Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 13 февраля 2007 г. Дело N А49-7435/2006-28а/7
Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 13 февраля 2007 года.
Арбитражный суд Пензенской области,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
государственного унитарного предприятия исправительная колония ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по УИН Пензенской области (440042, г. Пенза, ул. Молодогвардейская, 9)
к Инспекции ФНС Российской Федерации по Железнодорожному району г. Пензы (440600, г. Пенза, ул. Московская, 81)
- о признании незаконным бездействия должностных лиц налогового органа;
- при участии представителей предприятия Голикова С.Г., Шейной Н.Н., Сибирских Т.В., Минукова А.Н. и представителя налогового органа Пчелинцева С.К.,
УСТАНОВИЛ:
государственное унитарное предприятие исправительная колония ЯК 7/4 Главного управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Управлению исполнения наказаний Пензенской области (далее - предприятие) обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с заявлением о признании незаконным бездействия должностных лиц Инспекции ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы, выразившегося в невынесении решения о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц и начисленных на нее пени. Также предприятие просило обязать ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы вынести решение о списании налога на доходы физических лиц и начисленных на нее пени.
В судебном заседании представитель заявителя уточнил свои требования и просил дополнительно признать незаконным бездействие, выразившееся также в невынесении решения о списании штрафа по налогу на доходы физических лиц и обязать налоговый орган вынести указанное решение.
Согласно статье 49 АПК РФ уточнение заявленных требований принято судом.
В судебном заседании представители заявителя поддержали заявленные требования с учетом уточнения и просили удовлетворить их в полном объеме. В обоснование заявленных требований представители предприятия сослались на Постановление Правительства РФ от 7 ноября 2006 года "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней", на Постановление Правительства Пензенской области от 24 ноября 2006 года N 735-пП "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих, уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней в бюджет Пензенской области". Заявитель считает, что указанными постановлениями не установлены ограничения по списанию конкретных видов налогов и сборов.
Налоговый орган считает требования предприятия необоснованными и незаконными. По мнению налогового органа, указанные выше постановления распространяются только на налогоплательщиков, а в данном случае предприятие не является плательщиком налога на доходы физических лиц. В данных правоотношениях предприятие выступает как налоговый агент. Представитель налогового органа просил отказать предприятию в удовлетворении требований.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что требования предприятия подлежат удовлетворению на основании следующего.
Согласно статье 125 Федерального закона от 23.12.2004 N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год" в связи с реформированием федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, в центры трудовой адаптации осужденных и производственные (трудовые) мастерские, имеющие статус подразделений указанных учреждений, Правительство Российской Федерации вправе в 2005 году по отдельным решениям списывать задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также пени, образовавшиеся в связи с отвлечением в 1993 - 2001 годах средств этих предприятий на нужды учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
В развитие указанной статьи Федерального закона N 173-ФЗ Правительство РФ приняло Постановление от 07.11.2005 N 660 "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней" (далее - Постановление N 660). Согласно данному Постановлению задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, образовавшаяся в связи с отвлечением в 1993 - 2001 гг. средств этих предприятий на нужды исправительных учреждений, а также начисленные на нее пени подлежат списанию. Исключение составляют суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся после 1 января 2002 г., а также начисленные на нее пени.
Кроме того, в Постановлении N 660 рекомендовано органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления списывать задолженность предприятий уголовно-исполнительной системы по обязательным платежам, подлежащим зачислению соответственно в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, а также начисленные на нее пени. Перечень таких федеральных унитарных предприятий приведен в приложении к Постановлению N 660. В данном перечне под N 413 указано государственное унитарное предприятие исправительной колонии ЯК-7/4 Главного управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Управлению исполнения наказаний Пензенской области.
Постановлением N 660 утверждены Правила списания задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также начисленных на нее пеней с федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы. Согласно п. 2 Правил задолженность, подлежащая списанию, включает в себя всю задолженность ГУИНов по налогам, сборам, страховым взносам и иным обязательным платежам, а также начисленные пени и штрафы. Учитывая изложенное выше, на заседании межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России 31 мая 2006 года было решено разрешить ГУИНам списывать задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также начисленные на нее пени и штрафы.
24 ноября 2006 года было принято Постановление Правительства Пензенской области N 735-пП "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней в бюджет Пензенской области", которым установлено, что списание задолженности по обязательным платежам в бюджет Пензенской области должно осуществляться в соответствии с Правилами списания задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также начисленных на нее пеней с федеральных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.11.2005 N 660.
Согласно Правилам списания задолженности, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 ноября 2005 года N 660, задолженность включает в себя всю задолженность предприятий уголовно-исполнительной системы по налогам, сборам, страховым взносам и иным обязательным платежам в федеральный бюджет, а также начисленные пени и штрафы. Пунктом 3 данных Правил установлено, что заявление подается в налоговый орган, который обязан произвести сверку расчетов и оформить решение о списании.
Как следует из материалов дела, начальником УФСИН России по Пензенской области подтверждено, что предприятие в 1993 - 2001 годах отвлекало средства на нужды учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, в размере 14679943 руб. Таким образом, согласно названным выше нормам предприятие имело право на списание задолженности, которая возникла в связи с отвлечением средств этого предприятия.
27 ноября 2006 года предприятие по установленной форме подало заявление в Инспекцию ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы о списании задолженности по обязательным платежам в областной бюджет, а также начисленные на нее пени и штрафы. В данном заявлении была указана в том числе и задолженность по налогу на доходы физических лиц. 29 ноября 2006 года был составлен акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам, в котором указано, что задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 823966 руб., задолженность по пени 898622,68 руб., в том числе приостановленные к взысканию - 62881,31 руб. и задолженность по налоговым санкциям 165593,20 руб.
29 ноября 2006 года налоговым органом было вынесено решение о списании задолженности по обязательным платежам в областной бюджет, а также начисленных на нее пеней и штрафов по предприятию ГУП ИК ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по УИН Пензенской области. Однако данным решением не списана задолженность по налогу на доходы физических лиц. Суд находит бездействие должностных лиц налогового органа, выразившееся в невынесении решения о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц, незаконным.
Названными выше постановлениями Правительства Российской Федерации и Правительства Пензенской области не предусмотрено применение установленного ими списания задолженности в отношении конкретных видов налогов и исключений его применения к налоговым агентам. Право на списание задолженности не поставлено в зависимость от причин и характера действий предприятия при образовании этой задолженности.
Право на списание задолженности, а также пеней и штрафов поставлено в зависимость исключительно от образования задолженности в связи с отвлечением в 1993 - 2001 годах средств предприятий на нужды учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
Заявитель включен в перечень предприятий, задолженность которых подлежит списанию (л.д. 19).
Факт отвлечения денежных средств также подтвержден (л.д. 17).
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Поэтому списание задолженности в полной мере распространяется на задолженность налогового агента по подоходному налогу, следовательно, невынесение решения налоговым органом о списании задолженности, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц неправомерно.
В соответствии с ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) - незаконными.
Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статье 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина подлежит возврату предприятию из федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявление государственного унитарного предприятия исправительной колонии ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по Управлению исполнения наказаний Пензенской области удовлетворить.
Признать незаконным бездействие должностных лиц инспекций ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы, выразившееся в невынесении решения о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц и начисленных на нее пени.
Обязать Инспекцию ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы вынести решение о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также начисленных на нее пени и штрафов в сумме, указанной в акте сверки расчетов от 29.11.2006.
Возвратить государственному унитарному предприятию исправительной колонии ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по УИН Пензенской области из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок со дня принятия в Апелляционный суд г. Самары.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.02.2007, 12.02.2007 ПО ДЕЛУ N А49-7435/2006-28А/7
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 13 февраля 2007 г. Дело N А49-7435/2006-28а/7
Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 13 февраля 2007 года.
Арбитражный суд Пензенской области,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
государственного унитарного предприятия исправительная колония ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по УИН Пензенской области (440042, г. Пенза, ул. Молодогвардейская, 9)
к Инспекции ФНС Российской Федерации по Железнодорожному району г. Пензы (440600, г. Пенза, ул. Московская, 81)
- о признании незаконным бездействия должностных лиц налогового органа;
- при участии представителей предприятия Голикова С.Г., Шейной Н.Н., Сибирских Т.В., Минукова А.Н. и представителя налогового органа Пчелинцева С.К.,
УСТАНОВИЛ:
государственное унитарное предприятие исправительная колония ЯК 7/4 Главного управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Управлению исполнения наказаний Пензенской области (далее - предприятие) обратилось в Арбитражный суд Пензенской области с заявлением о признании незаконным бездействия должностных лиц Инспекции ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы, выразившегося в невынесении решения о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц и начисленных на нее пени. Также предприятие просило обязать ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы вынести решение о списании налога на доходы физических лиц и начисленных на нее пени.
В судебном заседании представитель заявителя уточнил свои требования и просил дополнительно признать незаконным бездействие, выразившееся также в невынесении решения о списании штрафа по налогу на доходы физических лиц и обязать налоговый орган вынести указанное решение.
Согласно статье 49 АПК РФ уточнение заявленных требований принято судом.
В судебном заседании представители заявителя поддержали заявленные требования с учетом уточнения и просили удовлетворить их в полном объеме. В обоснование заявленных требований представители предприятия сослались на Постановление Правительства РФ от 7 ноября 2006 года "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней", на Постановление Правительства Пензенской области от 24 ноября 2006 года N 735-пП "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих, уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней в бюджет Пензенской области". Заявитель считает, что указанными постановлениями не установлены ограничения по списанию конкретных видов налогов и сборов.
Налоговый орган считает требования предприятия необоснованными и незаконными. По мнению налогового органа, указанные выше постановления распространяются только на налогоплательщиков, а в данном случае предприятие не является плательщиком налога на доходы физических лиц. В данных правоотношениях предприятие выступает как налоговый агент. Представитель налогового органа просил отказать предприятию в удовлетворении требований.
Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил, что требования предприятия подлежат удовлетворению на основании следующего.
Согласно статье 125 Федерального закона от 23.12.2004 N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год" в связи с реформированием федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, в центры трудовой адаптации осужденных и производственные (трудовые) мастерские, имеющие статус подразделений указанных учреждений, Правительство Российской Федерации вправе в 2005 году по отдельным решениям списывать задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также пени, образовавшиеся в связи с отвлечением в 1993 - 2001 годах средств этих предприятий на нужды учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
В развитие указанной статьи Федерального закона N 173-ФЗ Правительство РФ приняло Постановление от 07.11.2005 N 660 "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней" (далее - Постановление N 660). Согласно данному Постановлению задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, образовавшаяся в связи с отвлечением в 1993 - 2001 гг. средств этих предприятий на нужды исправительных учреждений, а также начисленные на нее пени подлежат списанию. Исключение составляют суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся после 1 января 2002 г., а также начисленные на нее пени.
Кроме того, в Постановлении N 660 рекомендовано органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления списывать задолженность предприятий уголовно-исполнительной системы по обязательным платежам, подлежащим зачислению соответственно в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, а также начисленные на нее пени. Перечень таких федеральных унитарных предприятий приведен в приложении к Постановлению N 660. В данном перечне под N 413 указано государственное унитарное предприятие исправительной колонии ЯК-7/4 Главного управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Управлению исполнения наказаний Пензенской области.
Постановлением N 660 утверждены Правила списания задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также начисленных на нее пеней с федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы. Согласно п. 2 Правил задолженность, подлежащая списанию, включает в себя всю задолженность ГУИНов по налогам, сборам, страховым взносам и иным обязательным платежам, а также начисленные пени и штрафы. Учитывая изложенное выше, на заседании межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России 31 мая 2006 года было решено разрешить ГУИНам списывать задолженность по налогу на доходы физических лиц, а также начисленные на нее пени и штрафы.
24 ноября 2006 года было принято Постановление Правительства Пензенской области N 735-пП "Об урегулировании задолженности по обязательным платежам федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, а также начисленных на нее пеней в бюджет Пензенской области", которым установлено, что списание задолженности по обязательным платежам в бюджет Пензенской области должно осуществляться в соответствии с Правилами списания задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также начисленных на нее пеней с федеральных унитарных предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.11.2005 N 660.
Согласно Правилам списания задолженности, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 ноября 2005 года N 660, задолженность включает в себя всю задолженность предприятий уголовно-исполнительной системы по налогам, сборам, страховым взносам и иным обязательным платежам в федеральный бюджет, а также начисленные пени и штрафы. Пунктом 3 данных Правил установлено, что заявление подается в налоговый орган, который обязан произвести сверку расчетов и оформить решение о списании.
Как следует из материалов дела, начальником УФСИН России по Пензенской области подтверждено, что предприятие в 1993 - 2001 годах отвлекало средства на нужды учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, в размере 14679943 руб. Таким образом, согласно названным выше нормам предприятие имело право на списание задолженности, которая возникла в связи с отвлечением средств этого предприятия.
27 ноября 2006 года предприятие по установленной форме подало заявление в Инспекцию ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы о списании задолженности по обязательным платежам в областной бюджет, а также начисленные на нее пени и штрафы. В данном заявлении была указана в том числе и задолженность по налогу на доходы физических лиц. 29 ноября 2006 года был составлен акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам, в котором указано, что задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 823966 руб., задолженность по пени 898622,68 руб., в том числе приостановленные к взысканию - 62881,31 руб. и задолженность по налоговым санкциям 165593,20 руб.
29 ноября 2006 года налоговым органом было вынесено решение о списании задолженности по обязательным платежам в областной бюджет, а также начисленных на нее пеней и штрафов по предприятию ГУП ИК ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по УИН Пензенской области. Однако данным решением не списана задолженность по налогу на доходы физических лиц. Суд находит бездействие должностных лиц налогового органа, выразившееся в невынесении решения о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц, незаконным.
Названными выше постановлениями Правительства Российской Федерации и Правительства Пензенской области не предусмотрено применение установленного ими списания задолженности в отношении конкретных видов налогов и исключений его применения к налоговым агентам. Право на списание задолженности не поставлено в зависимость от причин и характера действий предприятия при образовании этой задолженности.
Право на списание задолженности, а также пеней и штрафов поставлено в зависимость исключительно от образования задолженности в связи с отвлечением в 1993 - 2001 годах средств предприятий на нужды учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы.
Заявитель включен в перечень предприятий, задолженность которых подлежит списанию (л.д. 19).
Факт отвлечения денежных средств также подтвержден (л.д. 17).
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Поэтому списание задолженности в полной мере распространяется на задолженность налогового агента по подоходному налогу, следовательно, невынесение решения налоговым органом о списании задолженности, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц неправомерно.
В соответствии с ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) - незаконными.
Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статье 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации госпошлина подлежит возврату предприятию из федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
заявление государственного унитарного предприятия исправительной колонии ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по Управлению исполнения наказаний Пензенской области удовлетворить.
Признать незаконным бездействие должностных лиц инспекций ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы, выразившееся в невынесении решения о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц и начисленных на нее пени.
Обязать Инспекцию ФНС РФ по Железнодорожному району г. Пензы вынести решение о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также начисленных на нее пени и штрафов в сумме, указанной в акте сверки расчетов от 29.11.2006.
Возвратить государственному унитарному предприятию исправительной колонии ЯК 7/4 ГУИН Минюста России по УИН Пензенской области из федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в месячный срок со дня принятия в Апелляционный суд г. Самары.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)