Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 8 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-7664/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С.А.В., протокол судебного заседания вел судья С.А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании 32277,26 руб., при участии в заседании сторон: от истца - Ш., от ответчика - ПБОЮЛ К.В.И.,
иск заявлен ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании штрафных санкций в размере 32277 руб.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон истца, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Инспекцией МНС России по г. Истра на основании пп. 2 п. 1 ст. 31, ст. 89 НК РФ и решения руководителя Инспекции МНС России по г. Истра N 13/9071 от 02.09.2003 проведена выездная налоговая проверка в отношении ПБОЮЛ К.В.И., ИНН 501700036103, по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 02.09.2003.
ПБОЮЛ К.В.И. выдано свидетельство N 3278 от 27.05.1998 на ведение предпринимательской деятельности. Вид деятельности - "Транспортное обслуживание".
Результаты проведенной проверки отражены в акте N 322 от 08.10.2003.
В соответствии с НК РФ ответчик в 2001 - 2002 г. г. применял общий режим налогообложения и являлся плательщиком НДФЛ, ЕСН, НДС и НсП.
Начиная с 2003 года ответчик по виду деятельности переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
14.01.2003 ответчиком представлено в налоговый орган заявление о снятии с налогового учета в качестве предпринимателя.
Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. 14.01.2003 ответчиком представлена налоговая декларация N 122 за 2002 г. по налогу на доходы физических лиц.
Согласно представленной декларации ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с января по декабрь 2002 г.
Как следует из книги учета доходов и расходов, а также первичных документов (бланков строгой отчетности), фактический доход ответчика за этот период составил: 23499 руб.
Однако в представленной ответчиком декларации указана сумма 22320 руб., в результате чего выручка от реализации занижена на сумму 1179 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ по этому нарушению составила 153,27 руб.
Сумма расходов, заявленных ответчиком за этот период, составила: 19961 руб.
Проверкой установлено, что предпринимателем завышены материальные затраты на сумму 5135,58 руб., которые не подтверждены первичными документами.
В результате проверки фактическая сумма расходов составила 14825,42 руб., налогооблагаемый доход увеличен на сумму 5135,58 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ составила 667,63 руб.
В проверяемом периоде в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. 23 НК РФ не исчислял и не уплачивал налог на добавленную стоимость:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 12180 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 3 кв. - н/о оборот 3990 руб., доначислен НДС - 798 руб.; 4 кв. - н/о оборот 1680 руб., доначислен НДС - 336 руб.
- Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 2436 руб.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 23499 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 4725 руб., доначислен НДС - 945 руб.; 2 кв. - н/о оборот 10143 руб., доначислен НДС - 2028,60 руб.; 3 кв. - н/о оборот 2142 руб., доначислен НДС - 428,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 6489 руб., доначислен НДС - 1297,80 руб.
Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 4699,8 руб.
В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ответчиком не представлялись в налоговый орган декларации по НДС за проверяемый период (с января 2001 г. по 2002 г.), за что предусмотрена ответственность п. 2 ст. 119 НК РФ.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. ст. 23, 354 НК РФ не начислял и не уплачивал налог с продаж:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил 14616 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 3 кв. - н/о оборот 4788 руб., доначислен налог с продаж - 239,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 2016 руб., доначислен налог с продаж - 100,80 руб.
- Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила:730 руб. 80 коп.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил: 28198,80 руб., в том числе по периодам отчетности: январь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.; февраль - н/о оборот 378 руб., доначислен налог с продаж - 18,90 руб.; март - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; апрель - н/о оборот 4838,4 руб., доначислен налог с продаж - 241,92 руб.; май - н/о оборот 6274,8 руб., доначислен налог с продаж - 313,74 руб.; июнь - н/о оборот 1058,4 руб., доначислен налог с продаж - 52,92 руб.; июль - н/о оборот 756 руб., доначислен налог с продаж - 37,80 руб.; август - н/о оборот 1814,4 руб., доначислен налог с продаж - 90,72 руб.; октябрь - н/о оборот 2494,8 руб., доначислен налог с продаж - 124,74 руб.; ноябрь - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; декабрь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.
Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила: 1409,94 руб.
В нарушение п. 1 ст. 7 Закона Московской области "О налоге с продаж" (в редакции Закона МО от 30.11.2000 N 84/200-ОЗ, от 22.02.2001 N 26/2001-ОЗ) ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по налогу с продаж, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ответчик в проверяемом периоде являлся плательщиком единого социального налога.
Проверкой установлено, что ответчик, ст. ст. 23, 240, 244 НК РФ, не начислял и не уплачивал единый социальный налог.
По результатам проверки ответчику за 2001 г. с облагаемого дохода в сумме 5248 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 740,56 руб.
По результатам проверки ответчику за 2002 г. с облагаемого дохода в сумме 8673,58 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 1144,91 руб.
Общая сумма доначисленного налога составила 1885,47 руб.
В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по единому социальному налогу, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ответчик с 01.01.2003 переведен на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Так как ответчиком подано заявление о прекращении деятельности и снятии его с налогового учета с 14.01.2003, а не с начала отчетного периода, ему был начислен ЕНВД за январь 2003 г.
В соответствии с п. 3 ст. 346.22 НК РФ базовая доходность ответчика составила 4000 руб. в месяц.
Уплате в бюджет подлежит сумма 600 руб. (4000 х 1 мес. х 15% = 600 руб.).
Ответчиком за 1 кв. 2003 г. не представлена в налоговый орган в установленные законодательством сроки налоговая декларация по ЕНВД, что является налоговым правонарушением, влекущим в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, но не менее 100 руб.
Итого ответчику по результатам проверки доначислены: налог на доходы физических лиц в сумме 820,9 руб.; налог на добавленную стоимость в сумме 7135,8 руб.; налог с продаж в сумме 2140,74 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 600 руб.; единый социальный налог в сумме 1885,47 руб., из них: ПФ РФ - 1456,28 руб.; ФФОМС - 23,85 руб.; ТФОМС - 405,34 руб.
Общая сумма доначисленных налогов составила 12582,91 руб.
За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени: за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость - 2494,3 руб.; за несвоевременную уплату налога с продаж - 809,9 руб.; за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход - 62,17 руб.; за несвоевременную уплату единого социального налога - 283,4 руб., из них: в ПФ РФ - 230,8 руб.; в ФФОМС - 2,8 руб.; в ТФОМС - 49,8 руб.
Общая сумма начисленных пеней составила 3649,77 руб.
За допущенные налоговые правонарушения руководителем ИМНС РФ по г. Истра решением N 13/11315 от 30.10.2003 ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 820,9 руб. - 164,18 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 7135,8 руб. - 1427,16 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога с продаж - штраф 20% от суммы неуплаченного налога 2140,74 руб. - 428,15 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого налога на вмененный доход - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 600 руб. - 120 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого социального налога - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 1885,47 руб. - 377,09 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штраф в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход - штрафу в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 247,32 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок деклараций по НДС - штрафу в сумме 8419,9 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штрафу в сумме 2661,3 руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 1999,48 руб.
Общая сумма налоговых санкций составила 16044,58 руб.
Ответчику направлены требование N 13/11317 от 30.10.2003 на уплату налогов с установленным сроком исполнения 10.11.2003, а также требование N 13/11316 от 30.10.2003 на уплату налоговых санкций с установленным сроком исполнения 10.11.2003.
Представленными в материалах дела квитанциями от 24.01.04, 15.05.04, 09.06.04, 08.06.04, 24.01.04 подтверждается исполнение обязанности ответчиком по уплате налогов и пеней в доход бюджета.
В данной части исковые требования подлежат отклонению.
Руководствуясь п. 3 ст. 112 НК РФ, признав несоразмерность наложенного штрафа содеянному правонарушению, а также установив смягчающее обстоятельство - тяжелое материальное положение, и в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ - оставить ко взысканию штраф в размере 1000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167, 176, 216, 110 АПК РФ, суд
взыскать с ПБОЮЛ К.В.И., проживающего по адресу: МО, Истринский р-н, НЭХ "Снегири", д. 8, в пользу бюджета штрафные санкции в сумме 1000 руб. и государственную пошлину в доход федерального бюджета - 100 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в порядке ст. 181 АПК РФ.
от 8 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-7664/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С.А.В., протокол судебного заседания вел судья С.А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании 32277,26 руб., при участии в заседании сторон: от истца - Ш., от ответчика - ПБОЮЛ К.В.И.,
иск заявлен ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании штрафных санкций в размере 32277 руб.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон истца, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Инспекцией МНС России по г. Истра на основании пп. 2 п. 1 ст. 31, ст. 89 НК РФ и решения руководителя Инспекции МНС России по г. Истра N 13/9071 от 02.09.2003 проведена выездная налоговая проверка в отношении ПБОЮЛ К.В.И., ИНН 501700036103, по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 02.09.2003.
ПБОЮЛ К.В.И. выдано свидетельство N 3278 от 27.05.1998 на ведение предпринимательской деятельности. Вид деятельности - "Транспортное обслуживание".
Результаты проведенной проверки отражены в акте N 322 от 08.10.2003.
В соответствии с НК РФ ответчик в 2001 - 2002 г. г. применял общий режим налогообложения и являлся плательщиком НДФЛ, ЕСН, НДС и НсП.
Начиная с 2003 года ответчик по виду деятельности переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
14.01.2003 ответчиком представлено в налоговый орган заявление о снятии с налогового учета в качестве предпринимателя.
Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. 14.01.2003 ответчиком представлена налоговая декларация N 122 за 2002 г. по налогу на доходы физических лиц.
Согласно представленной декларации ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с января по декабрь 2002 г.
Как следует из книги учета доходов и расходов, а также первичных документов (бланков строгой отчетности), фактический доход ответчика за этот период составил: 23499 руб.
Однако в представленной ответчиком декларации указана сумма 22320 руб., в результате чего выручка от реализации занижена на сумму 1179 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ по этому нарушению составила 153,27 руб.
Сумма расходов, заявленных ответчиком за этот период, составила: 19961 руб.
Проверкой установлено, что предпринимателем завышены материальные затраты на сумму 5135,58 руб., которые не подтверждены первичными документами.
В результате проверки фактическая сумма расходов составила 14825,42 руб., налогооблагаемый доход увеличен на сумму 5135,58 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ составила 667,63 руб.
В проверяемом периоде в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. 23 НК РФ не исчислял и не уплачивал налог на добавленную стоимость:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 12180 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 3 кв. - н/о оборот 3990 руб., доначислен НДС - 798 руб.; 4 кв. - н/о оборот 1680 руб., доначислен НДС - 336 руб.
- Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 2436 руб.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 23499 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 4725 руб., доначислен НДС - 945 руб.; 2 кв. - н/о оборот 10143 руб., доначислен НДС - 2028,60 руб.; 3 кв. - н/о оборот 2142 руб., доначислен НДС - 428,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 6489 руб., доначислен НДС - 1297,80 руб.
Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 4699,8 руб.
В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ответчиком не представлялись в налоговый орган декларации по НДС за проверяемый период (с января 2001 г. по 2002 г.), за что предусмотрена ответственность п. 2 ст. 119 НК РФ.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. ст. 23, 354 НК РФ не начислял и не уплачивал налог с продаж:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил 14616 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 3 кв. - н/о оборот 4788 руб., доначислен налог с продаж - 239,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 2016 руб., доначислен налог с продаж - 100,80 руб.
- Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила:730 руб. 80 коп.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил: 28198,80 руб., в том числе по периодам отчетности: январь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.; февраль - н/о оборот 378 руб., доначислен налог с продаж - 18,90 руб.; март - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; апрель - н/о оборот 4838,4 руб., доначислен налог с продаж - 241,92 руб.; май - н/о оборот 6274,8 руб., доначислен налог с продаж - 313,74 руб.; июнь - н/о оборот 1058,4 руб., доначислен налог с продаж - 52,92 руб.; июль - н/о оборот 756 руб., доначислен налог с продаж - 37,80 руб.; август - н/о оборот 1814,4 руб., доначислен налог с продаж - 90,72 руб.; октябрь - н/о оборот 2494,8 руб., доначислен налог с продаж - 124,74 руб.; ноябрь - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; декабрь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.
Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила: 1409,94 руб.
В нарушение п. 1 ст. 7 Закона Московской области "О налоге с продаж" (в редакции Закона МО от 30.11.2000 N 84/200-ОЗ, от 22.02.2001 N 26/2001-ОЗ) ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по налогу с продаж, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ответчик в проверяемом периоде являлся плательщиком единого социального налога.
Проверкой установлено, что ответчик, ст. ст. 23, 240, 244 НК РФ, не начислял и не уплачивал единый социальный налог.
По результатам проверки ответчику за 2001 г. с облагаемого дохода в сумме 5248 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 740,56 руб.
По результатам проверки ответчику за 2002 г. с облагаемого дохода в сумме 8673,58 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 1144,91 руб.
Общая сумма доначисленного налога составила 1885,47 руб.
В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по единому социальному налогу, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ответчик с 01.01.2003 переведен на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Так как ответчиком подано заявление о прекращении деятельности и снятии его с налогового учета с 14.01.2003, а не с начала отчетного периода, ему был начислен ЕНВД за январь 2003 г.
В соответствии с п. 3 ст. 346.22 НК РФ базовая доходность ответчика составила 4000 руб. в месяц.
Уплате в бюджет подлежит сумма 600 руб. (4000 х 1 мес. х 15% = 600 руб.).
Ответчиком за 1 кв. 2003 г. не представлена в налоговый орган в установленные законодательством сроки налоговая декларация по ЕНВД, что является налоговым правонарушением, влекущим в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, но не менее 100 руб.
Итого ответчику по результатам проверки доначислены: налог на доходы физических лиц в сумме 820,9 руб.; налог на добавленную стоимость в сумме 7135,8 руб.; налог с продаж в сумме 2140,74 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 600 руб.; единый социальный налог в сумме 1885,47 руб., из них: ПФ РФ - 1456,28 руб.; ФФОМС - 23,85 руб.; ТФОМС - 405,34 руб.
Общая сумма доначисленных налогов составила 12582,91 руб.
За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени: за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость - 2494,3 руб.; за несвоевременную уплату налога с продаж - 809,9 руб.; за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход - 62,17 руб.; за несвоевременную уплату единого социального налога - 283,4 руб., из них: в ПФ РФ - 230,8 руб.; в ФФОМС - 2,8 руб.; в ТФОМС - 49,8 руб.
Общая сумма начисленных пеней составила 3649,77 руб.
За допущенные налоговые правонарушения руководителем ИМНС РФ по г. Истра решением N 13/11315 от 30.10.2003 ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 820,9 руб. - 164,18 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 7135,8 руб. - 1427,16 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога с продаж - штраф 20% от суммы неуплаченного налога 2140,74 руб. - 428,15 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого налога на вмененный доход - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 600 руб. - 120 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого социального налога - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 1885,47 руб. - 377,09 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штраф в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход - штрафу в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 247,32 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок деклараций по НДС - штрафу в сумме 8419,9 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штрафу в сумме 2661,3 руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 1999,48 руб.
Общая сумма налоговых санкций составила 16044,58 руб.
Ответчику направлены требование N 13/11317 от 30.10.2003 на уплату налогов с установленным сроком исполнения 10.11.2003, а также требование N 13/11316 от 30.10.2003 на уплату налоговых санкций с установленным сроком исполнения 10.11.2003.
Представленными в материалах дела квитанциями от 24.01.04, 15.05.04, 09.06.04, 08.06.04, 24.01.04 подтверждается исполнение обязанности ответчиком по уплате налогов и пеней в доход бюджета.
В данной части исковые требования подлежат отклонению.
Руководствуясь п. 3 ст. 112 НК РФ, признав несоразмерность наложенного штрафа содеянному правонарушению, а также установив смягчающее обстоятельство - тяжелое материальное положение, и в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ - оставить ко взысканию штраф в размере 1000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167, 176, 216, 110 АПК РФ, суд
взыскать с ПБОЮЛ К.В.И., проживающего по адресу: МО, Истринский р-н, НЭХ "Снегири", д. 8, в пользу бюджета штрафные санкции в сумме 1000 руб. и государственную пошлину в доход федерального бюджета - 100 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в порядке ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 08.09.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-7664/04
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 8 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-7664/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С.А.В., протокол судебного заседания вел судья С.А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании 32277,26 руб., при участии в заседании сторон: от истца - Ш., от ответчика - ПБОЮЛ К.В.И.,
УСТАНОВИЛ:
иск заявлен ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании штрафных санкций в размере 32277 руб.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон истца, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Инспекцией МНС России по г. Истра на основании пп. 2 п. 1 ст. 31, ст. 89 НК РФ и решения руководителя Инспекции МНС России по г. Истра N 13/9071 от 02.09.2003 проведена выездная налоговая проверка в отношении ПБОЮЛ К.В.И., ИНН 501700036103, по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 02.09.2003.
ПБОЮЛ К.В.И. выдано свидетельство N 3278 от 27.05.1998 на ведение предпринимательской деятельности. Вид деятельности - "Транспортное обслуживание".
Результаты проведенной проверки отражены в акте N 322 от 08.10.2003.
В соответствии с НК РФ ответчик в 2001 - 2002 г. г. применял общий режим налогообложения и являлся плательщиком НДФЛ, ЕСН, НДС и НсП.
Начиная с 2003 года ответчик по виду деятельности переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
14.01.2003 ответчиком представлено в налоговый орган заявление о снятии с налогового учета в качестве предпринимателя.
Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. 14.01.2003 ответчиком представлена налоговая декларация N 122 за 2002 г. по налогу на доходы физических лиц.
Согласно представленной декларации ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с января по декабрь 2002 г.
Как следует из книги учета доходов и расходов, а также первичных документов (бланков строгой отчетности), фактический доход ответчика за этот период составил: 23499 руб.
Однако в представленной ответчиком декларации указана сумма 22320 руб., в результате чего выручка от реализации занижена на сумму 1179 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ по этому нарушению составила 153,27 руб.
Сумма расходов, заявленных ответчиком за этот период, составила: 19961 руб.
Проверкой установлено, что предпринимателем завышены материальные затраты на сумму 5135,58 руб., которые не подтверждены первичными документами.
В результате проверки фактическая сумма расходов составила 14825,42 руб., налогооблагаемый доход увеличен на сумму 5135,58 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ составила 667,63 руб.
В проверяемом периоде в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. 23 НК РФ не исчислял и не уплачивал налог на добавленную стоимость:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 12180 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 3 кв. - н/о оборот 3990 руб., доначислен НДС - 798 руб.; 4 кв. - н/о оборот 1680 руб., доначислен НДС - 336 руб.
- Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 2436 руб.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 23499 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 4725 руб., доначислен НДС - 945 руб.; 2 кв. - н/о оборот 10143 руб., доначислен НДС - 2028,60 руб.; 3 кв. - н/о оборот 2142 руб., доначислен НДС - 428,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 6489 руб., доначислен НДС - 1297,80 руб.
Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 4699,8 руб.
В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ответчиком не представлялись в налоговый орган декларации по НДС за проверяемый период (с января 2001 г. по 2002 г.), за что предусмотрена ответственность п. 2 ст. 119 НК РФ.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. ст. 23, 354 НК РФ не начислял и не уплачивал налог с продаж:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил 14616 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 3 кв. - н/о оборот 4788 руб., доначислен налог с продаж - 239,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 2016 руб., доначислен налог с продаж - 100,80 руб.
- Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила:730 руб. 80 коп.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил: 28198,80 руб., в том числе по периодам отчетности: январь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.; февраль - н/о оборот 378 руб., доначислен налог с продаж - 18,90 руб.; март - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; апрель - н/о оборот 4838,4 руб., доначислен налог с продаж - 241,92 руб.; май - н/о оборот 6274,8 руб., доначислен налог с продаж - 313,74 руб.; июнь - н/о оборот 1058,4 руб., доначислен налог с продаж - 52,92 руб.; июль - н/о оборот 756 руб., доначислен налог с продаж - 37,80 руб.; август - н/о оборот 1814,4 руб., доначислен налог с продаж - 90,72 руб.; октябрь - н/о оборот 2494,8 руб., доначислен налог с продаж - 124,74 руб.; ноябрь - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; декабрь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.
Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила: 1409,94 руб.
В нарушение п. 1 ст. 7 Закона Московской области "О налоге с продаж" (в редакции Закона МО от 30.11.2000 N 84/200-ОЗ, от 22.02.2001 N 26/2001-ОЗ) ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по налогу с продаж, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ответчик в проверяемом периоде являлся плательщиком единого социального налога.
Проверкой установлено, что ответчик, ст. ст. 23, 240, 244 НК РФ, не начислял и не уплачивал единый социальный налог.
По результатам проверки ответчику за 2001 г. с облагаемого дохода в сумме 5248 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 740,56 руб.
По результатам проверки ответчику за 2002 г. с облагаемого дохода в сумме 8673,58 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 1144,91 руб.
Общая сумма доначисленного налога составила 1885,47 руб.
В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по единому социальному налогу, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ответчик с 01.01.2003 переведен на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Так как ответчиком подано заявление о прекращении деятельности и снятии его с налогового учета с 14.01.2003, а не с начала отчетного периода, ему был начислен ЕНВД за январь 2003 г.
В соответствии с п. 3 ст. 346.22 НК РФ базовая доходность ответчика составила 4000 руб. в месяц.
Уплате в бюджет подлежит сумма 600 руб. (4000 х 1 мес. х 15% = 600 руб.).
Ответчиком за 1 кв. 2003 г. не представлена в налоговый орган в установленные законодательством сроки налоговая декларация по ЕНВД, что является налоговым правонарушением, влекущим в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, но не менее 100 руб.
Итого ответчику по результатам проверки доначислены: налог на доходы физических лиц в сумме 820,9 руб.; налог на добавленную стоимость в сумме 7135,8 руб.; налог с продаж в сумме 2140,74 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 600 руб.; единый социальный налог в сумме 1885,47 руб., из них: ПФ РФ - 1456,28 руб.; ФФОМС - 23,85 руб.; ТФОМС - 405,34 руб.
Общая сумма доначисленных налогов составила 12582,91 руб.
За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени: за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость - 2494,3 руб.; за несвоевременную уплату налога с продаж - 809,9 руб.; за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход - 62,17 руб.; за несвоевременную уплату единого социального налога - 283,4 руб., из них: в ПФ РФ - 230,8 руб.; в ФФОМС - 2,8 руб.; в ТФОМС - 49,8 руб.
Общая сумма начисленных пеней составила 3649,77 руб.
За допущенные налоговые правонарушения руководителем ИМНС РФ по г. Истра решением N 13/11315 от 30.10.2003 ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 820,9 руб. - 164,18 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 7135,8 руб. - 1427,16 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога с продаж - штраф 20% от суммы неуплаченного налога 2140,74 руб. - 428,15 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого налога на вмененный доход - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 600 руб. - 120 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого социального налога - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 1885,47 руб. - 377,09 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штраф в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход - штрафу в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 247,32 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок деклараций по НДС - штрафу в сумме 8419,9 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штрафу в сумме 2661,3 руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 1999,48 руб.
Общая сумма налоговых санкций составила 16044,58 руб.
Ответчику направлены требование N 13/11317 от 30.10.2003 на уплату налогов с установленным сроком исполнения 10.11.2003, а также требование N 13/11316 от 30.10.2003 на уплату налоговых санкций с установленным сроком исполнения 10.11.2003.
Представленными в материалах дела квитанциями от 24.01.04, 15.05.04, 09.06.04, 08.06.04, 24.01.04 подтверждается исполнение обязанности ответчиком по уплате налогов и пеней в доход бюджета.
В данной части исковые требования подлежат отклонению.
Руководствуясь п. 3 ст. 112 НК РФ, признав несоразмерность наложенного штрафа содеянному правонарушению, а также установив смягчающее обстоятельство - тяжелое материальное положение, и в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ - оставить ко взысканию штраф в размере 1000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167, 176, 216, 110 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ПБОЮЛ К.В.И., проживающего по адресу: МО, Истринский р-н, НЭХ "Снегири", д. 8, в пользу бюджета штрафные санкции в сумме 1000 руб. и государственную пошлину в доход федерального бюджета - 100 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в порядке ст. 181 АПК РФ.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 8 сентября 2004 г. Дело N А41-К2-7664/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С.А.В., протокол судебного заседания вел судья С.А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании 32277,26 руб., при участии в заседании сторон: от истца - Ш., от ответчика - ПБОЮЛ К.В.И.,
УСТАНОВИЛ:
иск заявлен ИМНС РФ по г. Истра к ПБОЮЛ К.В.И. о взыскании штрафных санкций в размере 32277 руб.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон истца, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Инспекцией МНС России по г. Истра на основании пп. 2 п. 1 ст. 31, ст. 89 НК РФ и решения руководителя Инспекции МНС России по г. Истра N 13/9071 от 02.09.2003 проведена выездная налоговая проверка в отношении ПБОЮЛ К.В.И., ИНН 501700036103, по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2001 по 02.09.2003.
ПБОЮЛ К.В.И. выдано свидетельство N 3278 от 27.05.1998 на ведение предпринимательской деятельности. Вид деятельности - "Транспортное обслуживание".
Результаты проведенной проверки отражены в акте N 322 от 08.10.2003.
В соответствии с НК РФ ответчик в 2001 - 2002 г. г. применял общий режим налогообложения и являлся плательщиком НДФЛ, ЕСН, НДС и НсП.
Начиная с 2003 года ответчик по виду деятельности переведен на уплату единого налога на вмененный доход.
14.01.2003 ответчиком представлено в налоговый орган заявление о снятии с налогового учета в качестве предпринимателя.
Ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. 14.01.2003 ответчиком представлена налоговая декларация N 122 за 2002 г. по налогу на доходы физических лиц.
Согласно представленной декларации ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с января по декабрь 2002 г.
Как следует из книги учета доходов и расходов, а также первичных документов (бланков строгой отчетности), фактический доход ответчика за этот период составил: 23499 руб.
Однако в представленной ответчиком декларации указана сумма 22320 руб., в результате чего выручка от реализации занижена на сумму 1179 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ по этому нарушению составила 153,27 руб.
Сумма расходов, заявленных ответчиком за этот период, составила: 19961 руб.
Проверкой установлено, что предпринимателем завышены материальные затраты на сумму 5135,58 руб., которые не подтверждены первичными документами.
В результате проверки фактическая сумма расходов составила 14825,42 руб., налогооблагаемый доход увеличен на сумму 5135,58 руб.
Сумма недоимки по НДФЛ составила 667,63 руб.
В проверяемом периоде в соответствии со ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. 23 НК РФ не исчислял и не уплачивал налог на добавленную стоимость:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 12180 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3255 руб., доначислен НДС - 651 руб.; 3 кв. - н/о оборот 3990 руб., доначислен НДС - 798 руб.; 4 кв. - н/о оборот 1680 руб., доначислен НДС - 336 руб.
- Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 2436 руб.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по НДС составил: 23499 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 4725 руб., доначислен НДС - 945 руб.; 2 кв. - н/о оборот 10143 руб., доначислен НДС - 2028,60 руб.; 3 кв. - н/о оборот 2142 руб., доначислен НДС - 428,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 6489 руб., доначислен НДС - 1297,80 руб.
Итого общая сумма доначисленного налога на добавленную стоимость по ставке 20% составила: 4699,8 руб.
В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ ответчиком не представлялись в налоговый орган декларации по НДС за проверяемый период (с января 2001 г. по 2002 г.), за что предусмотрена ответственность п. 2 ст. 119 НК РФ.
Проверкой установлено, что ответчик в нарушение ст. ст. 23, 354 НК РФ не начислял и не уплачивал налог с продаж:
в 2001 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил 14616 руб., в том числе по периодам отчетности: 1 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 2 кв. - н/о оборот 3906 руб., доначислен налог с продаж - 195,30 руб.; 3 кв. - н/о оборот 4788 руб., доначислен налог с продаж - 239,40 руб.; 4 кв. - н/о оборот 2016 руб., доначислен налог с продаж - 100,80 руб.
- Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила:730 руб. 80 коп.;
- в 2002 г. налогооблагаемый оборот по налогу с продаж составил: 28198,80 руб., в том числе по периодам отчетности: январь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.; февраль - н/о оборот 378 руб., доначислен налог с продаж - 18,90 руб.; март - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; апрель - н/о оборот 4838,4 руб., доначислен налог с продаж - 241,92 руб.; май - н/о оборот 6274,8 руб., доначислен налог с продаж - 313,74 руб.; июнь - н/о оборот 1058,4 руб., доначислен налог с продаж - 52,92 руб.; июль - н/о оборот 756 руб., доначислен налог с продаж - 37,80 руб.; август - н/о оборот 1814,4 руб., доначислен налог с продаж - 90,72 руб.; октябрь - н/о оборот 2494,8 руб., доначислен налог с продаж - 124,74 руб.; ноябрь - н/о оборот 1134 руб., доначислен налог с продаж - 56,70 руб.; декабрь - н/о оборот 4158 руб., доначислен налог с продаж - 207,90 руб.
Итого сумма доначисленного налога с продаж по ставке 5% составила: 1409,94 руб.
В нарушение п. 1 ст. 7 Закона Московской области "О налоге с продаж" (в редакции Закона МО от 30.11.2000 N 84/200-ОЗ, от 22.02.2001 N 26/2001-ОЗ) ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по налогу с продаж, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ответчик в проверяемом периоде являлся плательщиком единого социального налога.
Проверкой установлено, что ответчик, ст. ст. 23, 240, 244 НК РФ, не начислял и не уплачивал единый социальный налог.
По результатам проверки ответчику за 2001 г. с облагаемого дохода в сумме 5248 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 740,56 руб.
По результатам проверки ответчику за 2002 г. с облагаемого дохода в сумме 8673,58 руб. доначислен единый социальный налог в сумме 1144,91 руб.
Общая сумма доначисленного налога составила 1885,47 руб.
В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ ответчик в проверяемом периоде (с января 2001 г. по декабрь 2002 г.) не представлял в налоговый орган декларации по единому социальному налогу, за что предусмотрена ответственность п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ответчик с 01.01.2003 переведен на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Так как ответчиком подано заявление о прекращении деятельности и снятии его с налогового учета с 14.01.2003, а не с начала отчетного периода, ему был начислен ЕНВД за январь 2003 г.
В соответствии с п. 3 ст. 346.22 НК РФ базовая доходность ответчика составила 4000 руб. в месяц.
Уплате в бюджет подлежит сумма 600 руб. (4000 х 1 мес. х 15% = 600 руб.).
Ответчиком за 1 кв. 2003 г. не представлена в налоговый орган в установленные законодательством сроки налоговая декларация по ЕНВД, что является налоговым правонарушением, влекущим в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, но не менее 100 руб.
Итого ответчику по результатам проверки доначислены: налог на доходы физических лиц в сумме 820,9 руб.; налог на добавленную стоимость в сумме 7135,8 руб.; налог с продаж в сумме 2140,74 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 600 руб.; единый социальный налог в сумме 1885,47 руб., из них: ПФ РФ - 1456,28 руб.; ФФОМС - 23,85 руб.; ТФОМС - 405,34 руб.
Общая сумма доначисленных налогов составила 12582,91 руб.
За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени: за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость - 2494,3 руб.; за несвоевременную уплату налога с продаж - 809,9 руб.; за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход - 62,17 руб.; за несвоевременную уплату единого социального налога - 283,4 руб., из них: в ПФ РФ - 230,8 руб.; в ФФОМС - 2,8 руб.; в ТФОМС - 49,8 руб.
Общая сумма начисленных пеней составила 3649,77 руб.
За допущенные налоговые правонарушения руководителем ИМНС РФ по г. Истра решением N 13/11315 от 30.10.2003 ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 820,9 руб. - 164,18 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 7135,8 руб. - 1427,16 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) налога с продаж - штраф 20% от суммы неуплаченного налога 2140,74 руб. - 428,15 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого налога на вмененный доход - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 600 руб. - 120 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ - за неуплату (неполную уплату) единого социального налога - штрафу 20% от суммы неуплаченного налога 1885,47 руб. - 377,09 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штраф в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход - штрафу в сумме 100 руб.; п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 247,32 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок деклараций по НДС - штрафу в сумме 8419,9 руб.; п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу с продаж - штрафу в сумме 2661,3 руб.; по п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по ЕСН - штрафу в сумме 1999,48 руб.
Общая сумма налоговых санкций составила 16044,58 руб.
Ответчику направлены требование N 13/11317 от 30.10.2003 на уплату налогов с установленным сроком исполнения 10.11.2003, а также требование N 13/11316 от 30.10.2003 на уплату налоговых санкций с установленным сроком исполнения 10.11.2003.
Представленными в материалах дела квитанциями от 24.01.04, 15.05.04, 09.06.04, 08.06.04, 24.01.04 подтверждается исполнение обязанности ответчиком по уплате налогов и пеней в доход бюджета.
В данной части исковые требования подлежат отклонению.
Руководствуясь п. 3 ст. 112 НК РФ, признав несоразмерность наложенного штрафа содеянному правонарушению, а также установив смягчающее обстоятельство - тяжелое материальное положение, и в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ - оставить ко взысканию штраф в размере 1000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 167, 176, 216, 110 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ПБОЮЛ К.В.И., проживающего по адресу: МО, Истринский р-н, НЭХ "Снегири", д. 8, в пользу бюджета штрафные санкции в сумме 1000 руб. и государственную пошлину в доход федерального бюджета - 100 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в порядке ст. 181 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)