Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 1 марта 2006 года Дело N Ф04-685/2006(20075-А45-6)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон, извещенных надлежащим образом, кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по г. Новосибирску на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 19.07.2005 и постановление апелляционной инстанции от 26.10.2005 по делу N А45-11453/05-43/385 по заявлению закрытого акционерного общества Научно-производственная компания "Катрен" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по г. Новосибирску о признании недействительным ненормативного акта,
Закрытое акционерное общество Научно-производственная компания "Катрен" (далее - ЗАО НПК "Катрен") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по г. Новосибирску (далее - налоговый орган), уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения N 22/8 от 18.05.2003 в части привлечения к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 82266,60 руб., обязании перечислить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 426333 руб., пени - 148322,29 руб.; привлечения к ответственности по пункту 2 статьи 27 Федерального закона Российской Федерации N 167-ФЗ от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - ФЗ РФ N 167-ФЗ от 15.12.2001) в виде штрафа в размере 51852,08 руб., доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 259260,39 руб., пени - 49658,10 руб.
Решением арбитражного суда от 19.07.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 26.10.2005, заявленные ЗАО НПК "Катрен" требования удовлетворены.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить судебные акты и принять новое решение об отказе ЗАО НПК "Катрен" в удовлетворении требований, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.
В отзыве на кассационную жалобу ЗАО НПК "Катрен" просит оставить без изменения судебные акты.
Арбитражный суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив законность судебных актов, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и отзыве на нее, не находит оснований для отмены судебных актов.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения ЗАО НПК "Катрен" законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2001 по 31.12.2003, НДФЛ с 01.01.2001 по 21.02.2005. По результатам проверки составлен акт N 22/8 от 20.04.2005, на основании которого вынесено решение N 22/8 от 18.05.2005 о привлечении ЗАО НПК "Катрен" к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 85266,60 руб. Доначислен НДФЛ в размере 426333 руб. и пени 148322,29 руб. Кроме того, ЗАО НПК "Катрен" привлечено к ответственности по пункту 2 статьи 27 ФЗ РФ N 167-ФЗ от 15.12.2001 в виде штрафа в размере 51851,08 руб. Доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 259260,39 руб., пени 49658,10 руб.
При вынесении решения налоговый орган исходил из того, что ЗАО НПК "Катрен" неправомерно не включало в налогооблагаемую базу доходы физических лиц, которые ими получены в виде оплаты стоимости за обучение, а также в виде оплаты питания на корпоративных и культурно-развлекательных мероприятиях.
С учетом исследованных материалов дела и действующего законодательства арбитражный суд правомерно не согласился с выводами налогового органа о неправомерном невключении в налогооблагаемые доходы физических лиц доходов, полученных ими в виде оплаты стоимости их обучения.
Согласно статье 211 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата обучения в интересах налогоплательщика.
Из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Следовательно, условиями, необходимыми для отнесения сумм расходов, связанных с обучением (повышением квалификации), к компенсационным выплатам, выплатам за обучение не в интересах работника, а в интересах работодателя, являются их непосредственная связь с производственным процессом организации и наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями.
Арбитражным судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2002 и 2003 годах обучение сотрудников ЗАО НПК "Катрен" осуществлялось в негосударственном образовательном учреждении "Новосибирская открытая школа бизнеса" согласно заключенным договорам между ЗАО НПК "Катрен" и учебным заведением. Обучение проводилось по инициативе ЗАО НПК "Катрен" с целью получения сотрудниками специальных знаний, связанных с деятельностью общества по программам "Эффективный менеджер" и "Финансовый менеджер" и другим.
Поскольку судом установлен факт направления ЗАО НПК "Катрен" на учебу своих сотрудников по инициативе общества и в его интересах, арбитражный суд кассационной инстанции соглашается с выводами суда о том, что оплата за обучение не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Арбитражный суд, соглашаясь с доводами ЗАО НПК "Катрен" в части неправомерности выводов налогового органа в отношении доходов физических лиц, полученных в виде оплаты стоимости питания на корпоративных и праздничных мероприятиях, правомерно руководствовался положениями части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
С учетом исследованных материалов дела арбитражный суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал состав лиц, фактически принимавших участие в каждом из проведенных мероприятий, сумму дохода, выраженную в материальной форме, полученную каждым конкретным физическим лицом.
Доводы кассационной жалобы аналогичны доводам апелляционной жалобы, которым дана надлежащая оценка судом апелляционной инстанции.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 19.07.2005 и постановление апелляционной инстанции от 26.10.2005 по делу N А45-11453/05-43/385 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 01.03.2006 N Ф04-685/2006(20075-А45-6) ПО ДЕЛУ N А45-11453/05-43/385
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 марта 2006 года Дело N Ф04-685/2006(20075-А45-6)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон, извещенных надлежащим образом, кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по г. Новосибирску на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 19.07.2005 и постановление апелляционной инстанции от 26.10.2005 по делу N А45-11453/05-43/385 по заявлению закрытого акционерного общества Научно-производственная компания "Катрен" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по г. Новосибирску о признании недействительным ненормативного акта,
УСТАНОВИЛ:
Закрытое акционерное общество Научно-производственная компания "Катрен" (далее - ЗАО НПК "Катрен") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по г. Новосибирску (далее - налоговый орган), уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения N 22/8 от 18.05.2003 в части привлечения к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 82266,60 руб., обязании перечислить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 426333 руб., пени - 148322,29 руб.; привлечения к ответственности по пункту 2 статьи 27 Федерального закона Российской Федерации N 167-ФЗ от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - ФЗ РФ N 167-ФЗ от 15.12.2001) в виде штрафа в размере 51852,08 руб., доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 259260,39 руб., пени - 49658,10 руб.
Решением арбитражного суда от 19.07.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 26.10.2005, заявленные ЗАО НПК "Катрен" требования удовлетворены.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить судебные акты и принять новое решение об отказе ЗАО НПК "Катрен" в удовлетворении требований, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.
В отзыве на кассационную жалобу ЗАО НПК "Катрен" просит оставить без изменения судебные акты.
Арбитражный суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив законность судебных актов, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и отзыве на нее, не находит оснований для отмены судебных актов.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения ЗАО НПК "Катрен" законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2001 по 31.12.2003, НДФЛ с 01.01.2001 по 21.02.2005. По результатам проверки составлен акт N 22/8 от 20.04.2005, на основании которого вынесено решение N 22/8 от 18.05.2005 о привлечении ЗАО НПК "Катрен" к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 85266,60 руб. Доначислен НДФЛ в размере 426333 руб. и пени 148322,29 руб. Кроме того, ЗАО НПК "Катрен" привлечено к ответственности по пункту 2 статьи 27 ФЗ РФ N 167-ФЗ от 15.12.2001 в виде штрафа в размере 51851,08 руб. Доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 259260,39 руб., пени 49658,10 руб.
При вынесении решения налоговый орган исходил из того, что ЗАО НПК "Катрен" неправомерно не включало в налогооблагаемую базу доходы физических лиц, которые ими получены в виде оплаты стоимости за обучение, а также в виде оплаты питания на корпоративных и культурно-развлекательных мероприятиях.
С учетом исследованных материалов дела и действующего законодательства арбитражный суд правомерно не согласился с выводами налогового органа о неправомерном невключении в налогооблагаемые доходы физических лиц доходов, полученных ими в виде оплаты стоимости их обучения.
Согласно статье 211 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата обучения в интересах налогоплательщика.
Из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Следовательно, условиями, необходимыми для отнесения сумм расходов, связанных с обучением (повышением квалификации), к компенсационным выплатам, выплатам за обучение не в интересах работника, а в интересах работодателя, являются их непосредственная связь с производственным процессом организации и наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями.
Арбитражным судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2002 и 2003 годах обучение сотрудников ЗАО НПК "Катрен" осуществлялось в негосударственном образовательном учреждении "Новосибирская открытая школа бизнеса" согласно заключенным договорам между ЗАО НПК "Катрен" и учебным заведением. Обучение проводилось по инициативе ЗАО НПК "Катрен" с целью получения сотрудниками специальных знаний, связанных с деятельностью общества по программам "Эффективный менеджер" и "Финансовый менеджер" и другим.
Поскольку судом установлен факт направления ЗАО НПК "Катрен" на учебу своих сотрудников по инициативе общества и в его интересах, арбитражный суд кассационной инстанции соглашается с выводами суда о том, что оплата за обучение не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Арбитражный суд, соглашаясь с доводами ЗАО НПК "Катрен" в части неправомерности выводов налогового органа в отношении доходов физических лиц, полученных в виде оплаты стоимости питания на корпоративных и праздничных мероприятиях, правомерно руководствовался положениями части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
С учетом исследованных материалов дела арбитражный суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал состав лиц, фактически принимавших участие в каждом из проведенных мероприятий, сумму дохода, выраженную в материальной форме, полученную каждым конкретным физическим лицом.
Доводы кассационной жалобы аналогичны доводам апелляционной жалобы, которым дана надлежащая оценка судом апелляционной инстанции.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 19.07.2005 и постановление апелляционной инстанции от 26.10.2005 по делу N А45-11453/05-43/385 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)