Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 5 марта 2004 года Дело N А13-8013/03-14
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Троицкой Н.В., судей Асмыковича А.В. и Корабухиной Л.И., рассмотрев 01.03.04 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Череповцу Вологодской области на решение Арбитражного суда Вологодской области от 12.11.03 по делу N А13-8013/03-14 (судья Виноградова Т.В.),
Общество с ограниченной ответственностью "Спецтехнологии" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Череповцу Вологодской области (далее - Инспекция) от 11.08.03 N 18-10/334 о привлечении заявителя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также о взыскании с налогового органа судебных издержек в размере 5000 рублей.
Решением от 12.11.03 суд признал оспариваемое решение недействительным в части начисления 198072 рублей недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), соответствующей суммы пеней и 23078 рублей 35 копеек штрафа, признав правомерным предъявление в 1-м квартале 2003 года к вычету сумм НДС, уплаченных Обществом с авансовых платежей до перехода на упрощенную систему налогообложения. В удовлетворении остальной части заявленных требований суд отказал, установив наличие недоимки в сумме 20155 рублей, а также признал недоказанным "факт расходов, понесенных в связи с рассмотрением дела в суде".
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда в части признания оспариваемого ненормативного акта недействительным и полностью отказать Обществу в удовлетворении его требований. По мнению налогового органа, в силу пункта 1 статьи 162, пункта 1 статьи 167 и пункта 6 статьи 172 НК РФ заявитель не имеет права на применение в 1-м квартале 2003 года вычетов в сумме 218227 рублей, поскольку с 01.01.03 Общество перешло на упрощенную систему налогообложения и согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ не является плательщиком НДС.
Представители сторон, в установленном порядке извещенных о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, поэтому жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы Инспекции, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, установила следующее.
Согласно материалам дела с 01.01.03 Общество с общеустановленного налогового режима перешло на упрощенную систему налогообложения, а 21.04.03 представило в налоговый орган декларацию по НДС за 1-й квартал 2003 года, в которой отразило 138075 рублей НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг) и подлежащих уплате в бюджет, а также предъявило к вычету 218227 рублей, в том числе 117920 рублей НДС, уплаченных с авансов, и 100307 рублей НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг).
Проверив представленную заявителем декларацию в камеральном порядке, Инспекция признала неправомерным предъявление к вычету 218227 рублей НДС за 1-й квартал 2003 года, указав в мотивированном заключении от 15.07.03 N 18-09/307 на то, что с 01.01.03 Общество перешло на упрощенную систему налогообложения, вследствие чего не является плательщиком НДС и не осуществляет операции, признаваемые объектом обложения НДС, а следовательно, в силу пункта 2 статьи 171 НК РФ не имеет права на применение налоговых вычетов.
На этом основании Инспекция решением от 11.08.03 N 18-10/334, принятым по результатам проверки, начислила Обществу 218227 рублей НДС за 1-й квартал 2003 года и 8214 рублей 13 копеек пеней, а также привлекла его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания 27109 рублей 35 копеек штрафа, предложив ему добровольно уплатить названные суммы недоимки, пеней и налоговой санкции.
Кассационная инстанция считает, что суд правомерно решением от 12.11.03 признал недействительным решение налогового органа от 11.08.03 N 18-10/334 в части начисления 198072 рублей недоимки по НДС, соответствующей суммы пеней и 23078 рублей 35 копеек штрафа.
Пунктом 1 статьи 172 НК РФ, определяющей порядок применения налоговых вычетов, установлено, что вычеты, предусмотренные статьей 171 названного Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.
В соответствии с пунктом 8 названной статьи вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычет этих сумм производится согласно пункту 6 статьи 172 НК РФ после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В данном случае Общество перешло на упрощенную систему налогообложения с 01.01.03, но до этого в силу статьи 143 НК РФ являлось плательщиком НДС, в связи с чем и уплатило 117920 рублей НДС, начисленных с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), что Инспекция не оспаривает. Поскольку названная сумма НДС уплачена налогоплательщиком и в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, Общество в силу пунктов 1 и 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 названного Кодекса имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 того же Кодекса, на вычет указанной суммы после даты реализации товаров (работ, услуг), которые были предварительно оплачены. Факт реализации этих товаров (работ, услуг) в 1-м квартале 2003 года налоговый орган не оспаривает.
Вместе с тем Общество в силу названных норм главы 21 НК РФ не имеет права на вычет 100307 рублей, уплаченных им после перехода на упрощенную системы налогообложения, так как в силу статьи 346.11 НК РФ с 01.01.03 не является плательщиком НДС, но обязано согласно пункту 5 статьи 173 НК РФ уплатить в бюджет суммы НДС, указанные в выставленных им после 01.01.03 счетах-фактурах. В декларации по НДС за 1-й квартал 2003 года заявитель указал, что подлежащая уплате в бюджет сумма НДС составляет 138075 рублей, что налоговый орган также не оспаривает. Поскольку 117920 рублей НДС правомерно предъявлены к вычету за 1-й квартал 2003 года, Общество в силу статьи 166, пункта 1 статьи 171 и статьи 173 НК РФ обязано уплатить за указанный период 20155 рублей названного налога.
При таких обстоятельствах следует признать, что суд правомерно решением от 12.11.03 признал недействительным оспариваемое решение налогового органа в части начисления 198072 рублей недоимки по НДС, соответствующих пеней и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы Инспекции, а решение суда считает законным и обоснованным.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
решение Арбитражного суда Вологодской области от 12.11.03 по делу N А13-8013/03-14 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Череповцу Вологодской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 05.03.2004 N А13-8013/03-14
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 марта 2004 года Дело N А13-8013/03-14
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Троицкой Н.В., судей Асмыковича А.В. и Корабухиной Л.И., рассмотрев 01.03.04 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Череповцу Вологодской области на решение Арбитражного суда Вологодской области от 12.11.03 по делу N А13-8013/03-14 (судья Виноградова Т.В.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Спецтехнологии" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Череповцу Вологодской области (далее - Инспекция) от 11.08.03 N 18-10/334 о привлечении заявителя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также о взыскании с налогового органа судебных издержек в размере 5000 рублей.
Решением от 12.11.03 суд признал оспариваемое решение недействительным в части начисления 198072 рублей недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), соответствующей суммы пеней и 23078 рублей 35 копеек штрафа, признав правомерным предъявление в 1-м квартале 2003 года к вычету сумм НДС, уплаченных Обществом с авансовых платежей до перехода на упрощенную систему налогообложения. В удовлетворении остальной части заявленных требований суд отказал, установив наличие недоимки в сумме 20155 рублей, а также признал недоказанным "факт расходов, понесенных в связи с рассмотрением дела в суде".
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция просит отменить решение суда в части признания оспариваемого ненормативного акта недействительным и полностью отказать Обществу в удовлетворении его требований. По мнению налогового органа, в силу пункта 1 статьи 162, пункта 1 статьи 167 и пункта 6 статьи 172 НК РФ заявитель не имеет права на применение в 1-м квартале 2003 года вычетов в сумме 218227 рублей, поскольку с 01.01.03 Общество перешло на упрощенную систему налогообложения и согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ не является плательщиком НДС.
Представители сторон, в установленном порядке извещенных о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, поэтому жалоба рассмотрена в их отсутствие.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы Инспекции, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, установила следующее.
Согласно материалам дела с 01.01.03 Общество с общеустановленного налогового режима перешло на упрощенную систему налогообложения, а 21.04.03 представило в налоговый орган декларацию по НДС за 1-й квартал 2003 года, в которой отразило 138075 рублей НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг) и подлежащих уплате в бюджет, а также предъявило к вычету 218227 рублей, в том числе 117920 рублей НДС, уплаченных с авансов, и 100307 рублей НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг).
Проверив представленную заявителем декларацию в камеральном порядке, Инспекция признала неправомерным предъявление к вычету 218227 рублей НДС за 1-й квартал 2003 года, указав в мотивированном заключении от 15.07.03 N 18-09/307 на то, что с 01.01.03 Общество перешло на упрощенную систему налогообложения, вследствие чего не является плательщиком НДС и не осуществляет операции, признаваемые объектом обложения НДС, а следовательно, в силу пункта 2 статьи 171 НК РФ не имеет права на применение налоговых вычетов.
На этом основании Инспекция решением от 11.08.03 N 18-10/334, принятым по результатам проверки, начислила Обществу 218227 рублей НДС за 1-й квартал 2003 года и 8214 рублей 13 копеек пеней, а также привлекла его к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания 27109 рублей 35 копеек штрафа, предложив ему добровольно уплатить названные суммы недоимки, пеней и налоговой санкции.
Кассационная инстанция считает, что суд правомерно решением от 12.11.03 признал недействительным решение налогового органа от 11.08.03 N 18-10/334 в части начисления 198072 рублей недоимки по НДС, соответствующей суммы пеней и 23078 рублей 35 копеек штрафа.
Пунктом 1 статьи 172 НК РФ, определяющей порядок применения налоговых вычетов, установлено, что вычеты, предусмотренные статьей 171 названного Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.
В соответствии с пунктом 8 названной статьи вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычет этих сумм производится согласно пункту 6 статьи 172 НК РФ после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В данном случае Общество перешло на упрощенную систему налогообложения с 01.01.03, но до этого в силу статьи 143 НК РФ являлось плательщиком НДС, в связи с чем и уплатило 117920 рублей НДС, начисленных с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), что Инспекция не оспаривает. Поскольку названная сумма НДС уплачена налогоплательщиком и в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, Общество в силу пунктов 1 и 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 названного Кодекса имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 того же Кодекса, на вычет указанной суммы после даты реализации товаров (работ, услуг), которые были предварительно оплачены. Факт реализации этих товаров (работ, услуг) в 1-м квартале 2003 года налоговый орган не оспаривает.
Вместе с тем Общество в силу названных норм главы 21 НК РФ не имеет права на вычет 100307 рублей, уплаченных им после перехода на упрощенную системы налогообложения, так как в силу статьи 346.11 НК РФ с 01.01.03 не является плательщиком НДС, но обязано согласно пункту 5 статьи 173 НК РФ уплатить в бюджет суммы НДС, указанные в выставленных им после 01.01.03 счетах-фактурах. В декларации по НДС за 1-й квартал 2003 года заявитель указал, что подлежащая уплате в бюджет сумма НДС составляет 138075 рублей, что налоговый орган также не оспаривает. Поскольку 117920 рублей НДС правомерно предъявлены к вычету за 1-й квартал 2003 года, Общество в силу статьи 166, пункта 1 статьи 171 и статьи 173 НК РФ обязано уплатить за указанный период 20155 рублей названного налога.
При таких обстоятельствах следует признать, что суд правомерно решением от 12.11.03 признал недействительным оспариваемое решение налогового органа в части начисления 198072 рублей недоимки по НДС, соответствующих пеней и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы Инспекции, а решение суда считает законным и обоснованным.
Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Вологодской области от 12.11.03 по делу N А13-8013/03-14 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Череповцу Вологодской области - без удовлетворения.
Председательствующий
ТРОИЦКАЯ Н.В.
Судьи
АСМЫКОВИЧ А.В.
КОРАБУХИНА Л.И.
ТРОИЦКАЯ Н.В.
Судьи
АСМЫКОВИЧ А.В.
КОРАБУХИНА Л.И.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)