Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 2 июня 2005 г. Дело N А41-К2-3406/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседаний вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к ИМНС РФ по Лотошинскому району МО о признании незаконным бездействия налогового органа, при участии в заседании: от истца - З., доверенность от 20.03.2005, от ответчика - А., доверенность от 14.01.05,
ОАО "Мосэнерго" просит признать незаконным бездействие ИМНС РФ по Лотошинскому району МО о признании незаконным бездействия ИМНС, выразившегося в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль за 6 месяцев 2004 г. в местном бюджете в размере 320000 руб., в областном бюджете - 840000 руб., а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшейся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в размере 40252 руб. по местному бюджету, в размере 345427 руб. по областному бюджету.
Заявитель в судебном заседании заявление поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик в судебном заседании иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению. ИМНС РФ по Лотошинскому району МО просит произвести замену ответчика на МИФНС России N 19 по Московской области, суд произвел замену стороны.
Заявитель состоит на налоговом учете в МИФНС России N 19 по Московской области.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
16.11.04 ОАО "Мосэнерго" обратилось в ИФНС РФ N 19 по МО с письменным заявлением N 07-39-302/899 от 25.08.2004 о возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль за 6 месяцев 2004 г. в местном бюджете - 320000 руб., в областном бюджете - 840000 руб., (л. д. 14), а также о возврате сумм переплат по налогу на прибыль за 9 месяцев в размере 40252 руб. по местному бюджету, в размере 345427 руб. по областному бюджету (л. д. 11).
Решение о возврате ИФНС не принималось, что является нарушением прав налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченного налога в соответствии со ст. 78 НК РФ.
В соответствии с актами сверки б/н от 18.08.04 у заявителя имелась переплата в суммах, указанных заявителем в иске. Этот факт не оспаривается ИФНС. Переплата в указанном размере за 2004 г. отсутствует.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по налогам, начисленным по тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Ответчиком в суд не представлено доказательств того, что у заявителя на момент подачи заявления в МИФНС о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с пунктом 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал заявителю в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатам экономической деятельности за данный налоговый (отчетный период). В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких налоговых периодов.
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со ст. 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового периода).
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, так как ст. 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Кроме того, в соответствии со ст. 75, п. 1, НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Как следует из п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ N 5 от 28.02.01, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом вышеизложенного следует признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не ставит право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога в зависимость от окончания налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, установленной в результате сверки. Такая сверка сторонами была проведена, ИФНС подтвердила наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика по состоянию на 18.08.2004 и 27.04.2004.
Таким образом, у налогового органа не было законных оснований для отказа налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта, решений и действий (бездействий) незаконными.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
признать незаконным бездействие ИФНС России N 19 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога.
Возвратить заявителю госпошлину в сумме 1000 руб., уплаченную по платежному поручению N 31006 от 25.01.2005.
Выдать справку на возврат госпошлины в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 02.06.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-3406/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 2 июня 2005 г. Дело N А41-К2-3406/05
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседаний вела судья С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к ИМНС РФ по Лотошинскому району МО о признании незаконным бездействия налогового органа, при участии в заседании: от истца - З., доверенность от 20.03.2005, от ответчика - А., доверенность от 14.01.05,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" просит признать незаконным бездействие ИМНС РФ по Лотошинскому району МО о признании незаконным бездействия ИМНС, выразившегося в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога на прибыль за 6 месяцев 2004 г. в местном бюджете в размере 320000 руб., в областном бюджете - 840000 руб., а также суммы переплат по налогу на прибыль, образовавшейся в результате расчета к уменьшению по налогу на прибыль за 9 месяцев в размере 40252 руб. по местному бюджету, в размере 345427 руб. по областному бюджету.
Заявитель в судебном заседании заявление поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик в судебном заседании иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению. ИМНС РФ по Лотошинскому району МО просит произвести замену ответчика на МИФНС России N 19 по Московской области, суд произвел замену стороны.
Заявитель состоит на налоговом учете в МИФНС России N 19 по Московской области.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
16.11.04 ОАО "Мосэнерго" обратилось в ИФНС РФ N 19 по МО с письменным заявлением N 07-39-302/899 от 25.08.2004 о возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль за 6 месяцев 2004 г. в местном бюджете - 320000 руб., в областном бюджете - 840000 руб., (л. д. 14), а также о возврате сумм переплат по налогу на прибыль за 9 месяцев в размере 40252 руб. по местному бюджету, в размере 345427 руб. по областному бюджету (л. д. 11).
Решение о возврате ИФНС не принималось, что является нарушением прав налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченного налога в соответствии со ст. 78 НК РФ.
В соответствии с актами сверки б/н от 18.08.04 у заявителя имелась переплата в суммах, указанных заявителем в иске. Этот факт не оспаривается ИФНС. Переплата в указанном размере за 2004 г. отсутствует.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по налогам, начисленным по тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Ответчиком в суд не представлено доказательств того, что у заявителя на момент подачи заявления в МИФНС о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с пунктом 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал заявителю в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатам экономической деятельности за данный налоговый (отчетный период). В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких налоговых периодов.
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со ст. 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового периода).
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, так как ст. 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Кроме того, в соответствии со ст. 75, п. 1, НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.
Как следует из п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ N 5 от 28.02.01, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом вышеизложенного следует признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не ставит право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога в зависимость от окончания налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, установленной в результате сверки. Такая сверка сторонами была проведена, ИФНС подтвердила наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика по состоянию на 18.08.2004 и 27.04.2004.
Таким образом, у налогового органа не было законных оснований для отказа налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
В соответствии с п. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта, решений и действий (бездействий) незаконными.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать незаконным бездействие ИФНС России N 19 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата суммы излишне уплаченного налога.
Возвратить заявителю госпошлину в сумме 1000 руб., уплаченную по платежному поручению N 31006 от 25.01.2005.
Выдать справку на возврат госпошлины в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)