Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 27 мая 2008 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 30 мая 2008 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Н.,
судей С., С.Е.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России N 15 по г. Москве
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.03.2008
по делу N А40-68466/07-143-226, принятое судьей Ц.
по заявлению ГУП г. Москвы Дирекции Единого заказчика района Бибирево
к ИФНС России N 15 по г. Москве
об обязании возвратить излишне взысканный налог и пени в сумме 3204241 руб. на расчетный счет, начислить и возвратить проценты в сумме 429829 руб. на расчетный счет.
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Г. по дов. от 18.02.2008 б/н,
от заинтересованного лица - Х. по дов. от 11.04.2008 N 02-18/19806,
решением от 24.03.2008 Арбитражный суд г. Москвы заявленные ГУП г. Москвы Дирекции Единого заказчика района Бибирево требования удовлетворил в полном объеме. При этом суд исходил из того, что требования унитарного предприятия обоснованы и документально подтверждены.
ИФНС России N 15 по г. Москве обязана возвратить излишне взысканные с расчетного счета учреждения 10.11.2006 по инкассовым поручениям N 38577 от 20.10.2006 на сумму 3122178 руб. - пени по налогу на добавленную стоимость; N 38578 от 20.10.2006 на сумму 13957 руб. - недоимка по налогу на прибыль; N 38579 от 20.10.2006 на сумму 6622,83 руб. - пени по налогу на прибыль, N 38580 от 20.10.2006 на сумму 41615,31 руб. - недоимка по налогу на прибыль N 38581 от 20.10.2006 на сумму 19868,46 руб. - пени по налогу на прибыль, и обязана начислить проценты на сумму излишне взысканного налога и пени в размере 429829 руб.
Заинтересованное лицо не согласилось с решением суда первой инстанции и подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить, отказав учреждению в заявленных требованиях.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы. Представитель учреждения полагает решение суда обоснованным и правомерным, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению. Отзыв на апелляционную жалобу представлен.
Проверив в порядке статьей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность принятого решения, выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения заявленных заинтересованным лицом требований по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, по результатам проведенной выездной налоговой проверки учреждения, по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов в бюджет за период с 2003 года по 2004 год, налоговым органом 31.08.2006 было вынесено решение N 15955 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, согласно которому учреждению начислены штрафы в размере 11165 руб. по налогу на прибыль, и в размере 1957729 руб. по налогу на добавленную стоимость; предложено уплатить налог на прибыль в размере 55827 руб. (федеральный бюджет - 13957 руб. и городской бюджет - 41870 руб.), налог на добавленную стоимость в размере 9788645 руб., пени по налогу на прибыль в размере 26269 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3122178 руб. На основании данного решения 13.10.2006 инспекция направила учреждению требование N ТУ 8678 об уплате налога по состоянию на 11.09.2006.
Указанным требованием учреждению предлагалось в срок до 21.09.2006 добровольно исполнить обязанность по уплате недоимки по налогу на прибыль в размере 55827 руб. (федеральный бюджет - 13957 руб., городской бюджет - 41870 руб.) и пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3122178 руб., пени по налогу на прибыль в размере 26269 руб. (федеральный бюджет - 6567 руб., городской бюджет - 19702 руб.).
Учреждение с решением налогового органа не согласилось и 13.09.2006 обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения инспекции N 15955 от 31.08.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 03.07.2007 по делу N А40-61302/06-108-333 (л.д. 75 - 96) было признано недействительным решение инспекции N 15955 от 31.08.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В связи с неисполнением учреждением в добровольном порядке требования налогового органа, инспекцией в бесспорном порядке по инкассовым поручениям N 38577 от 20.10.2006 на сумму 3122178 руб. - пени по налогу на добавленную стоимость; N 38578 от 20.10.2006 на сумму 13957 руб. - недоимка по налогу на прибыль; N 38579 от 20.10.2006 на сумму 6622,83 руб. - пени по налогу на прибыль, N 38580 от 20.10.2006 на сумму 41615,31 руб. - недоимка по налогу на прибыль N 38581 от 20.10.2006 на сумму 19868,46 руб. - пени по налогу на прибыль, 10.11.2006 с расчетного счета учреждения были списаны денежные средства на общую сумму 3204241,60 руб., что подтверждается выпиской банка за 10.11.2006 (л.д. 97 - 98) и не оспаривается налоговым органом.
При таких обстоятельствах является обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что, поскольку упомянутое решение инспекции признано вступившим в законную силу судебным актом недействительным, действия налогового органа по принудительному взысканию налогов и пени, а также выставления в адрес заявителя инкассовых поручений является необоснованными.
Согласно пункта 5 части 1 статьи 21 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пункта 7 части 1 статьи 32 Кодекса, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 79 Кодекса решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
В соответствии с пунктами 5 и 9 статьи 79 Кодекса установлено, что суммы взысканных налогов, платежей: сборов, пеней и штрафа подлежат возврату с начисленными на них процентами, начисляемыми со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации действовавшей в эти дни.
Согласно представленному заявителем акту сверки расчетов налогоплательщика по состоянию на 28.02.2008, у учреждения имеется переплата в бюджет.
Исковое заявление в суд - может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Судом первой инстанции установлено, что 18.09.2007 и 14.11.2007 учреждение обращалось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканного налога и пени, однако решение о возврате суммы излишне взысканного налога и пени инспекцией принято не было. Данный факт налоговым органом не оспаривается.
Как установлено судом первой инстанции, учреждение письмом от 13.11.2007 года обратился в налоговый орган с просьбой вернуть излишне взысканную сумму в размере 3204241,60 руб., списанную по инкассовым поручениям N 38577, N 38578, N 38579, N 38580, N 38581 от 20.10.2006. Данное письмо налоговым органом оставлено без рассмотрения.
Таким образом, в связи с вступлением в силу решения Арбитражного суда г. Москвы от 03.07.2007 по делу N А40-61302/06-108-333, а также имеющейся у учреждения переплаты по налогам и сборам, сумма в размере 3204241,60 руб., списанная со счета учреждения по указанным инкассовым поручениям, является излишне взысканной и подлежит возврату учреждению в соответствии с положениями статьи 79 Кодекса.
Пунктом 9 статьи 79 Кодекса установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Судом первой инстанции правильно установлено, что излишне взысканная сумма налога и пени, подлежащая возврату с начисленными на нее процентами, составляет 3204241,60 руб. Данная сумма была списана с расчетного счета учреждения по инкассовым поручениям 10.11.2006.
Произведенный учреждением расчет процентов за период с 11.11.2006 по 26.02.2008 проверен судом первой инстанции и правомерно признан правильным. Данный расчет налоговым органом не оспорен.
На сумму излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3122178 руб. подлежат начислению проценты в сумме 418821 руб.
На сумму излишне взысканного налога на прибыль и пени по налогу на прибыль, зачисляемых в федеральный бюджет, в размере 20579,83 руб. (13957 руб. + 6622,83 руб.) подлежат начислению проценты в сумме 2760 руб.
На сумму излишне взысканного налога на прибыль и пени по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, в размере 61483,77 руб. (41615,31 руб. + 19868,46 руб.) подлежат начислению проценты в сумме 8248 руб.
Общая сумма процентов, подлежащих начислению и возврату учреждению за период с 11.11.2006 по 26.02.2008, составляет 429829 руб.
Судом первой инстанции исследованы обстоятельства, имеющие значение по данному делу, дана надлежащая правовая оценка доводам налогового органа и имеющимся в деле доказательствам. У суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы налогового органа.
Госпошлина по апелляционной жалобе подлежит распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 2 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" заинтересованным лицом производится оплата госпошлины по апелляционной жалобе.
С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269 и 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.03.2008 по делу N А40-68466/07-143-226 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Взыскать с ИФНС России N 15 по г. Москве государственную пошлину в доход федерального бюджета 1000 руб. по апелляционной жалобе.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном Арбитражном суде Московского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 30.05.2008 N 09АП-5699/2008-АК ПО ДЕЛУ N А40-68466/07-143-226
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 мая 2008 г. N 09АП-5699/2008-АК
Дело N А40-68466/07-143-226
Резолютивная часть постановления объявлена 27 мая 2008 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 30 мая 2008 г.
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Н.,
судей С., С.Е.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ИФНС России N 15 по г. Москве
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.03.2008
по делу N А40-68466/07-143-226, принятое судьей Ц.
по заявлению ГУП г. Москвы Дирекции Единого заказчика района Бибирево
к ИФНС России N 15 по г. Москве
об обязании возвратить излишне взысканный налог и пени в сумме 3204241 руб. на расчетный счет, начислить и возвратить проценты в сумме 429829 руб. на расчетный счет.
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Г. по дов. от 18.02.2008 б/н,
от заинтересованного лица - Х. по дов. от 11.04.2008 N 02-18/19806,
установил:
решением от 24.03.2008 Арбитражный суд г. Москвы заявленные ГУП г. Москвы Дирекции Единого заказчика района Бибирево требования удовлетворил в полном объеме. При этом суд исходил из того, что требования унитарного предприятия обоснованы и документально подтверждены.
ИФНС России N 15 по г. Москве обязана возвратить излишне взысканные с расчетного счета учреждения 10.11.2006 по инкассовым поручениям N 38577 от 20.10.2006 на сумму 3122178 руб. - пени по налогу на добавленную стоимость; N 38578 от 20.10.2006 на сумму 13957 руб. - недоимка по налогу на прибыль; N 38579 от 20.10.2006 на сумму 6622,83 руб. - пени по налогу на прибыль, N 38580 от 20.10.2006 на сумму 41615,31 руб. - недоимка по налогу на прибыль N 38581 от 20.10.2006 на сумму 19868,46 руб. - пени по налогу на прибыль, и обязана начислить проценты на сумму излишне взысканного налога и пени в размере 429829 руб.
Заинтересованное лицо не согласилось с решением суда первой инстанции и подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить, отказав учреждению в заявленных требованиях.
В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы. Представитель учреждения полагает решение суда обоснованным и правомерным, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению. Отзыв на апелляционную жалобу представлен.
Проверив в порядке статьей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность принятого решения, выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения заявленных заинтересованным лицом требований по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, по результатам проведенной выездной налоговой проверки учреждения, по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов в бюджет за период с 2003 года по 2004 год, налоговым органом 31.08.2006 было вынесено решение N 15955 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, согласно которому учреждению начислены штрафы в размере 11165 руб. по налогу на прибыль, и в размере 1957729 руб. по налогу на добавленную стоимость; предложено уплатить налог на прибыль в размере 55827 руб. (федеральный бюджет - 13957 руб. и городской бюджет - 41870 руб.), налог на добавленную стоимость в размере 9788645 руб., пени по налогу на прибыль в размере 26269 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3122178 руб. На основании данного решения 13.10.2006 инспекция направила учреждению требование N ТУ 8678 об уплате налога по состоянию на 11.09.2006.
Указанным требованием учреждению предлагалось в срок до 21.09.2006 добровольно исполнить обязанность по уплате недоимки по налогу на прибыль в размере 55827 руб. (федеральный бюджет - 13957 руб., городской бюджет - 41870 руб.) и пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3122178 руб., пени по налогу на прибыль в размере 26269 руб. (федеральный бюджет - 6567 руб., городской бюджет - 19702 руб.).
Учреждение с решением налогового органа не согласилось и 13.09.2006 обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения инспекции N 15955 от 31.08.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 03.07.2007 по делу N А40-61302/06-108-333 (л.д. 75 - 96) было признано недействительным решение инспекции N 15955 от 31.08.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В связи с неисполнением учреждением в добровольном порядке требования налогового органа, инспекцией в бесспорном порядке по инкассовым поручениям N 38577 от 20.10.2006 на сумму 3122178 руб. - пени по налогу на добавленную стоимость; N 38578 от 20.10.2006 на сумму 13957 руб. - недоимка по налогу на прибыль; N 38579 от 20.10.2006 на сумму 6622,83 руб. - пени по налогу на прибыль, N 38580 от 20.10.2006 на сумму 41615,31 руб. - недоимка по налогу на прибыль N 38581 от 20.10.2006 на сумму 19868,46 руб. - пени по налогу на прибыль, 10.11.2006 с расчетного счета учреждения были списаны денежные средства на общую сумму 3204241,60 руб., что подтверждается выпиской банка за 10.11.2006 (л.д. 97 - 98) и не оспаривается налоговым органом.
При таких обстоятельствах является обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что, поскольку упомянутое решение инспекции признано вступившим в законную силу судебным актом недействительным, действия налогового органа по принудительному взысканию налогов и пени, а также выставления в адрес заявителя инкассовых поручений является необоснованными.
Согласно пункта 5 части 1 статьи 21 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пункта 7 части 1 статьи 32 Кодекса, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 79 Кодекса решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
В соответствии с пунктами 5 и 9 статьи 79 Кодекса установлено, что суммы взысканных налогов, платежей: сборов, пеней и штрафа подлежат возврату с начисленными на них процентами, начисляемыми со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации действовавшей в эти дни.
Согласно представленному заявителем акту сверки расчетов налогоплательщика по состоянию на 28.02.2008, у учреждения имеется переплата в бюджет.
Исковое заявление в суд - может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Судом первой инстанции установлено, что 18.09.2007 и 14.11.2007 учреждение обращалось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканного налога и пени, однако решение о возврате суммы излишне взысканного налога и пени инспекцией принято не было. Данный факт налоговым органом не оспаривается.
Как установлено судом первой инстанции, учреждение письмом от 13.11.2007 года обратился в налоговый орган с просьбой вернуть излишне взысканную сумму в размере 3204241,60 руб., списанную по инкассовым поручениям N 38577, N 38578, N 38579, N 38580, N 38581 от 20.10.2006. Данное письмо налоговым органом оставлено без рассмотрения.
Таким образом, в связи с вступлением в силу решения Арбитражного суда г. Москвы от 03.07.2007 по делу N А40-61302/06-108-333, а также имеющейся у учреждения переплаты по налогам и сборам, сумма в размере 3204241,60 руб., списанная со счета учреждения по указанным инкассовым поручениям, является излишне взысканной и подлежит возврату учреждению в соответствии с положениями статьи 79 Кодекса.
Пунктом 9 статьи 79 Кодекса установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Судом первой инстанции правильно установлено, что излишне взысканная сумма налога и пени, подлежащая возврату с начисленными на нее процентами, составляет 3204241,60 руб. Данная сумма была списана с расчетного счета учреждения по инкассовым поручениям 10.11.2006.
Произведенный учреждением расчет процентов за период с 11.11.2006 по 26.02.2008 проверен судом первой инстанции и правомерно признан правильным. Данный расчет налоговым органом не оспорен.
На сумму излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3122178 руб. подлежат начислению проценты в сумме 418821 руб.
На сумму излишне взысканного налога на прибыль и пени по налогу на прибыль, зачисляемых в федеральный бюджет, в размере 20579,83 руб. (13957 руб. + 6622,83 руб.) подлежат начислению проценты в сумме 2760 руб.
На сумму излишне взысканного налога на прибыль и пени по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, в размере 61483,77 руб. (41615,31 руб. + 19868,46 руб.) подлежат начислению проценты в сумме 8248 руб.
Общая сумма процентов, подлежащих начислению и возврату учреждению за период с 11.11.2006 по 26.02.2008, составляет 429829 руб.
Судом первой инстанции исследованы обстоятельства, имеющие значение по данному делу, дана надлежащая правовая оценка доводам налогового органа и имеющимся в деле доказательствам. У суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы налогового органа.
Госпошлина по апелляционной жалобе подлежит распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 2 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" заинтересованным лицом производится оплата госпошлины по апелляционной жалобе.
С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 266, 268, 269 и 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 24.03.2008 по делу N А40-68466/07-143-226 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Взыскать с ИФНС России N 15 по г. Москве государственную пошлину в доход федерального бюджета 1000 руб. по апелляционной жалобе.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном Арбитражном суде Московского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)