные инстанции пришли к выводу о том, что налогоплательщик подтвердил свое право на получение налогового вычета по налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемые с акцизных складов оптовых организаций, за июль 2005 г. в сумме 3225200 руб. (3334640 руб. - 109440 руб.) и у налогового органа отсутствовали основания для доначисления вышеуказанной суммы налога, пени и взыскания штрафа, поэтому признали решение налогового органа в названной части незаконным и нарушающим права Общества.
В кассационной жалобе налоговый орган не оспаривает указанные выводы судов первой и апелляционной инстанций и в этой части суд кассационной инстанции соглашается с данными выводами.
Довод кассационной жалобы о том, что поступившее в Инспекцию 16.11.2005 объяснение налогоплательщика с приложенным актом взаимозачета от 30.07.2005 N 46, представленное в ответ на уведомление налогового органа от 01.11.2005, было отписано исполнителю только 24.11.2005, то есть после вынесения решения от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, кассационной инстанцией отклоняется, поскольку указанное объяснение с актом взаимозачета были представлены Обществом в налоговый орган своевременно, а в позднем получении исполнителем названных документов вина налогоплательщика отсутствует.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287 и ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 11.04.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 21.06.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-35479/2005 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 21.09.2006 ПО ДЕЛУ N А55-35479/2005
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 21 сентября 2006 года Дело N А55-35479/2005
Общество с ограниченной ответственностью "Винзавод "Тольяттинский" (далее - Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222.
Решением суда первой инстанции от 11.04.2006, оставленным без изменения Постановлением апелляционной инстанции от 21.06.2006, заявление удовлетворено частично: решение налогового орган признано недействительным в части доначисления акциза на сумму 3225200 руб., пеней на сумму 106410 руб. 92 коп., штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на сумму 645040 руб. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.
В кассационной жалобе налоговый орган просит указанные судебные акты отменить и в удовлетворении требований Общества отказать. Заявитель жалобы указывает, что поступившее в Инспекцию 16.11.2005 объяснение налогоплательщика с приложенным актом взаимозачета от 30.07.2005 N 46, представленное в ответ на уведомление налогового органа от 01.11.2005, было отписано исполнителю только 24.11.2005, то есть после вынесения решения от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Доводы Инспекции подробно изложены в кассационной жалобе и подтверждены представителем в судебном заседании.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и проверив в соответствии с п. 1 ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, установил следующее.
Как видно из материалов дела, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной Обществом налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемых с акцизных складов оптовых организаций, за июль 2005 года.
По результатам проверки Инспекцией вынесено решение от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Кодекса, в виде штрафа в сумме 666928 руб. Этим же решением Обществу доначислен акциз в сумме 3334640 руб. и начислены пени в сумме 110019 руб. 56 коп.
Основанием для принятия решения послужили выводы налогового органа о непредставлении налогоплательщиком в нарушение ст. ст. 200, 201 Кодекса платежных документов, подтверждающих уплату сумм акциза при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров, за июль 2005 г., то есть, по мнению Инспекции, не подтверждена правомерность применения вычетов по акцизам в сумме 3334640 руб.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в арбитражный суд.
В соответствии со ст. ст. 179, 181 Кодекса Общество является налогоплательщиком акциза при совершении операций с подакцизным товаром - алкогольной продукцией.
Налоговым периодом при уплате акциза признается календарный месяц (ст. 192 Кодекса).
Акциз уплачивается при приобретении налогоплательщиком подакцизного товара в размере, определяемом в соответствии со ст. 194 Кодекса.
В силу ст. 198 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с гл. 22 Кодекса объектом налогообложения, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 200 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 Кодекса, на установленные ст. 200 Кодекса налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.
Согласно п. 1 ст. 201 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные п. п. 1 - 4 ст. 200 Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
Как следует из приведенных норм, вычеты сумм акциза по приобретенным подакцизным товарам производятся при наличии фактической уплаты налогоплательщиком сумм акциза в бюджет, оплаты покупателем подакцизных товаров и при наличии соответствующих расчетных документов и счетов-фактур.
В представленной налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары за июль 2005 г. Обществом к вычету заявлены суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров на сумму 3334640 руб., а также начислен акциз от реализации в июле на сумму 5083262 руб.
Всесторонне и полно исследовав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Самарской области установил, что сумма акциза выделена отдельной строкой в счетах-фактурах от 01.07.2005 N 86, от 01.07.2005 N 87, от 01.07.2005 N 88, от 01.07.2005 N 89, от 04.07.2005 N 90, от 04.07.2005 N 91, от 04.07.2005 N 92, от 08.07.2005 N 349, от 01.06.2005 N 77, от 23.05.2005 N 71, от 01.04.2005 N 58, от 25.04.2005 N 184, от 31.03.2005 N 128, от 03.11.2004 N 1156, которая была уплачена налогоплательщиком продавцам согласно акту взаимозачета от 30.07.2005 N 46 и платежным поручениям от 22.11.2004 N 1410, от 28.03.2005 N 274, от 11.04.2005 N 298, от 28.04.2005 N 314, от 31.05.2005 N 408, от 07.06.2005 N 428, от 20.07.2005 N 562.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, из предъявленной к налоговому вычету суммы акциза в размере 3334640 руб. Общество не доказало уплаты лишь акциза в сумме 109440 руб. по счету-фактуре от 28.01.2005 N 20.
В этой связи судебные инстанции пришли к выводу о том, что налогоплательщик подтвердил свое право на получение налогового вычета по налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемые с акцизных складов оптовых организаций, за июль 2005 г. в сумме 3225200 руб. (3334640 руб. - 109440 руб.) и у налогового органа отсутствовали основания для доначисления вышеуказанной суммы налога, пени и взыскания штрафа, поэтому признали решение налогового органа в названной части незаконным и нарушающим права Общества.
В кассационной жалобе налоговый орган не оспаривает указанные выводы судов первой и апелляционной инстанций и в этой части суд кассационной инстанции соглашается с данными выводами.
Довод кассационной жалобы о том, что поступившее в Инспекцию 16.11.2005 объяснение налогоплательщика с приложенным актом взаимозачета от 30.07.2005 N 46, представленное в ответ на уведомление налогового органа от 01.11.2005, было отписано исполнителю только 24.11.2005, то есть после вынесения решения от 21.11.2005 N 03-18/1-1853/222 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, кассационной инстанцией отклоняется, поскольку указанное объяснение с актом взаимозачета были представлены Обществом в налоговый орган своевременно, а в позднем получении исполнителем названных документов вина налогоплательщика отсутствует.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287 и ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 11.04.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 21.06.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-35479/2005 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)