Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 14 сентября 2001 года Дело N А43-1576/01-10-47
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе: председательствующего Бердникова О.Е., судей: Базилевой Т.В., Евтеевой М.Ю., при участии от истца - Градусовой Е.И. (доверенность от 17.04.2001 N 03-01/С2), Гуниной Л.А. (доверенность от 03.01.2001 N 03-01/4), Матвеевой Н.М. (доверенность от 03.01.2001 N 03-01/3), ответчика - Стекольщиковой Т.Н. (доверенность от 12.01.2001 N 12/166), Лопатиной Т.А. (доверенность от 02.02.2001 N 12/529), Кочетковой Т.Н. (доверенность от 02.02.2001 N 12/531), рассмотрев в заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Выксунский металлургический завод" на решение от 07.05.2001 и постановление апелляционной инстанции от 09.07.2001 по делу N А43-1576/01-10-47 Арбитражного суда Нижегородской области, судьи: Забурдаева И.Л., Сандова Е.М., Радченкова Н.Ш., Моисеева И.И., Баландин Б.А., Прохорова Л.В.,
Открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод" обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Выксунскому району о признании недействительным решения от 04.09.2000 N 149-06,07,09 в части доначисления налога на прибыль в сумме 1434712 рублей, пеней в сумме 213628 рублей, 286942 рублей штрафа и дополнительных платежей по данному налогу за 1999 год в сумме 218404 рублей 50 копеек.
Решением суда от 07.05.2001 в иске отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 09.07.2001 судебное решение оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод" обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
Заявитель считает, что Арбитражным судом Нижегородской области неправильно применены статья 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", статьи 8, 52 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению предприятия, дополнительные платежи по налогу на прибыль не являются налогом или его частью, поэтому их взимание противоправно. Кроме того, суд, отказывая истцу в части применения налоговой льготы, неверно исходил из данных, содержащихся в отчете о финансовых результатах (форма N 2), а не в балансе предприятия за 1998 год.
В представленном отзыве на кассационную жалобу Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Выксунскому району с доводами заявителя не согласилась, считая принятые по делу судебные акты законными и обоснованными.
В судебном заседании объявлялся перерыв на основании пункта 3 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Правильность применения Арбитражным судом Нижегородской области норм материального и процессуального права проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном статьями 171, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как видно из материалов дела, Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Выксунскому району проведена проверка соблюдения налогового законодательства открытым акционерным обществом "Выксунский металлургический завод" за период с января 1998 года по декабрь 1999 года. В составленном по ее результатам акте от 20.07.2000 установлено, что налогоплательщиком занижена налогооблагаемая прибыль за 1999 год на 4999000 рублей в связи с неправомерным использованием льготы, предусмотренной пунктом 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". На основании материалов проверки руководителем налогового органа принято решение от 04.09.2000 N 149-06,07,09 о привлечении истца к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы недоимки и предложено уплатить сумму доначисленного налога, пени, а также сумму дополнительных платежей в бюджет исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом.
Отказывая в иске, Арбитражный суд Нижегородской области руководствовался пунктом 5 статьи 6, пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", пунктом 5.2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций", пунктом 5.1 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.1996 N 10 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций", Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов СССР от 01.11.1991 N 56. При этом суд посчитал, что открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод" не может иметь льготу по налогу на прибыль в части сумм, направленных на покрытие убытка предшествовавшего года, поскольку в отчете о финансовых результатах (форма N 2) на счете 80 "Прибыли и убытки", предназначенном для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году, значилась прибыль, а не убыток. Кроме того, суд сделал вывод о том, что дополнительный платеж по налогу на прибыль является составной его частью и начислен он в соответствии с действующим законодательством.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не находит оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предприятия, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи, уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.
Таким образом, суд сделал правомерный вывод о том, что дополнительный платеж является составной частью порядка уплаты налога, а обязанность его уплачивать является законодательно установленной.
Согласно пункту 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами)), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации). При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год принимается также убыток по курсовым разницам, предусмотренный пунктом 14 статьи 2 настоящего Закона.
Пунктом 3.1 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.1996 N 10, установлено, что бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерский баланс согласно пункту 4.1 Положения должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Исходя из пунктов 5.1 и 5.2 того же Положения, отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации (счет "Прибыли и убытки") за отчетный период, в том числе показатель "прибыль/убыток от реализации".
Следовательно, суд при оценке правильности использования истцом налоговой льготы правомерно основывался на данных, содержащихся в отчете о финансовых результатах.
В силу вышеизложенного Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа считает, что Арбитражным судом Нижегородской области нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не установлено.
Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы подлежат отнесению на заявителя в соответствии со статьей 95 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 95, 174, 175 (пунктом 1), 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
решение от 07.05.2001 и постановление апелляционной инстанции от 09.07.2001 Арбитражного суда Нижегородской области по делу N А43-1576/01-10-47 оставить без изменения, а кассационную жалобу открытого акционерного общества "Выксунский металлургический завод" - без удовлетворения.
Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы отнести на открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод".
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и дальнейшему обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА ОТ 14.09.2001 N А43-1576/01-10-47
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке
законности и обоснованности решений
(определений, постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 14 сентября 2001 года Дело N А43-1576/01-10-47
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе: председательствующего Бердникова О.Е., судей: Базилевой Т.В., Евтеевой М.Ю., при участии от истца - Градусовой Е.И. (доверенность от 17.04.2001 N 03-01/С2), Гуниной Л.А. (доверенность от 03.01.2001 N 03-01/4), Матвеевой Н.М. (доверенность от 03.01.2001 N 03-01/3), ответчика - Стекольщиковой Т.Н. (доверенность от 12.01.2001 N 12/166), Лопатиной Т.А. (доверенность от 02.02.2001 N 12/529), Кочетковой Т.Н. (доверенность от 02.02.2001 N 12/531), рассмотрев в заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Выксунский металлургический завод" на решение от 07.05.2001 и постановление апелляционной инстанции от 09.07.2001 по делу N А43-1576/01-10-47 Арбитражного суда Нижегородской области, судьи: Забурдаева И.Л., Сандова Е.М., Радченкова Н.Ш., Моисеева И.И., Баландин Б.А., Прохорова Л.В.,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод" обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Выксунскому району о признании недействительным решения от 04.09.2000 N 149-06,07,09 в части доначисления налога на прибыль в сумме 1434712 рублей, пеней в сумме 213628 рублей, 286942 рублей штрафа и дополнительных платежей по данному налогу за 1999 год в сумме 218404 рублей 50 копеек.
Решением суда от 07.05.2001 в иске отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 09.07.2001 судебное решение оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод" обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.
Заявитель считает, что Арбитражным судом Нижегородской области неправильно применены статья 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", статьи 8, 52 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению предприятия, дополнительные платежи по налогу на прибыль не являются налогом или его частью, поэтому их взимание противоправно. Кроме того, суд, отказывая истцу в части применения налоговой льготы, неверно исходил из данных, содержащихся в отчете о финансовых результатах (форма N 2), а не в балансе предприятия за 1998 год.
В представленном отзыве на кассационную жалобу Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Выксунскому району с доводами заявителя не согласилась, считая принятые по делу судебные акты законными и обоснованными.
В судебном заседании объявлялся перерыв на основании пункта 3 статьи 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Правильность применения Арбитражным судом Нижегородской области норм материального и процессуального права проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном статьями 171, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как видно из материалов дела, Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Выксунскому району проведена проверка соблюдения налогового законодательства открытым акционерным обществом "Выксунский металлургический завод" за период с января 1998 года по декабрь 1999 года. В составленном по ее результатам акте от 20.07.2000 установлено, что налогоплательщиком занижена налогооблагаемая прибыль за 1999 год на 4999000 рублей в связи с неправомерным использованием льготы, предусмотренной пунктом 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". На основании материалов проверки руководителем налогового органа принято решение от 04.09.2000 N 149-06,07,09 о привлечении истца к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы недоимки и предложено уплатить сумму доначисленного налога, пени, а также сумму дополнительных платежей в бюджет исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом.
Отказывая в иске, Арбитражный суд Нижегородской области руководствовался пунктом 5 статьи 6, пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", пунктом 5.2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций", пунктом 5.1 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.1996 N 10 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций", Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов СССР от 01.11.1991 N 56. При этом суд посчитал, что открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод" не может иметь льготу по налогу на прибыль в части сумм, направленных на покрытие убытка предшествовавшего года, поскольку в отчете о финансовых результатах (форма N 2) на счете 80 "Прибыли и убытки", предназначенном для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году, значилась прибыль, а не убыток. Кроме того, суд сделал вывод о том, что дополнительный платеж по налогу на прибыль является составной его частью и начислен он в соответствии с действующим законодательством.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не находит оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предприятия, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи, уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.
Таким образом, суд сделал правомерный вывод о том, что дополнительный платеж является составной частью порядка уплаты налога, а обязанность его уплачивать является законодательно установленной.
Согласно пункту 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами)), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации). При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год принимается также убыток по курсовым разницам, предусмотренный пунктом 14 статьи 2 настоящего Закона.
Пунктом 3.1 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.1996 N 10, установлено, что бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерский баланс согласно пункту 4.1 Положения должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Исходя из пунктов 5.1 и 5.2 того же Положения, отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации (счет "Прибыли и убытки") за отчетный период, в том числе показатель "прибыль/убыток от реализации".
Следовательно, суд при оценке правильности использования истцом налоговой льготы правомерно основывался на данных, содержащихся в отчете о финансовых результатах.
В силу вышеизложенного Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа считает, что Арбитражным судом Нижегородской области нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не установлено.
Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы подлежат отнесению на заявителя в соответствии со статьей 95 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 95, 174, 175 (пунктом 1), 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 07.05.2001 и постановление апелляционной инстанции от 09.07.2001 Арбитражного суда Нижегородской области по делу N А43-1576/01-10-47 оставить без изменения, а кассационную жалобу открытого акционерного общества "Выксунский металлургический завод" - без удовлетворения.
Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы отнести на открытое акционерное общество "Выксунский металлургический завод".
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и дальнейшему обжалованию не подлежит.
Председательствующий
БЕРДНИКОВ О.Е.
Судьи
БАЗИЛЕВА Т.В.
ЕВТЕЕВА М.Ю.
БЕРДНИКОВ О.Е.
Судьи
БАЗИЛЕВА Т.В.
ЕВТЕЕВА М.Ю.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)