Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Морозовой Н.А., судей Корабухиной Л.И., Кузнецовой Н.Г., при участии от закрытого акционерного общества "Северный город" Михайлова С.Г. (доверенность от 18.11.2008 N 10/S), от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Санкт-Петербургу Богруновой В.И. (доверенность от 12.11.2008 N 10/34866), рассмотрев 02.09.2009 после перерыва, объявленного 27.08.2009, в открытом судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Северный город" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.03.2009 (судья Вареникова А.О.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2009 (судьи Будылева М.В., Загараева Л.П., Семиглазов В.А.) по делу N А56-51536/2008,
установил:
закрытое акционерное общество "Северный город" (далее - Общество, ЗАО "Северный город") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) от 05.11.2008 N 882/1139 в части доначисления 8 084 руб. земельного налога, начисления 287 руб. 52 коп. пеней за неполную уплату этого налога, а также в части обязания заявителя уплатить указанные суммы налога и пеней.
Решением суда первой инстанции от 04.03.2009 заявленные Обществом требования удовлетворены частично: признано недействительным решение Инспекции от 05.11.2008 N 882/1139 в части доначисления ЗАО "Северный город" 7 631 руб. земельного налога и начисления соответствующей суммы пеней, а также в части обязания заявителя уплатить данные суммы налога и пеней. В удовлетворении остальной части требований Обществу отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 03.06.2009 решение суда первой инстанции по делу N А56-51536/2008 отменено. В удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ЗАО "Северный город" ссылается на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права и полагает, что при исчислении земельного налога правомерно применена пониженная ставка 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка, приобретенного для целей жилищного строительства. Кроме того, податель жалобы указывает, что при расчете спорной суммы земельного налога был учтен коэффициент 2 к ставке 0,042 процента. В связи с этим заявитель просит постановление от 03.06.2009 отменить полностью, решение от 04.03.2009 изменить частично и принять новый судебный акт - об удовлетворении требований Общества в полном объеме.
В судебном заседании представитель ЗАО "Северный город" поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, а представитель Инспекции просил постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, а кассационную жалобу Общества - без удовлетворения.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Общество на основании договора купли-продажи нежилого здания и земельного участка, на котором оно расположено, от 18.06.2007 N 12/7672-А3В приобрело в собственность земельный участок площадью 7617 кв.м, назначение которого - земли поселений (том 1, листы 48 - 56).
Данный земельный участок расположен по адресу: Санкт-Петербург, ул. Шелгунова, д. 5, лит. Б, и имеет кадастровый номер 78:12:7149Б:13, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 31.07.2007 (том 1, лист 136).
Общество 23.07.2008 представило в Инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за II квартал 2008 года, в соответствии с которым сумма названного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 453 руб. (том 2, листы 3 - 4).
С 28.07.2008 по 25.08.2008 Инспекция провела камеральную проверку представленного заявителем расчета за II квартал 2008 года, по результатам которой налоговым органом составлен акт от 26.08.2008 N 4112 (том 1, листы 17 - 19) и принято решение от 05.11.2008 N 882/1139 о доначислении Обществу 8 084 руб. земельного налога и начислении 287 руб. 52 коп. пеней по указанному налогу (том 1, листы 9 - 15). В привлечении к налоговой ответственности Общества за совершение налогового правонарушения отказано.
Основанием для вынесения названного решения послужил вывод Инспекции о неправомерном применении Обществом налоговой ставки 0,042 процента при расчете земельного налога на указанный земельный участок.
Так, согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган Управлением Роснедвижимости по Санкт-Петербургу, земельному участку с кадастровым номером 78:12:7149Б:13 установлен вид разрешенного использования - для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения. В кадастровом плане земельного участка разрешенное использование (назначение) указано: для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения.
Полагая, что критерием применения той или иной ставки земельного налога является вид разрешенного использования данного земельного участка, Инспекция установила, что в 2008 году земельный налог на этот участок должен исчисляться по ставке 1,5 процента от его кадастровой стоимости.
По мнению налогового органа, применение в рассматриваемом периоде при исчислении земельного налога ставки, установленной для занятых жилым фондом объектов, неправомерно. Общество не представило доказательства надлежащего совершения действий, направленных на оформление необходимых документов для внесения изменений в сведения государственного земельного кадастра.
ЗАО "Северный город" не согласилось с решением Инспекции, так как считает, что квалифицирующим признаком и основанием для применения ставки 0,042 процента от кадастровой стоимости участка является приобретение налогоплательщиком земельного участка для целей жилищного строительства, в связи с чем обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования в части признания незаконным доначисления Обществу 7 631 руб. земельного налога и начисления соответствующей суммы пеней, суд первой инстанции исходит из того, что имеющимися в материалах дела документами подтверждается приобретение спорного участка именно для строительства жилого дома. Поскольку Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" (далее - Закон N 611-86) связывает право на применение пониженной ставки налога именно с целью приобретения земельного участка для жилищного строительства и не увязывает это право с видом разрешенного использования вышеназванного земельного участка, то применение Обществом ставки 0,042 процента при расчете земельного налога в данном случае, по мнению суда, правомерно.
При этом суд первой инстанции указал, что ЗАО "Северный город" в спорном периоде согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следовало применять коэффициент 2 к ставке 0,042 процента, в связи с чем отказал заявителю в признании недействительным оспариваемого решения инспекции в части доначисления 453 руб. земельного налога и соответствующих пеней.
Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая Обществу в удовлетворении заявленных им требований в полном объеме, апелляционная инстанция пришла к выводу, что ЗАО "Северный город" имеет право на применение ставки 0,042 процента в отношении спорного земельного участка, приобретенного для целей жилищного строительства, но лишь с 2009 года с учетом новой кадастровой стоимости (18 760 671 руб.). Это мотивировано тем, что применение той или иной ставки земельного налога определяется видом разрешенного использования земельного участка. Поскольку, как указал суд апелляционной инстанции, согласно базе данных Управления Роснедвижимости по Санкт-Петербургу разрешенное использование спорного земельного участка на 2008 год определено для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения и кадастровая стоимость участка составляет 2 155 611 руб., то применение спорной ставки налога к земельному участку без изменения разрешенного пользования неправомерно. Поданные Обществом в 2008 году документы послужили причиной для изменения разрешенного использования спорного земельного участка.
Таким образом, поскольку Общество только в 2008 году оформило документы на земельный участок в соответствии с режимом пользования (под жилищное строительство) приобретенного спорного земельного участка, то право на применение спорной ставки земельного налога у налогоплательщика возникло с 2009 года по новой кадастровой стоимости этого земельного участка. Факт приобретения земельного участка под жилищное строительство установлен судами и не оспаривается налоговым органом.
Кассационная инстанция, изучив доводы подателя жалобы и проверив правильность применения судами нижестоящих инстанций норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения жалобы Общества.
Обжалуемые Обществом выводы апелляционной инстанции соответствуют нормам материального права, фактические обстоятельства по делу установлены судом и не оспариваются сторонами, нарушений норм процессуального права кассационной инстанцией не установлено.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части первой статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2009 по делу N А56-51536/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Северный город" - без удовлетворения.
Председательствующий
Н.А.МОРОЗОВА
Судьи
Л.И.КОРАБУХИНА
Н.Г.КУЗНЕЦОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 02.09.2009 ПО ДЕЛУ N А56-51536/2008
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 сентября 2009 г. по делу N А56-51536/2008
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Морозовой Н.А., судей Корабухиной Л.И., Кузнецовой Н.Г., при участии от закрытого акционерного общества "Северный город" Михайлова С.Г. (доверенность от 18.11.2008 N 10/S), от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Санкт-Петербургу Богруновой В.И. (доверенность от 12.11.2008 N 10/34866), рассмотрев 02.09.2009 после перерыва, объявленного 27.08.2009, в открытом судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Северный город" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.03.2009 (судья Вареникова А.О.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2009 (судьи Будылева М.В., Загараева Л.П., Семиглазов В.А.) по делу N А56-51536/2008,
установил:
закрытое акционерное общество "Северный город" (далее - Общество, ЗАО "Северный город") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) от 05.11.2008 N 882/1139 в части доначисления 8 084 руб. земельного налога, начисления 287 руб. 52 коп. пеней за неполную уплату этого налога, а также в части обязания заявителя уплатить указанные суммы налога и пеней.
Решением суда первой инстанции от 04.03.2009 заявленные Обществом требования удовлетворены частично: признано недействительным решение Инспекции от 05.11.2008 N 882/1139 в части доначисления ЗАО "Северный город" 7 631 руб. земельного налога и начисления соответствующей суммы пеней, а также в части обязания заявителя уплатить данные суммы налога и пеней. В удовлетворении остальной части требований Обществу отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 03.06.2009 решение суда первой инстанции по делу N А56-51536/2008 отменено. В удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ЗАО "Северный город" ссылается на неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права и полагает, что при исчислении земельного налога правомерно применена пониженная ставка 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка, приобретенного для целей жилищного строительства. Кроме того, податель жалобы указывает, что при расчете спорной суммы земельного налога был учтен коэффициент 2 к ставке 0,042 процента. В связи с этим заявитель просит постановление от 03.06.2009 отменить полностью, решение от 04.03.2009 изменить частично и принять новый судебный акт - об удовлетворении требований Общества в полном объеме.
В судебном заседании представитель ЗАО "Северный город" поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, а представитель Инспекции просил постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, а кассационную жалобу Общества - без удовлетворения.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Общество на основании договора купли-продажи нежилого здания и земельного участка, на котором оно расположено, от 18.06.2007 N 12/7672-А3В приобрело в собственность земельный участок площадью 7617 кв.м, назначение которого - земли поселений (том 1, листы 48 - 56).
Данный земельный участок расположен по адресу: Санкт-Петербург, ул. Шелгунова, д. 5, лит. Б, и имеет кадастровый номер 78:12:7149Б:13, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 31.07.2007 (том 1, лист 136).
Общество 23.07.2008 представило в Инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за II квартал 2008 года, в соответствии с которым сумма названного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 453 руб. (том 2, листы 3 - 4).
С 28.07.2008 по 25.08.2008 Инспекция провела камеральную проверку представленного заявителем расчета за II квартал 2008 года, по результатам которой налоговым органом составлен акт от 26.08.2008 N 4112 (том 1, листы 17 - 19) и принято решение от 05.11.2008 N 882/1139 о доначислении Обществу 8 084 руб. земельного налога и начислении 287 руб. 52 коп. пеней по указанному налогу (том 1, листы 9 - 15). В привлечении к налоговой ответственности Общества за совершение налогового правонарушения отказано.
Основанием для вынесения названного решения послужил вывод Инспекции о неправомерном применении Обществом налоговой ставки 0,042 процента при расчете земельного налога на указанный земельный участок.
Так, согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган Управлением Роснедвижимости по Санкт-Петербургу, земельному участку с кадастровым номером 78:12:7149Б:13 установлен вид разрешенного использования - для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения. В кадастровом плане земельного участка разрешенное использование (назначение) указано: для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения.
Полагая, что критерием применения той или иной ставки земельного налога является вид разрешенного использования данного земельного участка, Инспекция установила, что в 2008 году земельный налог на этот участок должен исчисляться по ставке 1,5 процента от его кадастровой стоимости.
По мнению налогового органа, применение в рассматриваемом периоде при исчислении земельного налога ставки, установленной для занятых жилым фондом объектов, неправомерно. Общество не представило доказательства надлежащего совершения действий, направленных на оформление необходимых документов для внесения изменений в сведения государственного земельного кадастра.
ЗАО "Северный город" не согласилось с решением Инспекции, так как считает, что квалифицирующим признаком и основанием для применения ставки 0,042 процента от кадастровой стоимости участка является приобретение налогоплательщиком земельного участка для целей жилищного строительства, в связи с чем обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Удовлетворяя заявленные требования в части признания незаконным доначисления Обществу 7 631 руб. земельного налога и начисления соответствующей суммы пеней, суд первой инстанции исходит из того, что имеющимися в материалах дела документами подтверждается приобретение спорного участка именно для строительства жилого дома. Поскольку Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86 "О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах" (далее - Закон N 611-86) связывает право на применение пониженной ставки налога именно с целью приобретения земельного участка для жилищного строительства и не увязывает это право с видом разрешенного использования вышеназванного земельного участка, то применение Обществом ставки 0,042 процента при расчете земельного налога в данном случае, по мнению суда, правомерно.
При этом суд первой инстанции указал, что ЗАО "Северный город" в спорном периоде согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следовало применять коэффициент 2 к ставке 0,042 процента, в связи с чем отказал заявителю в признании недействительным оспариваемого решения инспекции в части доначисления 453 руб. земельного налога и соответствующих пеней.
Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая Обществу в удовлетворении заявленных им требований в полном объеме, апелляционная инстанция пришла к выводу, что ЗАО "Северный город" имеет право на применение ставки 0,042 процента в отношении спорного земельного участка, приобретенного для целей жилищного строительства, но лишь с 2009 года с учетом новой кадастровой стоимости (18 760 671 руб.). Это мотивировано тем, что применение той или иной ставки земельного налога определяется видом разрешенного использования земельного участка. Поскольку, как указал суд апелляционной инстанции, согласно базе данных Управления Роснедвижимости по Санкт-Петербургу разрешенное использование спорного земельного участка на 2008 год определено для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения и кадастровая стоимость участка составляет 2 155 611 руб., то применение спорной ставки налога к земельному участку без изменения разрешенного пользования неправомерно. Поданные Обществом в 2008 году документы послужили причиной для изменения разрешенного использования спорного земельного участка.
Таким образом, поскольку Общество только в 2008 году оформило документы на земельный участок в соответствии с режимом пользования (под жилищное строительство) приобретенного спорного земельного участка, то право на применение спорной ставки земельного налога у налогоплательщика возникло с 2009 года по новой кадастровой стоимости этого земельного участка. Факт приобретения земельного участка под жилищное строительство установлен судами и не оспаривается налоговым органом.
Кассационная инстанция, изучив доводы подателя жалобы и проверив правильность применения судами нижестоящих инстанций норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения жалобы Общества.
Обжалуемые Обществом выводы апелляционной инстанции соответствуют нормам материального права, фактические обстоятельства по делу установлены судом и не оспариваются сторонами, нарушений норм процессуального права кассационной инстанцией не установлено.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части первой статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2009 по делу N А56-51536/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Северный город" - без удовлетворения.
Председательствующий
Н.А.МОРОЗОВА
Судьи
Л.И.КОРАБУХИНА
Н.Г.КУЗНЕЦОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)