Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
23 апреля 2007 г. Дело N А41-К2-25405/06
28 апреля 2007 г. изготовлен полный текст решения.
23 апреля 2007 г. оглашена резолютивная часть решения.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания Б., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 МО к ИП Ж. о взыскании штрафа, при участии в заседании: от истца - Ш. по доверенности от 30.30.07, от ответчика - ИП Ж.,
ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 Мо (далее - г. Павловский Посад МО) обратилось в Арбитражный суд Московской области, с иском о взыскании налоговых санкций в сумме 51410 руб. с ИП Ж.
Заявитель в обоснование своих требований пояснил, что проведена выездная налоговая проверка ИП Ж., рассмотрев Акт выездной налоговой проверки N 163 от 28.06.2006 вынесено решение N 11-01/1723 от 26.07.06 и требование б/н от 21.07.2006 об уплате налоговых санкций были вручены ответчику лично. Поскольку до настоящего момента ответчик не оплатил налоговые санкции ИФНС РФ обратилась в суд с иском.
Ответчик в возражениях на исковые требования иск не признала, просит отменить п. 1 требования 1724 в части штрафных санкций, также учесть затруднительное материальное положение.
В судебном заседании Ж. письменно просила суд снизить размер штрафа.
Выслушав объяснения сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд первой инстанции установил следующее.
На основании решения руководителя ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 от 20.04.2006 в отношении ответчика - ИП Ж. ИНН 503509513188 проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства за период с 01.01.2003 по 01.01.2006.
По результатам проверки составлен Акт выездной налоговой проверки N 163 от 28.06.2006, установив, что ИП Ж. с 01.01.2003 в соответствии с п. 1 ст. 346.12 является плательщиком упрощенной системы налогообложения (УСН).
Как указано в решении ИП Ж. 2003 г., 1 кв. 2004 г. не представлены в ИФНС РФ налоговые декларации по УСН.
В соответствии со ст. ст. 31, 101 НК РФ заместителем руководителя налоговой службы России 2 ранга К. было вынесено решение за N 11-01/1723 о привлечении ИП Ж. к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства предусмотренные:
- пунктом 2 ст. 119 НК РФ ч. 1 НК РФ за непредставление налоговой декларации по УСН в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока.
4 кв. 2003 г.: 12558 x 30% + (12558 x 20 мес. x 10%) = 3767 + 25116 = 28883 руб.,
1 кв. 2004 г.: 9386 x 30% + (9386 x 21 мес. x 10%) = 2816 + 19711 = 22527 руб.
Всего начислен штраф ИП Ж. в сумме - 51410 руб.
Оспаривая решение налоговой инспекции ответчик указал, что во время проверки ИП Ж. Управлением по налоговым преступлениям все отчеты, в том числе и налоговые декларации по УСН были в наличии, о чем свидетельствует акт проверки N 29/4/15/65-85 от 31 марта 2006 г. При проверке налоговой инспекцией декларации исчезли. Налоги по УСН оплачены в установленный законом срок. Отчеты не могли отсутствовать на протяжении такого времени, так как для работы торговой точки необходима справка от налоговой инспекции (об отсутствии задолженности) для предоставления в торговый отдел Администрации города. Ежеквартально такая справка выдавалась Госналогинспекцией г. Павловского Посада. Если бы имелась задолженность по отчетам или по платежам, предприятию не выдавались бы разрешения на осуществление деятельности. Фактом является то, что налог перечислен вовремя, с переплатой.
В судебном заседании даны пояснения, ответчик просит суд снизить размер штрафа по 1 кв. 2004 г.
Решение ИМНС соответствует закону и подлежит исполнению частично по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу декларации по налогам и сборам, своевременно и в полном размере уплачивать налоги.
В силу п. 2 ст. 246.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
В нарушение п. 2 ст. 346.23 гл. 26.2 НК РФ ИП Ж. не представила налоговые декларации по УСН за 4 кв. 2003 г., 1 кв. 2004 г. В суд не представлены доказательства от ответчика предоставления деклараций в ИФНС РФ.
В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.
Решение налогового органа от 26.07.2006 N 11-01/1723 и требование об уплате налоговых санкций б/н от 21.07.2006 были вручены ответчику лично. До настоящего момента ответчик не оплатил налоговые санкции.
Так как ответчик признал правомерность начисления штрафа в сумме 22527 руб. за 1 кв. 2004 г., и данное обстоятельство принято и признано судом обоснованным, это обстоятельство принимается судом без доказывания на основании ст. 70 НК РФ.
Вместе с тем суд усматривает, что за 4 кв. 2003 г. взыскание штрафа необоснованно и подлежит отклонению, поскольку согласно л.д. 6, где указано, что не представлены декларации за 2003 г., 1 кв. 2004 г. О том, что не представлена декларация за 4 кв. 2003 г. нет упоминаний в данном решении, в нем сказано, что не представлены за 2003 г., 1 кв. 2004 г. (л.д. 6). Следовательно, требования истца о взыскании штрафа с ИП Ж. в части непредоставления декларации за 4 кв. 2003 г. не обоснован доказательствами и не подлежит удовлетворению.
Поскольку штраф до настоящего времени не уплачен, взыскание производится принудительно с отнесением на ответчика расходов по уплате госпошлины.
Сумма финансовой санкции - 22527 рублей - определена правильно, судом проверена (9386 x 30% + (9386 x 21 мес. x 10% = 2816 + 19711).
Однако, в Постановлениях от 15.07.99 N 11-П, от 11.03.98 N 8-П, и от 12.05.98 N 14-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что санкции должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств. Суд полагает, что поскольку из материалов дела усматривается непредставление налоговых деклараций по УСН за 4 кв. 2003 г., 1 кв. 2004 г., но не повлекло вредное последствие для бюджета, то сумма штрафа несоразмерна совершенному правонарушению. Это обстоятельство суд в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ признает смягчающими и уменьшает с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа до 2252 руб. 70 коп. В остальной части иска суд отказывает.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 102, 110, 167 - 171, 176, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ИП Ж., свидетельство о государственной регистрации N 304503519400016 от 12.07.2004 проживающей по адресу: Московская область Павлово-Посадский район, Д. Казанское д. 55 кв. 5, в пользу ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 Московской области финансовую санкцию в размере 2252 руб. 70 коп. с зачислением указанной суммы в соответствующие бюджеты.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ИП Ж., свидетельство о государственной регистрации N 304503519400016 от 12.07.2004 проживающей по адресу: Московская область Павлово-Посадский район, Д. Казанское д. 55 кв. 5, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 рублей.
Исполнительные листы выдать в порядке, установленном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд. Решение может быть обжаловано в соответствии со ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 23.04.2007, 28.04.2007 ПО ДЕЛУ N А41-К2-25405/06
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
23 апреля 2007 г. Дело N А41-К2-25405/06
28 апреля 2007 г. изготовлен полный текст решения.
23 апреля 2007 г. оглашена резолютивная часть решения.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания Б., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 МО к ИП Ж. о взыскании штрафа, при участии в заседании: от истца - Ш. по доверенности от 30.30.07, от ответчика - ИП Ж.,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 Мо (далее - г. Павловский Посад МО) обратилось в Арбитражный суд Московской области, с иском о взыскании налоговых санкций в сумме 51410 руб. с ИП Ж.
Заявитель в обоснование своих требований пояснил, что проведена выездная налоговая проверка ИП Ж., рассмотрев Акт выездной налоговой проверки N 163 от 28.06.2006 вынесено решение N 11-01/1723 от 26.07.06 и требование б/н от 21.07.2006 об уплате налоговых санкций были вручены ответчику лично. Поскольку до настоящего момента ответчик не оплатил налоговые санкции ИФНС РФ обратилась в суд с иском.
Ответчик в возражениях на исковые требования иск не признала, просит отменить п. 1 требования 1724 в части штрафных санкций, также учесть затруднительное материальное положение.
В судебном заседании Ж. письменно просила суд снизить размер штрафа.
Выслушав объяснения сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд первой инстанции установил следующее.
На основании решения руководителя ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 от 20.04.2006 в отношении ответчика - ИП Ж. ИНН 503509513188 проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах и валютного законодательства за период с 01.01.2003 по 01.01.2006.
По результатам проверки составлен Акт выездной налоговой проверки N 163 от 28.06.2006, установив, что ИП Ж. с 01.01.2003 в соответствии с п. 1 ст. 346.12 является плательщиком упрощенной системы налогообложения (УСН).
Как указано в решении ИП Ж. 2003 г., 1 кв. 2004 г. не представлены в ИФНС РФ налоговые декларации по УСН.
В соответствии со ст. ст. 31, 101 НК РФ заместителем руководителя налоговой службы России 2 ранга К. было вынесено решение за N 11-01/1723 о привлечении ИП Ж. к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства предусмотренные:
- пунктом 2 ст. 119 НК РФ ч. 1 НК РФ за непредставление налоговой декларации по УСН в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока.
4 кв. 2003 г.: 12558 x 30% + (12558 x 20 мес. x 10%) = 3767 + 25116 = 28883 руб.,
1 кв. 2004 г.: 9386 x 30% + (9386 x 21 мес. x 10%) = 2816 + 19711 = 22527 руб.
Всего начислен штраф ИП Ж. в сумме - 51410 руб.
Оспаривая решение налоговой инспекции ответчик указал, что во время проверки ИП Ж. Управлением по налоговым преступлениям все отчеты, в том числе и налоговые декларации по УСН были в наличии, о чем свидетельствует акт проверки N 29/4/15/65-85 от 31 марта 2006 г. При проверке налоговой инспекцией декларации исчезли. Налоги по УСН оплачены в установленный законом срок. Отчеты не могли отсутствовать на протяжении такого времени, так как для работы торговой точки необходима справка от налоговой инспекции (об отсутствии задолженности) для предоставления в торговый отдел Администрации города. Ежеквартально такая справка выдавалась Госналогинспекцией г. Павловского Посада. Если бы имелась задолженность по отчетам или по платежам, предприятию не выдавались бы разрешения на осуществление деятельности. Фактом является то, что налог перечислен вовремя, с переплатой.
В судебном заседании даны пояснения, ответчик просит суд снизить размер штрафа по 1 кв. 2004 г.
Решение ИМНС соответствует закону и подлежит исполнению частично по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу декларации по налогам и сборам, своевременно и в полном размере уплачивать налоги.
В силу п. 2 ст. 246.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
В нарушение п. 2 ст. 346.23 гл. 26.2 НК РФ ИП Ж. не представила налоговые декларации по УСН за 4 кв. 2003 г., 1 кв. 2004 г. В суд не представлены доказательства от ответчика предоставления деклараций в ИФНС РФ.
В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.
Решение налогового органа от 26.07.2006 N 11-01/1723 и требование об уплате налоговых санкций б/н от 21.07.2006 были вручены ответчику лично. До настоящего момента ответчик не оплатил налоговые санкции.
Так как ответчик признал правомерность начисления штрафа в сумме 22527 руб. за 1 кв. 2004 г., и данное обстоятельство принято и признано судом обоснованным, это обстоятельство принимается судом без доказывания на основании ст. 70 НК РФ.
Вместе с тем суд усматривает, что за 4 кв. 2003 г. взыскание штрафа необоснованно и подлежит отклонению, поскольку согласно л.д. 6, где указано, что не представлены декларации за 2003 г., 1 кв. 2004 г. О том, что не представлена декларация за 4 кв. 2003 г. нет упоминаний в данном решении, в нем сказано, что не представлены за 2003 г., 1 кв. 2004 г. (л.д. 6). Следовательно, требования истца о взыскании штрафа с ИП Ж. в части непредоставления декларации за 4 кв. 2003 г. не обоснован доказательствами и не подлежит удовлетворению.
Поскольку штраф до настоящего времени не уплачен, взыскание производится принудительно с отнесением на ответчика расходов по уплате госпошлины.
Сумма финансовой санкции - 22527 рублей - определена правильно, судом проверена (9386 x 30% + (9386 x 21 мес. x 10% = 2816 + 19711).
Однако, в Постановлениях от 15.07.99 N 11-П, от 11.03.98 N 8-П, и от 12.05.98 N 14-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что санкции должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств. Суд полагает, что поскольку из материалов дела усматривается непредставление налоговых деклараций по УСН за 4 кв. 2003 г., 1 кв. 2004 г., но не повлекло вредное последствие для бюджета, то сумма штрафа несоразмерна совершенному правонарушению. Это обстоятельство суд в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ признает смягчающими и уменьшает с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа до 2252 руб. 70 коп. В остальной части иска суд отказывает.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 102, 110, 167 - 171, 176, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ИП Ж., свидетельство о государственной регистрации N 304503519400016 от 12.07.2004 проживающей по адресу: Московская область Павлово-Посадский район, Д. Казанское д. 55 кв. 5, в пользу ИФНС России по г. Павловскому Посаду N 109 Московской области финансовую санкцию в размере 2252 руб. 70 коп. с зачислением указанной суммы в соответствующие бюджеты.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ИП Ж., свидетельство о государственной регистрации N 304503519400016 от 12.07.2004 проживающей по адресу: Московская область Павлово-Посадский район, Д. Казанское д. 55 кв. 5, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 рублей.
Исполнительные листы выдать в порядке, установленном ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд. Решение может быть обжаловано в соответствии со ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)