Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 28 декабря 2009 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 29 декабря 2009 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего О.Г. Роженас
судей В.П. Маняшиной, С.А. Мартыновой
рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу на решение от 14.05.2009 (судья Д.П. Лисянский) Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 26.08.2009 (судьи Л.А. Золотова, О.А. Сидоренко, Н.А. Шиндлер) Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-828/2009 по заявлению индивидуального предпринимателя Зеленяка Анатолия Дмитриевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании незаконными действий,
индивидуальный предприниматель Зеленяк Анатолий Дмитриевич, в лице конкурсного управляющего О.В. Леонтьевой, (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - налоговый орган) о признании незаконными действий по отказу в возврате излишне уплаченных налогов и с требованием об обязании налогового органа осуществить возврат сумм излишне уплаченных налогов в размере 834 943, 75 руб., соответствующих им пеней в размере 10 705, 58 руб.
Решением от 14.05.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа требования предпринимателя удовлетворенны.
Постановлением от 26.08.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу просит отменить судебные акты, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований предпринимателя. Налоговый орган считает, что предпринимателю правомерно отказано в возврате излишне уплаченных налогов, поскольку произвести возврат налогов возможно только после зачета суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения имеющейся недоимки по налогам. Предпринимателем нарушен порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. У предпринимателя отсутствует переплата по единому социальному налогу (далее - ЕСН) и налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с проведением налоговым органом целевого зачета в лицевых карточках. Предпринимателем пропущен трехлетний срок для возврата переплаты по штрафам в Пенсионный фонд и по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Отзыв на кассационную жалобу предпринимателем не представлен.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.
Как следует из материалов дела, предпринимателем Зеленяк А.Д., в лице конкурсного управляющего О.В. Леонтьевой, направлены в адрес налогового органа заявления о возврате излишне уплаченных: НДФЛ, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и штрафа в Пенсионный фонд, НДС, ЕНВД, земельного налога, всего на общую сумму 834 940, 75 руб.
Налоговым органом направлены конкурсному управляющему решения об отказе в осуществлении возврата: от 16.12.2008 N 439 штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; от 17.12.2008 N 442 по ЕСН; от 17.12.2008 N 443 по НДФЛ; от 17.12.2008 N 444 по ЕСН; от 17.12.2008 N 445 по ЕСН; от 17.12.2008 N 446 по НДФЛ, от 17.12.2008 N 447 по НДС; решение о зачете от 18.12.2008 N 10265 по земельному налогу. Письмом от 26.12.2008 N 2.3-14/22666 налоговый орган сообщил конкурсному управляющему об отказе в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в связи с несоблюдением порядка возврата, а также об отказе в возврате переплаты по ЕСН и НДФЛ в связи с проведением зачета по лицевому счету.
Арбитражным судом признано незаконным бездействие налогового органа и налоговый орган обязан произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов в связи с наличием у предпринимателя переплаты по налогам, сборам, отсутствием оснований для зачета налоговым органом имеющейся переплаты по налогам в счет погашения задолженности предпринимателя, обращением предпринимателя в установленный законом срок для возврата налогов, соблюдением порядка возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно пункту 1 статьи 126, пункту 4 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ), с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности, а также текущие обязательства, указанные в пункте 1 статьи 134 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Решением от 05.11.2008 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по делу N А81-2073/2007 предприниматель А.Д. Зеленяк признан несостоятельным (банкротом).
Арбитражными судами установлено, что зачет излишне уплаченных: земельного налога, ЕСН, НДФЛ, был осуществлен налоговым органом после открытия конкурсного производства.
На основании пункта 1 статьи 126 Федерального закона N 127-ФЗ от 26.10.2002 арбитражными судами сделан правильный вывод об отсутствии у налогового органа оснований для проведения зачета излишне уплаченных земельного налога, ЕСН, НДФЛ в счет недоимки по налогам и для отказа в возврате переплаты по вышеуказанным налогам.
Доводы кассационной жалобы о невозможности возврата налогов до проведения зачета по недоимке не могут являться основанием для отмены судебных актов, поскольку взыскание недоимки по налогам, в том числе путем осуществления зачетов имеющейся переплаты по налогам, должно осуществляться налоговым органом с учетов специальных норм законодательства о несостоятельности (банкротстве).
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Арбитражный суд, установив, что заявление о возврате излишне уплаченного налога подано предпринимателем в суд до истечения названного срока, обоснованно удовлетворил требование предпринимателя о возврате излишне уплаченных: ЕНВД и штрафа за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд. Арбитражными судами правомерно сделан вывод о недоказанности налоговым органом факта истечении трехлетнего срока для возврата переплаты по штрафу в Пенсионный фонд, по ЕНВД, исходя из предоставленных налоговым органом доказательств и руководствуясь нормами пункта 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Выводы арбитражного суда в указанной части соответствуют правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 08.11.2006 N 6219/06, и определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О.
Доводы кассационной жалобы о направлении предпринимателю в 2007 году справок о состоянии расчетов, не опровергают выводы арбитражных судов об обращении предпринимателя в суд с требованием о возврате налогов в установленный законом срок.
Исследовав представленные сторонами по делу доказательства и доводы сторон в отношении соблюдения предпринимателем порядка обращения для возврата переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, арбитражными судами сделан вывод об отсутствии у налогового органа оснований для отказа в возврате вышеуказанной переплаты. Судами не установлено нарушений порядка возврата страховых взносов. Доводам налогового органа в указанной части дана правильная правовая оценка. Доводы кассационной жалобы в указанной части являлись предметом рассмотрения арбитражных судов.
Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется. Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
решение от 14.05.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 26.08.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-828/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 29.12.2009 ПО ДЕЛУ N А81-828/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 декабря 2009 г. по делу N А81-828/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 28 декабря 2009 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 29 декабря 2009 года.
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:
председательствующего О.Г. Роженас
судей В.П. Маняшиной, С.А. Мартыновой
рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу на решение от 14.05.2009 (судья Д.П. Лисянский) Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 26.08.2009 (судьи Л.А. Золотова, О.А. Сидоренко, Н.А. Шиндлер) Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-828/2009 по заявлению индивидуального предпринимателя Зеленяка Анатолия Дмитриевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании незаконными действий,
установил:
индивидуальный предприниматель Зеленяк Анатолий Дмитриевич, в лице конкурсного управляющего О.В. Леонтьевой, (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - налоговый орган) о признании незаконными действий по отказу в возврате излишне уплаченных налогов и с требованием об обязании налогового органа осуществить возврат сумм излишне уплаченных налогов в размере 834 943, 75 руб., соответствующих им пеней в размере 10 705, 58 руб.
Решением от 14.05.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа требования предпринимателя удовлетворенны.
Постановлением от 26.08.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу просит отменить судебные акты, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований предпринимателя. Налоговый орган считает, что предпринимателю правомерно отказано в возврате излишне уплаченных налогов, поскольку произвести возврат налогов возможно только после зачета суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения имеющейся недоимки по налогам. Предпринимателем нарушен порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. У предпринимателя отсутствует переплата по единому социальному налогу (далее - ЕСН) и налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в связи с проведением налоговым органом целевого зачета в лицевых карточках. Предпринимателем пропущен трехлетний срок для возврата переплаты по штрафам в Пенсионный фонд и по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Отзыв на кассационную жалобу предпринимателем не представлен.
Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.
Как следует из материалов дела, предпринимателем Зеленяк А.Д., в лице конкурсного управляющего О.В. Леонтьевой, направлены в адрес налогового органа заявления о возврате излишне уплаченных: НДФЛ, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и штрафа в Пенсионный фонд, НДС, ЕНВД, земельного налога, всего на общую сумму 834 940, 75 руб.
Налоговым органом направлены конкурсному управляющему решения об отказе в осуществлении возврата: от 16.12.2008 N 439 штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; от 17.12.2008 N 442 по ЕСН; от 17.12.2008 N 443 по НДФЛ; от 17.12.2008 N 444 по ЕСН; от 17.12.2008 N 445 по ЕСН; от 17.12.2008 N 446 по НДФЛ, от 17.12.2008 N 447 по НДС; решение о зачете от 18.12.2008 N 10265 по земельному налогу. Письмом от 26.12.2008 N 2.3-14/22666 налоговый орган сообщил конкурсному управляющему об отказе в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в связи с несоблюдением порядка возврата, а также об отказе в возврате переплаты по ЕСН и НДФЛ в связи с проведением зачета по лицевому счету.
Арбитражным судом признано незаконным бездействие налогового органа и налоговый орган обязан произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов в связи с наличием у предпринимателя переплаты по налогам, сборам, отсутствием оснований для зачета налоговым органом имеющейся переплаты по налогам в счет погашения задолженности предпринимателя, обращением предпринимателя в установленный законом срок для возврата налогов, соблюдением порядка возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно пункту 1 статьи 126, пункту 4 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ), с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности, а также текущие обязательства, указанные в пункте 1 статьи 134 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.
Решением от 05.11.2008 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по делу N А81-2073/2007 предприниматель А.Д. Зеленяк признан несостоятельным (банкротом).
Арбитражными судами установлено, что зачет излишне уплаченных: земельного налога, ЕСН, НДФЛ, был осуществлен налоговым органом после открытия конкурсного производства.
На основании пункта 1 статьи 126 Федерального закона N 127-ФЗ от 26.10.2002 арбитражными судами сделан правильный вывод об отсутствии у налогового органа оснований для проведения зачета излишне уплаченных земельного налога, ЕСН, НДФЛ в счет недоимки по налогам и для отказа в возврате переплаты по вышеуказанным налогам.
Доводы кассационной жалобы о невозможности возврата налогов до проведения зачета по недоимке не могут являться основанием для отмены судебных актов, поскольку взыскание недоимки по налогам, в том числе путем осуществления зачетов имеющейся переплаты по налогам, должно осуществляться налоговым органом с учетов специальных норм законодательства о несостоятельности (банкротстве).
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Арбитражный суд, установив, что заявление о возврате излишне уплаченного налога подано предпринимателем в суд до истечения названного срока, обоснованно удовлетворил требование предпринимателя о возврате излишне уплаченных: ЕНВД и штрафа за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд. Арбитражными судами правомерно сделан вывод о недоказанности налоговым органом факта истечении трехлетнего срока для возврата переплаты по штрафу в Пенсионный фонд, по ЕНВД, исходя из предоставленных налоговым органом доказательств и руководствуясь нормами пункта 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Выводы арбитражного суда в указанной части соответствуют правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 08.11.2006 N 6219/06, и определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О.
Доводы кассационной жалобы о направлении предпринимателю в 2007 году справок о состоянии расчетов, не опровергают выводы арбитражных судов об обращении предпринимателя в суд с требованием о возврате налогов в установленный законом срок.
Исследовав представленные сторонами по делу доказательства и доводы сторон в отношении соблюдения предпринимателем порядка обращения для возврата переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, арбитражными судами сделан вывод об отсутствии у налогового органа оснований для отказа в возврате вышеуказанной переплаты. Судами не установлено нарушений порядка возврата страховых взносов. Доводам налогового органа в указанной части дана правильная правовая оценка. Доводы кассационной жалобы в указанной части являлись предметом рассмотрения арбитражных судов.
Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется. Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
постановил:
решение от 14.05.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа и постановление от 26.08.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-828/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
О.Г.РОЖЕНАС
Судьи
В.П.МАНЯШИНА
С.А.МАРТЫНОВА
О.Г.РОЖЕНАС
Судьи
В.П.МАНЯШИНА
С.А.МАРТЫНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)