Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
08 июля 2009 года объявлена резолютивная часть постановления.
15 июля 2009 года постановление изготовлено в полном объеме.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующий Цигельников И.А.,
судьи: Фриев А.Л., Белов Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Амироковой Я.Х., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 05.05.2009 по делу N А63-191/09-С4-32 (судья Лукьянченко Т.С.),
при участии:
- от ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя - Федорчук Ю.Н. (доверенность от 22.06.2009);
- от ОАО "Ставрополькрайгаз" - Красиков А.Э. (доверенность от 01.01.2009),
установил:
ОАО "Ставрополькрайгаз" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным решения от 08.10.2008 N 6179 о зачете 1754794,20 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в счет уплаты штрафа по налогу на прибыль организаций.
Решением суда от 05.05.2009 признано недействительным решение налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179.
Не согласившись с решением, налоговая инспекция направила апелляционную жалобу, в которой просит решение суда в части признания недействительным решения налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 о зачете 1749671,60 руб. налога на прибыль организаций в счет уплаты штрафа по налогу отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества.
В обоснование своих требований налоговая инспекция указала, что сам по себе пропуск налоговым органом срока для взыскания задолженности в судебном порядке не является основанием для исключения спорной суммы из задолженности налогоплательщика, поэтому возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по налогам, штрафам, производится только после зачета излишнего уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В отзыве общество апелляционную жалобу не признало, указало, что не взысканный в судебном порядке штраф не может считаться задолженностью налогоплательщика перед бюджетом и не может быть внесен в карточку лицевого счета налогоплательщика как задолженность, в связи с чем у налоговой инспекции не было правовых оснований для проведения зачета в счет уплаты задолженности по штрафу по налогу на прибыль в сумме 1749671,60 руб.
В судебном заседании представитель налоговой инспекции апелляционную жалобу поддержал по изложенным в ней основаниям.
В судебном заседании представитель общества апелляционную жалобу не признал, просил решение оставить без изменения.
Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив законность принятого решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка общества за период с 01.01.2000 по 31.12.2002, по результатам которой составлен акт от 14.12.2004 N 379 и принято решение от 30.12.2004 N 546 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе в виде штрафа по налогу на прибыль в сумме 1749771,60 руб. по обособленному подразделению общества - база отдыха "Огонек" г. Анапа.
Кроме того, налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка общества за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, по результатам которой составлен акт от 11.09.2006 N 274 и принято решение от 11.10.2006 N 327 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе в виде штрафа по налогу на прибыль в сумме 5763 руб.
Приказом от 20.12.2006 N 185/1 обособленное подразделение общества - база отдыха "Огонек" г. Анапа было ликвидировано.
Инспекция ФНС России по г. Анапа направила в налоговую инспекцию пакет документов по передаче сальдо по налогам общества в связи со снятием с учета указанного обособленного подразделения.
На основании решения от 15.06.2007 N 10/162 о закрытии карточек лицевых счетов и акта сверки расчетов от 25.06.2007 N 3240 налоговой инспекцией в карточку лицевого счета общества 23.07.2008 внесено сальдо, в том числе по налогу на прибыль в сумме 953187,84 руб. (переплата по налогу), в сумме 497310,89 руб. (переплата по пене), в сумме 1749671,60 руб. (недоимка по штрафу).
01.08.2008 общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль в сумме 36375827 руб.
Согласно реестру от 08.10.2008 N 527 обществу возвращено 34299902 руб., остальная часть переплаты по налогу была зачтена в уплату имеющейся задолженности.
Решением от 08.10.2008 N 6179 налоговым органом произведен зачет 1754794,20 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в уплату штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что указанная сумма задолженности по штрафу по налогу на прибыль в сумме 1754794,20 руб. доначислена обществу решениями налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности, в том числе: решением от 30.12.2004 N 546 в сумме 1749671,60 руб. и решением от 11.10.2006 N 327 в сумме 5122,6 руб.
Считая действия налогового органа, выразившиеся в осуществлении зачета переплаты по налогу на прибыль организаций в счет уплаты штрафа незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 недействительным.
Признавая недействительным решение налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 о зачете 5122,60 руб. налога на прибыль организаций в счет уплаты штрафа по налогу на прибыль организаций, суд первой инстанции исходил из того, что решение налоговой инспекции от 11.10.2006 N 327 о наложении штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 5122,60 руб. было отменено решением суда от 04.06.2007 по делу N А63-16802/2006-С4. В этой части решение суда не оспаривается.
Признавая недействительным решение налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 о зачете 1749671,60 руб. налога на прибыль организаций в счет уплаты штрафа по налогу на прибыль организаций, суд первой инстанции пришел к выводу, что у налоговой инспекции не было правовых оснований для проведения данного зачета, поскольку штраф по налогу на прибыль в сумме 1749671,60 руб. не был взыскан в судебном порядке.
Как видно из материалов дела, решением налоговой инспекции от 30.12.2004 N 546 общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа по налогу на прибыль в сумме 1749771,60 руб.
Согласно пункту 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые санкции взыскиваются налоговыми органами с налогоплательщиков только в судебном порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
Как установил суд и подтверждается материалами дела, налоговые санкции в сумме 1749771,60 руб. не взыскивались в судебном порядке. Срок давности взыскания указанных налоговых санкций, установленный пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ пропущен.
Доводы налоговой инспекции о том, что пропуск срока для взыскания задолженности в судебном порядке не является препятствием для зачета излишнего уплаченного налога в счет погашения данной задолженности, отклоняются апелляционным судом.
В случае пропуска налоговым органом срока для взыскания налоговых санкций в судебном порядке, налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций не вправе принудительно взыскивать задолженность (штраф) путем зачета излишне уплаченного налога.
Таким образом, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания в проведении зачета налоговой санкции по налогу на прибыль организаций в размере 1749671,60 руб.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Ставропольского края от 05.05.2009 по делу N А63-191/09-С4-32 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через Арбитражный суд Ставропольского края.
Председательствующий
И.А.ЦИГЕЛЬНИКОВ
Судьи
А.Л.ФРИЕВ
Д.А.БЕЛОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 15.07.2009 N 16АП-1484/09(1) ПО ДЕЛУ N А63-191/09-С4-32
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 июля 2009 г. N 16АП-1484/09(1)
Дело N А63-191/09-С4-32
08 июля 2009 года объявлена резолютивная часть постановления.
15 июля 2009 года постановление изготовлено в полном объеме.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующий Цигельников И.А.,
судьи: Фриев А.Л., Белов Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Амироковой Я.Х., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 05.05.2009 по делу N А63-191/09-С4-32 (судья Лукьянченко Т.С.),
при участии:
- от ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя - Федорчук Ю.Н. (доверенность от 22.06.2009);
- от ОАО "Ставрополькрайгаз" - Красиков А.Э. (доверенность от 01.01.2009),
установил:
ОАО "Ставрополькрайгаз" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя (далее - налоговая инспекция) о признании незаконным решения от 08.10.2008 N 6179 о зачете 1754794,20 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации в счет уплаты штрафа по налогу на прибыль организаций.
Решением суда от 05.05.2009 признано недействительным решение налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179.
Не согласившись с решением, налоговая инспекция направила апелляционную жалобу, в которой просит решение суда в части признания недействительным решения налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 о зачете 1749671,60 руб. налога на прибыль организаций в счет уплаты штрафа по налогу отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества.
В обоснование своих требований налоговая инспекция указала, что сам по себе пропуск налоговым органом срока для взыскания задолженности в судебном порядке не является основанием для исключения спорной суммы из задолженности налогоплательщика, поэтому возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по налогам, штрафам, производится только после зачета излишнего уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
В отзыве общество апелляционную жалобу не признало, указало, что не взысканный в судебном порядке штраф не может считаться задолженностью налогоплательщика перед бюджетом и не может быть внесен в карточку лицевого счета налогоплательщика как задолженность, в связи с чем у налоговой инспекции не было правовых оснований для проведения зачета в счет уплаты задолженности по штрафу по налогу на прибыль в сумме 1749671,60 руб.
В судебном заседании представитель налоговой инспекции апелляционную жалобу поддержал по изложенным в ней основаниям.
В судебном заседании представитель общества апелляционную жалобу не признал, просил решение оставить без изменения.
Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив законность принятого решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка общества за период с 01.01.2000 по 31.12.2002, по результатам которой составлен акт от 14.12.2004 N 379 и принято решение от 30.12.2004 N 546 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе в виде штрафа по налогу на прибыль в сумме 1749771,60 руб. по обособленному подразделению общества - база отдыха "Огонек" г. Анапа.
Кроме того, налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка общества за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, по результатам которой составлен акт от 11.09.2006 N 274 и принято решение от 11.10.2006 N 327 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе в виде штрафа по налогу на прибыль в сумме 5763 руб.
Приказом от 20.12.2006 N 185/1 обособленное подразделение общества - база отдыха "Огонек" г. Анапа было ликвидировано.
Инспекция ФНС России по г. Анапа направила в налоговую инспекцию пакет документов по передаче сальдо по налогам общества в связи со снятием с учета указанного обособленного подразделения.
На основании решения от 15.06.2007 N 10/162 о закрытии карточек лицевых счетов и акта сверки расчетов от 25.06.2007 N 3240 налоговой инспекцией в карточку лицевого счета общества 23.07.2008 внесено сальдо, в том числе по налогу на прибыль в сумме 953187,84 руб. (переплата по налогу), в сумме 497310,89 руб. (переплата по пене), в сумме 1749671,60 руб. (недоимка по штрафу).
01.08.2008 общество обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль в сумме 36375827 руб.
Согласно реестру от 08.10.2008 N 527 обществу возвращено 34299902 руб., остальная часть переплаты по налогу была зачтена в уплату имеющейся задолженности.
Решением от 08.10.2008 N 6179 налоговым органом произведен зачет 1754794,20 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, в уплату штрафа по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что указанная сумма задолженности по штрафу по налогу на прибыль в сумме 1754794,20 руб. доначислена обществу решениями налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности, в том числе: решением от 30.12.2004 N 546 в сумме 1749671,60 руб. и решением от 11.10.2006 N 327 в сумме 5122,6 руб.
Считая действия налогового органа, выразившиеся в осуществлении зачета переплаты по налогу на прибыль организаций в счет уплаты штрафа незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 недействительным.
Признавая недействительным решение налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 о зачете 5122,60 руб. налога на прибыль организаций в счет уплаты штрафа по налогу на прибыль организаций, суд первой инстанции исходил из того, что решение налоговой инспекции от 11.10.2006 N 327 о наложении штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 5122,60 руб. было отменено решением суда от 04.06.2007 по делу N А63-16802/2006-С4. В этой части решение суда не оспаривается.
Признавая недействительным решение налоговой инспекции от 08.10.2008 N 6179 о зачете 1749671,60 руб. налога на прибыль организаций в счет уплаты штрафа по налогу на прибыль организаций, суд первой инстанции пришел к выводу, что у налоговой инспекции не было правовых оснований для проведения данного зачета, поскольку штраф по налогу на прибыль в сумме 1749671,60 руб. не был взыскан в судебном порядке.
Как видно из материалов дела, решением налоговой инспекции от 30.12.2004 N 546 общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа по налогу на прибыль в сумме 1749771,60 руб.
Согласно пункту 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые санкции взыскиваются налоговыми органами с налогоплательщиков только в судебном порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
Как установил суд и подтверждается материалами дела, налоговые санкции в сумме 1749771,60 руб. не взыскивались в судебном порядке. Срок давности взыскания указанных налоговых санкций, установленный пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ пропущен.
Доводы налоговой инспекции о том, что пропуск срока для взыскания задолженности в судебном порядке не является препятствием для зачета излишнего уплаченного налога в счет погашения данной задолженности, отклоняются апелляционным судом.
В случае пропуска налоговым органом срока для взыскания налоговых санкций в судебном порядке, налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций не вправе принудительно взыскивать задолженность (штраф) путем зачета излишне уплаченного налога.
Таким образом, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания в проведении зачета налоговой санкции по налогу на прибыль организаций в размере 1749671,60 руб.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Ставропольского края от 05.05.2009 по делу N А63-191/09-С4-32 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через Арбитражный суд Ставропольского края.
Председательствующий
И.А.ЦИГЕЛЬНИКОВ
Судьи
А.Л.ФРИЕВ
Д.А.БЕЛОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)