Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 25 июля 2007 года Дело N А56-53442/2005
Резолютивная часть постановления объявлена 19 июля 2007 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 25 июля 2007 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Е.А.Фокиной, судей Г.В.Борисовой, Т.С.Гафиатуллиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.Ю.Шандаровой, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-2953/2007) индивидуального предпринимателя Чевидаева М.Л. на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.02.2007 по делу N А56-53442/2005 (судья Ю.П.Левченко) по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Санкт-Петербургу к индивидуальному предпринимателю Чевидаеву Михаилу Леонидовичу о взыскании налога, пени, штрафа, при участии: от заявителя - Кошкина Т.В. (доверенность б/н от 10.05.2007), Дзюбанова А.В. (доверенность N 03/002836 от 19.02.2007); от ответчика - Петрова К.В. (ордер N 47/927 от 15.05.2007),
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу обратилась в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Чевидаева Михаила Леонидовича недоимки по:
- - налогу на добавленную стоимость (НДС) в сумме 16184178 руб.;
- - налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 11688573 руб.;
- - единому социальному налогу (ЕСН) в сумме 1825192 руб.,
пени за несвоевременную уплату:
- - НДС в сумме 1913994 руб.;
- - НДФЛ в сумме 306591 руб.;
- - ЕСН в сумме 47875 руб.,
штрафные санкции:
- - на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 5939589 руб.;
- - на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 675689 руб.;
- - на основании п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 11830314 руб.
Решением суда от 7 февраля 2007 года заявленные налоговым органом требования удовлетворены в полном объеме.
На указанное решение арбитражного суда предпринимателем Чевидаевым М.Л. подана апелляционная жалоба, в которой он просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований налогового органа, ссылаясь на возбуждение в отношении него уголовного дела, что в соответствии с пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации исключает наступление ответственности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель предпринимателя поддержал апелляционную жалобу, а также ходатайство ЧП Чевидаева М.Л. об отложении рассмотрения дела в связи с болезнью.
Ходатайство ответчика апелляционным судом отклонено ввиду непредставления документов, подтверждающих его обоснованность.
Представители Межрайонной инспекции возражали против удовлетворения апелляционной жалобы.
Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.
Заявленное налоговым органом требование о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по налогам, пени и налоговых санкций основано на решении Межрайонной инспекции от 03.10.2005 N 15-04/15838.
Указанное решение вынесено по результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки от 13.09.2005 N 148/15, проведенной по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты предпринимателем Чевидаевым М.Л. НДС, НДФЛ, ЕСН за период с 01.01.2002 по 31.12.2004.
Решение о взыскании с предпринимателя недоимки по налогам, пени и налоговых санкций в установленном порядке не оспорено, требования от 03.10.2005 N 15-12/32 и N 15-12/33 об уплате начисленных налогов, пени и штрафных санкций в срок до 13.10.2005 добровольно Чевидаевым М.Л. не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась в арбитражный суд.
В ходе проверки установлено и подтверждается материалами дела, что Чевидаев М.Л. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 14.01.1998, перерегистрация произведена 29.07.2004.
С момента регистрации налоговая отчетность в Инспекцию не представлялась, до 30.07.2004 расчетных и иных банковских счетов предприниматель не имел.
30.07.2004 и 16.09.2004 предпринимателем Чевидаевым М.Л. открыты два расчетных счета в АКБ "Таврический": 40802810700000003942 и 42101810700000003942, на которые в течение августа - декабря 2004 года от ООО "Титан" поступило соответственно 45844163 руб. и 44067936 руб.
В ходе проверки установлено, что с 01.08.2004 ежемесячный доход предпринимателя превышает один миллион рублей и в соответствии с пунктом 5 статьи 145 НК РФ Чевидаев М.Л. утрачивает право на освобождение от уплаты НДС.
Налогооблагаемая база по НДС за 2004 год составила 89912099 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 16184178 руб. в нарушение пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154, пункта 4 статьи 166, пункта 1 статьи 173 НК РФ не уплачен.
Первичные бухгалтерские документы, подтверждающие оприходование и оплату товара от поставщика, предпринимателем не представлены.
Провести встречную налоговую проверку ООО "Титан" не представилось возможным ввиду отсутствия организации по юридическому адресу. Числящийся учредителем и руководителем данного общества Дадонов И.В. является номинальным директором, фактически к обществу никакого отношения не имеет.
Поступившие на расчетные счета в АКБ "Таврический" денежные средства обналичены предпринимателем Чевидаевым М.Л. путем снятия со счетов по чекам и по пластиковой карте "MasterCard". Часть полученных денежных средств в размере 1834826 руб. уплачена банку в качестве комиссионного вознаграждения за снятие наличных денег, за ведение счета клиента, за операции по пластиковой карте.
Налоговый орган применил для исчисления НДС налоговую ставку 18 процентов, поскольку документы, подтверждающие номенклатуру реализованной продукции, налогоплательщиком не представлены.
Инспекция пришла к правомерному выводу о нарушении предпринимателем пункта 3 статьи 210, статьи 225, пункта 1 статьи 221 НК РФ и занижении налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 11688573 руб.
Также является правомерным, подтвержденным материалами дела нарушение предпринимателем Чевидаевым М.Л. требований пункта 2 статьи 236, пункта 3 статьи 237, пункта 5 статьи 244 НК РФ, выразившееся в занижении единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 1825192 руб. в результате занижения (сокрытия) налогооблагаемой базы для исчисления налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление пени.
Следовательно, заявленное налоговым органом требование в части взыскания с предпринимателя недоимки по налогам и пени является правомерным, подтвержденным материалами дела и обоснованно удовлетворено судом.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки установлено, что предпринимателем Чевидаевым М.Л. не представлялись в налоговый орган налоговые декларации по НДС, ЕСН, НДФЛ, за что он обоснованно привлечен к налоговой ответственности на основании пунктов 1, 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявление представителя предпринимателя о том, что налоговые декларации им представлялись, апелляционная инстанция признает голословным, доказательства своих возражений в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предпринимателем не представлены ни с апелляционной жалобой, ни в ходе рассмотрения дела в апелляционной инстанции.
Решением от 03.10.2005 N 15-04/15838 предприниматель привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Сумма штрафных санкций за неуплату НДС составила 3236836 руб., за неуплату НДФЛ - 2337715 руб., за неуплату ЕСН - 365038 руб.
По существу, в апелляционной жалобе предприниматель Чевидаев М.Л. не согласен с решением суда в части взыскания с него налоговых санкций, ссылаясь на возбуждение в отношении него уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 УК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 108 НК РФ предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что 07.11.2005 постановлением старшего следователя 8 отдела СЧ по РОПД ГСУ при ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области из уголовного дела N 104857, возбужденного в отношении руководителя ООО "Литера-7", выделено уголовное дело N 167562 в отношении Чевидаева М.Л., в действиях которого усмотрены признаки состава преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 198 УК РФ.
29 декабря 2005 года предварительное следствие по уголовному делу N 167562 приостановлено, до настоящего времени обвинение Чевидаеву М.Л. не предъявлено.
Таким образом, на момент вынесения решения Межрайонной инспекции о привлечении предпринимателя Чевидаева М.Л. к налоговой ответственности, а также на дату вынесения судом решения о взыскании с ответчика штрафных санкций оснований считать, что действия, за которые предприниматель привлекается к налоговой ответственности, содержат признаки состава уголовно-наказуемого преступления, не имеется.
Одного лишь факта выделения материалов уголовного дела в отношении Чевидаева М.Л. недостаточно для вывода о наличии в его действиях состава преступления, поскольку обвинение ему не предъявлялось и определить, по какой статье Уголовного кодекса РФ окончательно будут квалифицированы его действия, не представляется возможным.
Таким образом, апелляционная инстанция считает решение суда законным и обоснованным и не усматривает оснований для его отмены.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 7 февраля 2007 года по делу N А56-53442/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу ЧП Чевидаева М.Л. - без удовлетворения.
Возвратить ЧП Чевидаеву М.Л. излишне уплаченную госпошлину в сумме 950 руб.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ФОКИНА Е.А.
Судьи
БОРИСОВА Г.В.
ГАФИАТУЛЛИНА Т.С.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 25.07.2007 ПО ДЕЛУ N А56-53442/2005
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
от 25 июля 2007 года Дело N А56-53442/2005
Резолютивная часть постановления объявлена 19 июля 2007 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 25 июля 2007 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Е.А.Фокиной, судей Г.В.Борисовой, Т.С.Гафиатуллиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.Ю.Шандаровой, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-2953/2007) индивидуального предпринимателя Чевидаева М.Л. на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.02.2007 по делу N А56-53442/2005 (судья Ю.П.Левченко) по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России N 9 по Санкт-Петербургу к индивидуальному предпринимателю Чевидаеву Михаилу Леонидовичу о взыскании налога, пени, штрафа, при участии: от заявителя - Кошкина Т.В. (доверенность б/н от 10.05.2007), Дзюбанова А.В. (доверенность N 03/002836 от 19.02.2007); от ответчика - Петрова К.В. (ордер N 47/927 от 15.05.2007),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Санкт-Петербургу обратилась в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Чевидаева Михаила Леонидовича недоимки по:
- - налогу на добавленную стоимость (НДС) в сумме 16184178 руб.;
- - налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 11688573 руб.;
- - единому социальному налогу (ЕСН) в сумме 1825192 руб.,
пени за несвоевременную уплату:
- - НДС в сумме 1913994 руб.;
- - НДФЛ в сумме 306591 руб.;
- - ЕСН в сумме 47875 руб.,
штрафные санкции:
- - на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 5939589 руб.;
- - на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 675689 руб.;
- - на основании п. 2 ст. 119 НК РФ в сумме 11830314 руб.
Решением суда от 7 февраля 2007 года заявленные налоговым органом требования удовлетворены в полном объеме.
На указанное решение арбитражного суда предпринимателем Чевидаевым М.Л. подана апелляционная жалоба, в которой он просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований налогового органа, ссылаясь на возбуждение в отношении него уголовного дела, что в соответствии с пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации исключает наступление ответственности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель предпринимателя поддержал апелляционную жалобу, а также ходатайство ЧП Чевидаева М.Л. об отложении рассмотрения дела в связи с болезнью.
Ходатайство ответчика апелляционным судом отклонено ввиду непредставления документов, подтверждающих его обоснованность.
Представители Межрайонной инспекции возражали против удовлетворения апелляционной жалобы.
Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.
Заявленное налоговым органом требование о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по налогам, пени и налоговых санкций основано на решении Межрайонной инспекции от 03.10.2005 N 15-04/15838.
Указанное решение вынесено по результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки от 13.09.2005 N 148/15, проведенной по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты предпринимателем Чевидаевым М.Л. НДС, НДФЛ, ЕСН за период с 01.01.2002 по 31.12.2004.
Решение о взыскании с предпринимателя недоимки по налогам, пени и налоговых санкций в установленном порядке не оспорено, требования от 03.10.2005 N 15-12/32 и N 15-12/33 об уплате начисленных налогов, пени и штрафных санкций в срок до 13.10.2005 добровольно Чевидаевым М.Л. не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась в арбитражный суд.
В ходе проверки установлено и подтверждается материалами дела, что Чевидаев М.Л. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 14.01.1998, перерегистрация произведена 29.07.2004.
С момента регистрации налоговая отчетность в Инспекцию не представлялась, до 30.07.2004 расчетных и иных банковских счетов предприниматель не имел.
30.07.2004 и 16.09.2004 предпринимателем Чевидаевым М.Л. открыты два расчетных счета в АКБ "Таврический": 40802810700000003942 и 42101810700000003942, на которые в течение августа - декабря 2004 года от ООО "Титан" поступило соответственно 45844163 руб. и 44067936 руб.
В ходе проверки установлено, что с 01.08.2004 ежемесячный доход предпринимателя превышает один миллион рублей и в соответствии с пунктом 5 статьи 145 НК РФ Чевидаев М.Л. утрачивает право на освобождение от уплаты НДС.
Налогооблагаемая база по НДС за 2004 год составила 89912099 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 16184178 руб. в нарушение пункта 1 статьи 153, пункта 1 статьи 154, пункта 4 статьи 166, пункта 1 статьи 173 НК РФ не уплачен.
Первичные бухгалтерские документы, подтверждающие оприходование и оплату товара от поставщика, предпринимателем не представлены.
Провести встречную налоговую проверку ООО "Титан" не представилось возможным ввиду отсутствия организации по юридическому адресу. Числящийся учредителем и руководителем данного общества Дадонов И.В. является номинальным директором, фактически к обществу никакого отношения не имеет.
Поступившие на расчетные счета в АКБ "Таврический" денежные средства обналичены предпринимателем Чевидаевым М.Л. путем снятия со счетов по чекам и по пластиковой карте "MasterCard". Часть полученных денежных средств в размере 1834826 руб. уплачена банку в качестве комиссионного вознаграждения за снятие наличных денег, за ведение счета клиента, за операции по пластиковой карте.
Налоговый орган применил для исчисления НДС налоговую ставку 18 процентов, поскольку документы, подтверждающие номенклатуру реализованной продукции, налогоплательщиком не представлены.
Инспекция пришла к правомерному выводу о нарушении предпринимателем пункта 3 статьи 210, статьи 225, пункта 1 статьи 221 НК РФ и занижении налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 11688573 руб.
Также является правомерным, подтвержденным материалами дела нарушение предпринимателем Чевидаевым М.Л. требований пункта 2 статьи 236, пункта 3 статьи 237, пункта 5 статьи 244 НК РФ, выразившееся в занижении единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет, в сумме 1825192 руб. в результате занижения (сокрытия) налогооблагаемой базы для исчисления налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление пени.
Следовательно, заявленное налоговым органом требование в части взыскания с предпринимателя недоимки по налогам и пени является правомерным, подтвержденным материалами дела и обоснованно удовлетворено судом.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки установлено, что предпринимателем Чевидаевым М.Л. не представлялись в налоговый орган налоговые декларации по НДС, ЕСН, НДФЛ, за что он обоснованно привлечен к налоговой ответственности на основании пунктов 1, 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявление представителя предпринимателя о том, что налоговые декларации им представлялись, апелляционная инстанция признает голословным, доказательства своих возражений в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предпринимателем не представлены ни с апелляционной жалобой, ни в ходе рассмотрения дела в апелляционной инстанции.
Решением от 03.10.2005 N 15-04/15838 предприниматель привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Сумма штрафных санкций за неуплату НДС составила 3236836 руб., за неуплату НДФЛ - 2337715 руб., за неуплату ЕСН - 365038 руб.
По существу, в апелляционной жалобе предприниматель Чевидаев М.Л. не согласен с решением суда в части взыскания с него налоговых санкций, ссылаясь на возбуждение в отношении него уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 УК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 108 НК РФ предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что 07.11.2005 постановлением старшего следователя 8 отдела СЧ по РОПД ГСУ при ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области из уголовного дела N 104857, возбужденного в отношении руководителя ООО "Литера-7", выделено уголовное дело N 167562 в отношении Чевидаева М.Л., в действиях которого усмотрены признаки состава преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 198 УК РФ.
29 декабря 2005 года предварительное следствие по уголовному делу N 167562 приостановлено, до настоящего времени обвинение Чевидаеву М.Л. не предъявлено.
Таким образом, на момент вынесения решения Межрайонной инспекции о привлечении предпринимателя Чевидаева М.Л. к налоговой ответственности, а также на дату вынесения судом решения о взыскании с ответчика штрафных санкций оснований считать, что действия, за которые предприниматель привлекается к налоговой ответственности, содержат признаки состава уголовно-наказуемого преступления, не имеется.
Одного лишь факта выделения материалов уголовного дела в отношении Чевидаева М.Л. недостаточно для вывода о наличии в его действиях состава преступления, поскольку обвинение ему не предъявлялось и определить, по какой статье Уголовного кодекса РФ окончательно будут квалифицированы его действия, не представляется возможным.
Таким образом, апелляционная инстанция считает решение суда законным и обоснованным и не усматривает оснований для его отмены.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 7 февраля 2007 года по делу N А56-53442/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу ЧП Чевидаева М.Л. - без удовлетворения.
Возвратить ЧП Чевидаеву М.Л. излишне уплаченную госпошлину в сумме 950 руб.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ФОКИНА Е.А.
Судьи
БОРИСОВА Г.В.
ГАФИАТУЛЛИНА Т.С.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)