Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в присутствии представителей АООТ "Новочеркасская водка", инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Новочеркасску, рассмотрев кассационную жалобу инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Новочеркасску на решение от 5 октября 1999 г. Арбитражного суда Ростовской области по делу N А53-9384/99-С5-37 установил следующее.
АООТ "Новочеркасская водка", г. Новочеркасск, обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с иском к ГНИ по г. Новочеркасску о признании недействительным решения ГНИ в виде письма от 28.06.1999 N 16-20-09/3512 и об обязании госналогинспекции произвести зачет излишне уплаченного акциза в сумме 231696 руб. в счет погашения недоимки по налогам. В дальнейшем истцом были уточнены исковые требования в части проведения зачета и истец просил суд обязать ответчика произвести зачет излишне уплаченного (в сумме 153738 руб.) акциза в погашение недоимки по НДС в сумме 41843 руб., а оставшуюся сумму 111895 руб. зачесть в счет предстоящих платежей по акцизам.
Решением суда от 5 октября 1999 г. уточненные исковые требования истца удовлетворены в полном объеме: решение ГНИ в форме письма от 28.06.1999 N 16-20-09/3512 признано недействительным и ГНИ по г. Новочеркасску обязано до 12.10.1999 произвести зачет по состоянию на 30.06.1999 излишне уплаченного акциза в сумме 153738 руб. в погашение недоимки по НДС (41843 руб.), направив оставшуюся сумму 111895 руб. в счет предстоящих платежей по акцизам.
Удовлетворяя исковые требования, суд исходил из того, что в заседании было установлено, что истцом по возвращенной алкогольной продукции фактически акциз был уплачен в сумме 319698 руб. и эта сумма должна быть исключена из суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел место возврат. Указанную сумму следует считать излишне уплаченной, так как налогооблагаемая база по этому виду налога в данном случае уменьшилась на сумму возвращенной продукции. В связи с тем, что истец в период с 1 по 15 мая отгрузил подакцизную продукцию, акциз на которую составил 165960 руб., излишне уплаченная сумма акциза 319698 руб. подлежит уменьшению на вновь исчисленную сумму акциза 165960 руб., а оставшаяся сумма излишне уплаченного налога 153738 руб. подлежит зачету в счет недоимки по НДС в сумме 41843 руб. и в счет предстоящих платежей по акцизам в сумме 111895 руб.
Решение ГНИ в форме письма признано недействительным, так как оспоренное письмо является ненормативным актом налогового органа, выражает волевое решение (отказ в проведении зачета), подписано руководителем ГНИ и влечет для истца юридические последствия, нарушает его имущественные интересы.
Определением суда от 9 ноября 1999 г. предоставлена отсрочка исполнения решения суда в части обязания ГНИ произвести зачет до рассмотрения кассационной жалобы в Федеральном арбитражном суде Северо-Кавказского округа. В апелляционном порядке решение суда от 5 октября 1999 г. не рассматривалось.
Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по г. Новочеркасску (преобразованная ГНИ по г. Новочеркасску) не согласилась с принятым решением и обратилась в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой в которой просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального и процессуального права, и в иске отказать. В обоснование кассационной жалобы инспекция указывает следующие доводы. Письмо от 28.06.1999 N 16-20-09/3512 не является решением, так как не носит властный характер и не влечет за собой юридических последствий и в соответствии по ст. 22 АПК РФ не подлежит рассмотрению в арбитражном суде. В соответствии со ст. 78 части первой Налогового кодекса РФ зачет производится при наличии излишне уплаченных сумм налогов, истец же с 17.05.1999 является недоимщиком по акцизам.
В судебном заседании представители инспекции Министерства РФ по налогам и сборам поддержали доводы кассационной жалобы. Представители АООТ "Новочеркасская водка" не согласились с доводами кассационной жалобы и просили решение суда оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа установил.
Как следует из материалов дела, истец в соответствии со статьями 1 и 2 Федерального закона "Об акцизах" является плательщиком акциза. В период с 16.04.1999 по 30.04.1999 и с 01.05.1999 по 15.05.1999 истцу была возвращена часть отгруженной ранее ликероводочной продукции, истребованной им от контрагента в связи с неоплатой. Возврат продукции отражен в бухгалтерском учете. Сумма акциза на возвращенную продукцию составила 397656 руб. Фактически акциз по возвращенной продукции был оплачен истцом в сумме 319698 руб. В период с 01.05.1999 по 15.05.1999 истец отгрузил продукцию, начислив на нее акциз в сумме 165960 руб. Срок уплаты данной суммы акциза наступал 30.06.1999. Истец обратился в ГНИ по г. Новочеркасску с письмом N 233 от 21.06.1999 с заявлением о зачете в счет оплаты других налогов суммы 231696 руб., составляющей разницу между суммой акциза с возвращенной продукции и суммой акциза по отгруженной продукции за период с 01.05.1999 по 15.05.1999. ГНИ по г. Новочеркасску письмом N 16-20-09/3512 от 28.06.1999 за подписью руководителя ГНИ отказала в зачете, указав, что отрицательная разница по акцизам в размере 231696 руб. по сроку 30.06.1999, возникшая за счет возврата продукции возмещению не подлежит. Одновременно истцу было указано на необходимость отражения в декларации по акцизам всего объема отгрузки без учета возврата продукции.
Решением от 05.10.1999 правомерно удовлетворены исковые требования АООТ "Новочеркасская водка" ввиду следующего.
В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщиками по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику, при этом зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа в течение пяти дней после получения заявления, при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Судом всесторонне исследованы все обстоятельства по делу и правомерно удовлетворены требования истца о зачете излишне уплаченного акциза в сумме 153735 руб. в счет недоимки по НДС и направлении оставшейся суммы в счет предстоящих платежей по акцизам. И акцизы и НДС являются косвенными налогами и уплачиваются в доход федерального бюджета, истцом было направлено письменное заявление о зачете излишне уплаченного налога, по указанному заявлению ГНИ было принято решение об отказе в зачете. Фактическая уплата в бюджет излишней суммы акциза подтверждается материалами дела.
Судом правомерно в соответствии в пунктом 1 статьи 5 Федерального закона "Об акцизах" сделан вывод об ошибочной позиции ГНИ об отнесении к отрицательной разнице по акцизам излишне уплаченной суммы акциза. Так же судом правомерно письмо ГНИ по г. Новочеркасску от 28.06.1999 N 16-2-09/3512 отнесено к ненормативному акту налогового органа и признано недействительным, поскольку письмо является решением налогового органа об отказе в производстве зачета излишне уплаченных сумм налога, подписано руководителем ГНИ, влечет для АООТ "Новочеркасская водка" юридические последствия, чем нарушает его имущественные интересы. Судом правильно указано, что решение налогового органа может быть в любой форме, в том числе в форме письма, направленного налогоплательщику.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 162, 174, 175 (пункт 1), 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
решение от 5 октября 1999 г. арбитражного суда Ростовской области по делу N А53-9384/99-С5-37 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 16.12.1999 N Ф08-2741/99-743А ПО ДЕЛУ N А53-9384/99-С5-37
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 декабря 1999 г. N Ф08-2741/99-743А
Дело N А53-9384/99-С5-37
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в присутствии представителей АООТ "Новочеркасская водка", инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Новочеркасску, рассмотрев кассационную жалобу инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Новочеркасску на решение от 5 октября 1999 г. Арбитражного суда Ростовской области по делу N А53-9384/99-С5-37 установил следующее.
АООТ "Новочеркасская водка", г. Новочеркасск, обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с иском к ГНИ по г. Новочеркасску о признании недействительным решения ГНИ в виде письма от 28.06.1999 N 16-20-09/3512 и об обязании госналогинспекции произвести зачет излишне уплаченного акциза в сумме 231696 руб. в счет погашения недоимки по налогам. В дальнейшем истцом были уточнены исковые требования в части проведения зачета и истец просил суд обязать ответчика произвести зачет излишне уплаченного (в сумме 153738 руб.) акциза в погашение недоимки по НДС в сумме 41843 руб., а оставшуюся сумму 111895 руб. зачесть в счет предстоящих платежей по акцизам.
Решением суда от 5 октября 1999 г. уточненные исковые требования истца удовлетворены в полном объеме: решение ГНИ в форме письма от 28.06.1999 N 16-20-09/3512 признано недействительным и ГНИ по г. Новочеркасску обязано до 12.10.1999 произвести зачет по состоянию на 30.06.1999 излишне уплаченного акциза в сумме 153738 руб. в погашение недоимки по НДС (41843 руб.), направив оставшуюся сумму 111895 руб. в счет предстоящих платежей по акцизам.
Удовлетворяя исковые требования, суд исходил из того, что в заседании было установлено, что истцом по возвращенной алкогольной продукции фактически акциз был уплачен в сумме 319698 руб. и эта сумма должна быть исключена из суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел место возврат. Указанную сумму следует считать излишне уплаченной, так как налогооблагаемая база по этому виду налога в данном случае уменьшилась на сумму возвращенной продукции. В связи с тем, что истец в период с 1 по 15 мая отгрузил подакцизную продукцию, акциз на которую составил 165960 руб., излишне уплаченная сумма акциза 319698 руб. подлежит уменьшению на вновь исчисленную сумму акциза 165960 руб., а оставшаяся сумма излишне уплаченного налога 153738 руб. подлежит зачету в счет недоимки по НДС в сумме 41843 руб. и в счет предстоящих платежей по акцизам в сумме 111895 руб.
Решение ГНИ в форме письма признано недействительным, так как оспоренное письмо является ненормативным актом налогового органа, выражает волевое решение (отказ в проведении зачета), подписано руководителем ГНИ и влечет для истца юридические последствия, нарушает его имущественные интересы.
Определением суда от 9 ноября 1999 г. предоставлена отсрочка исполнения решения суда в части обязания ГНИ произвести зачет до рассмотрения кассационной жалобы в Федеральном арбитражном суде Северо-Кавказского округа. В апелляционном порядке решение суда от 5 октября 1999 г. не рассматривалось.
Инспекция Министерства РФ по налогам и сборам по г. Новочеркасску (преобразованная ГНИ по г. Новочеркасску) не согласилась с принятым решением и обратилась в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа с кассационной жалобой в которой просит решение суда отменить, как принятое с нарушением норм материального и процессуального права, и в иске отказать. В обоснование кассационной жалобы инспекция указывает следующие доводы. Письмо от 28.06.1999 N 16-20-09/3512 не является решением, так как не носит властный характер и не влечет за собой юридических последствий и в соответствии по ст. 22 АПК РФ не подлежит рассмотрению в арбитражном суде. В соответствии со ст. 78 части первой Налогового кодекса РФ зачет производится при наличии излишне уплаченных сумм налогов, истец же с 17.05.1999 является недоимщиком по акцизам.
В судебном заседании представители инспекции Министерства РФ по налогам и сборам поддержали доводы кассационной жалобы. Представители АООТ "Новочеркасская водка" не согласились с доводами кассационной жалобы и просили решение суда оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа установил.
Как следует из материалов дела, истец в соответствии со статьями 1 и 2 Федерального закона "Об акцизах" является плательщиком акциза. В период с 16.04.1999 по 30.04.1999 и с 01.05.1999 по 15.05.1999 истцу была возвращена часть отгруженной ранее ликероводочной продукции, истребованной им от контрагента в связи с неоплатой. Возврат продукции отражен в бухгалтерском учете. Сумма акциза на возвращенную продукцию составила 397656 руб. Фактически акциз по возвращенной продукции был оплачен истцом в сумме 319698 руб. В период с 01.05.1999 по 15.05.1999 истец отгрузил продукцию, начислив на нее акциз в сумме 165960 руб. Срок уплаты данной суммы акциза наступал 30.06.1999. Истец обратился в ГНИ по г. Новочеркасску с письмом N 233 от 21.06.1999 с заявлением о зачете в счет оплаты других налогов суммы 231696 руб., составляющей разницу между суммой акциза с возвращенной продукции и суммой акциза по отгруженной продукции за период с 01.05.1999 по 15.05.1999. ГНИ по г. Новочеркасску письмом N 16-20-09/3512 от 28.06.1999 за подписью руководителя ГНИ отказала в зачете, указав, что отрицательная разница по акцизам в размере 231696 руб. по сроку 30.06.1999, возникшая за счет возврата продукции возмещению не подлежит. Одновременно истцу было указано на необходимость отражения в декларации по акцизам всего объема отгрузки без учета возврата продукции.
Решением от 05.10.1999 правомерно удовлетворены исковые требования АООТ "Новочеркасская водка" ввиду следующего.
В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщиками по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику, при этом зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа в течение пяти дней после получения заявления, при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Судом всесторонне исследованы все обстоятельства по делу и правомерно удовлетворены требования истца о зачете излишне уплаченного акциза в сумме 153735 руб. в счет недоимки по НДС и направлении оставшейся суммы в счет предстоящих платежей по акцизам. И акцизы и НДС являются косвенными налогами и уплачиваются в доход федерального бюджета, истцом было направлено письменное заявление о зачете излишне уплаченного налога, по указанному заявлению ГНИ было принято решение об отказе в зачете. Фактическая уплата в бюджет излишней суммы акциза подтверждается материалами дела.
Судом правомерно в соответствии в пунктом 1 статьи 5 Федерального закона "Об акцизах" сделан вывод об ошибочной позиции ГНИ об отнесении к отрицательной разнице по акцизам излишне уплаченной суммы акциза. Так же судом правомерно письмо ГНИ по г. Новочеркасску от 28.06.1999 N 16-2-09/3512 отнесено к ненормативному акту налогового органа и признано недействительным, поскольку письмо является решением налогового органа об отказе в производстве зачета излишне уплаченных сумм налога, подписано руководителем ГНИ, влечет для АООТ "Новочеркасская водка" юридические последствия, чем нарушает его имущественные интересы. Судом правильно указано, что решение налогового органа может быть в любой форме, в том числе в форме письма, направленного налогоплательщику.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 162, 174, 175 (пункт 1), 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
постановил:
решение от 5 октября 1999 г. арбитражного суда Ростовской области по делу N А53-9384/99-С5-37 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)