Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
22 июня 2006 г. Дело N А41-К2-14424/05
29 июня 2006 г. текст решения изготовлен в полном объеме.
22 июня 2006 г. в судебном заседании объявлена резолютивная часть решения.
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего: судьи К., протокол судебного заседания ведет судья К., рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 18 по Московской области к ЗАО "Новоселки" о взыскании налоговых санкций в размере 2640648 руб., при участии в заседании: от истца: З. - дов. N 02-16 от 10.01.2006, от ответчика: П. - дов. N 289 от 13.06.2006
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 18 по Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с закрытого акционерного общества "Новоселки" штрафа в размере 2640648 руб. за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившегося в удержании налога на доходы физических лиц, но неперечислении его в бюджет.
Ответчик, закрытое акционерное общество "Новоселки", в судебное заседание явился, факт несвоевременного перечисления в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц признает, просит снизить штрафные санкции на том основании, что к ответственности привлекается впервые, сумму НДФЛ перечислил в бюджет в полном объеме, а также указал на тяжелое финансово-экономическое положение организации.
Выслушав объяснение сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд установил, что должностными лицами МРИ ФНС России N 18 по Московской области с 06.12.2004 по 10.12.2004 проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Новоселки" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.11.2001 по 01.11.2004.
В ходе проверки установлено невыполнение налоговым агентом обязанностей по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 13203239 руб., о чем составлен акт N 191/02 от 12.01.2005 (т. 1 л.д. 15 - 19).
По результатам рассмотрения материалов проверки руководителем Инспекции принято решение N 191/13 от 08.02.2005 о привлечении ЗАО "Новоселки" к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в размере 2640648 руб. (т. 1 л.д. 11 - 12).
На основании названного решения налогоплательщику выставлено требование N 151 от 14.02.2005 об уплате налоговой санкции с предложением уплатить указанные в нем суммы в добровольном порядке в срок до 24.02.2005 (т. 1 л.д. 20).
В связи с тем, что требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, Инспекцией соблюден.
Факт совершения налоговых правонарушений, за которое предприятием привлекается к ответственности, ответчиком не оспаривается. Доказательств обжалования решения налогового органа, на основании которого заявлено требование о взыскании штрафных санкций, ответчиком не представлено.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в России, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, налоговый орган имеет основания для привлечения организации - налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
В связи с тем, что налог на доходы физических лиц в сумме 13203239 руб. ООО "Новоселки" удержан из доходов физических лиц, но в бюджет не уплачен, ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ правомерно. Расчет налоговых санкций проверен судом в судебном заседании.
Срок для обращения в суд за взысканием штрафных, установленный ст. 115 НК РФ, налоговым органом не пропущен.
Вместе с тем, в силу пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность, и учитываются им при наложении санкций за правонарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.
Перечисление налога на доходы физических лиц в полном объеме после принятия налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности, а также тяжелое финансово-экономическое положение ответчика, суд расценивает как смягчающие и считает возможным уменьшить размер штрафной санкции в два раза.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ арбитражный суд
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ЗАО "Новоселки" в пользу бюджета налоговые санкции в сумме 1320324 руб., в остальной части иска отказать.
Взыскать с ЗАО "Новоселки" в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 18101,62 руб.
Истцу выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 22.06.2006, 29.06.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-14424/05
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
22 июня 2006 г. Дело N А41-К2-14424/05
29 июня 2006 г. текст решения изготовлен в полном объеме.
22 июня 2006 г. в судебном заседании объявлена резолютивная часть решения.
Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего: судьи К., протокол судебного заседания ведет судья К., рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 18 по Московской области к ЗАО "Новоселки" о взыскании налоговых санкций в размере 2640648 руб., при участии в заседании: от истца: З. - дов. N 02-16 от 10.01.2006, от ответчика: П. - дов. N 289 от 13.06.2006
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 18 по Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с закрытого акционерного общества "Новоселки" штрафа в размере 2640648 руб. за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившегося в удержании налога на доходы физических лиц, но неперечислении его в бюджет.
Ответчик, закрытое акционерное общество "Новоселки", в судебное заседание явился, факт несвоевременного перечисления в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц признает, просит снизить штрафные санкции на том основании, что к ответственности привлекается впервые, сумму НДФЛ перечислил в бюджет в полном объеме, а также указал на тяжелое финансово-экономическое положение организации.
Выслушав объяснение сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд установил, что должностными лицами МРИ ФНС России N 18 по Московской области с 06.12.2004 по 10.12.2004 проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Новоселки" по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.11.2001 по 01.11.2004.
В ходе проверки установлено невыполнение налоговым агентом обязанностей по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 13203239 руб., о чем составлен акт N 191/02 от 12.01.2005 (т. 1 л.д. 15 - 19).
По результатам рассмотрения материалов проверки руководителем Инспекции принято решение N 191/13 от 08.02.2005 о привлечении ЗАО "Новоселки" к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц в виде взыскания штрафа в размере 2640648 руб. (т. 1 л.д. 11 - 12).
На основании названного решения налогоплательщику выставлено требование N 151 от 14.02.2005 об уплате налоговой санкции с предложением уплатить указанные в нем суммы в добровольном порядке в срок до 24.02.2005 (т. 1 л.д. 20).
В связи с тем, что требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Досудебный порядок урегулирования спора, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, Инспекцией соблюден.
Факт совершения налоговых правонарушений, за которое предприятием привлекается к ответственности, ответчиком не оспаривается. Доказательств обжалования решения налогового органа, на основании которого заявлено требование о взыскании штрафных санкций, ответчиком не представлено.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в России, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, налоговый орган имеет основания для привлечения организации - налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
В связи с тем, что налог на доходы физических лиц в сумме 13203239 руб. ООО "Новоселки" удержан из доходов физических лиц, но в бюджет не уплачен, ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ правомерно. Расчет налоговых санкций проверен судом в судебном заседании.
Срок для обращения в суд за взысканием штрафных, установленный ст. 115 НК РФ, налоговым органом не пропущен.
Вместе с тем, в силу пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность, и учитываются им при наложении санкций за правонарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.
Перечисление налога на доходы физических лиц в полном объеме после принятия налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности, а также тяжелое финансово-экономическое положение ответчика, суд расценивает как смягчающие и считает возможным уменьшить размер штрафной санкции в два раза.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ арбитражный суд
РЕШИЛ:
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ЗАО "Новоселки" в пользу бюджета налоговые санкции в сумме 1320324 руб., в остальной части иска отказать.
Взыскать с ЗАО "Новоселки" в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 18101,62 руб.
Истцу выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)