Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, г. Тольятти,
на решение от 25.04.2007 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-907/07
по заявлению Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет", г. Тольятти, о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, г. Тольятти,
установил:
26.01.2007 Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" (далее - Учреждение) обратилось с заявлением о признании незаконным решения N 19-28/182 от 29.12.2006, требований N 4097 от 10.01.2007 и N 20387 от 10.01.2007, вынесенных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области (далее - Инспекция).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 25.04.2007 заявление Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" удовлетворено полностью.
Признаны незаконными вынесенные Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области: решение N 19-28/182 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" от 29.12.2006, требование N 4097 об уплате налоговой санкции от 10.01.2007; требование N 20387 об уплате налога по состоянию на 10.01.2007 как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность принятого судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, г. Тольятти, ставит вопрос об отмене решения как принятого с нарушением норм материального права.
Законность решения от 25.04.2007 проверена в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационной инстанцией. Оснований для отмены не найдено.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области проведена выездная налоговая проверка Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" по вопросу правильности исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за период с 01.01.2003 по 31.12.2005.
По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении Учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД в сумме 125418 руб. и п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД в сумме 1253944 руб. Кроме того, согласно указанному решению Учреждению следует также оплатить доначисленный ЕНВД в сумме 789095 руб. и пени в сумме 254109 руб. как организации, осуществляющей услуги общественного питания при использовании зала не более 150 кв. м.
Учреждение считает, что деятельность по оказанию услуг общественного питания не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, так как площадь, закрепленная за "Комбинатом питания", составляет 3546,3 кв. м.
Суд кассационной инстанции, оценив материалы и обстоятельства дела, не находит правовых оснований для удовлетворения кассационной жалобы по следующим основаниям.
В соответствии с п/п. 5 п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении оказания услуг общественного питания.
Согласно Закону Самарской области от 28.11.2002 N 92-ГД (действовавшему в проверяемый период) услуги общественного питания были переведены на систему налогообложения ЕНВД.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания.
Согласно ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Из этого следует, что если для осуществления услуг общественного питания оформлен один правоустанавливающий документ на все помещения, то в целях применения гл. 26.3 НК РФ указанные помещения рассматриваются как один объект организации услуг общественного питания и при определении площади зала обслуживания учитывается площадь всех помещений, используемых для этого.
В Тольяттинском государственном университете, как структурном подразделении, создан Комбинат питания (студенческая столовая). Деятельность столовой в соответствии с целями деятельности, отраженными в Положении (л. д. 45), направлена на обеспечение рациональным общественным питанием студентов, аспирантов, преподавателей и сотрудников по максимально доступным ценам и извлечением прибыли, необходимой для содержания своих сотрудников и развития производства.
Таким образом, деятельность столовой направлена на создание работникам и обучающимся более комфортных условий труда и учебы.
Для нормализации учебного процесса и для более оперативного обслуживания студентов и преподавателей за Комбинатом питания на основании Приказов N 263 от 12.08.2002 и N 304 от 30.08.2004 закреплены дополнительные площади в учебных корпусах учреждения (л. д. 55, 56).
Судом первой инстанции правомерно отмечено, что указанные помещения следует рассматривать как один объект организации общественного питания и при определении его площади следует учитывать площади всех помещений, используемых для обеспечения обедами студентов и преподавателей. Общая площадь, закрепленная за Комбинатом питания, составляет 3546,3 кв. м, что не опровергается ответчиком, и поэтому указанная деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться в общеустановленном порядке.
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 47 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" деятельность образовательного учреждения по реализации предусмотренных уставом этого образовательного учреждения производимой продукции, работ и услуг относится к предпринимательской лишь в той части, в которой получаемый от этой деятельности доход не реинвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.
В связи с этим деятельность образовательных учреждений по оказанию услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров будет подпадать под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход только в том случае, если получаемый от этих услуг доход не инвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.
Представителем налогового органа не представлены доказательства осуществления Комбинатом питания деятельности, целью которой является извлечение прибыли и обогащение. В то время как заявителем доказано обратное.
На основании изложенного суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что деятельность студенческой столовой Учреждения не относится к услугам общественного питания, подлежащим обложению ЕНВД. Столовая находится на территории Учреждения, реализует продукцию собственного производства.
На основании изложенного суд кассационной инстанции не находит правовых оснований для отмены законного и обоснованного решения от 25.04.2007.
Руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
постановил:
решение от 25.04.2007 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-907/07 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Настоящее Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 04.10.2007 ПО ДЕЛУ N А55-907/07
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 октября 2007 г. по делу N А55-907/07
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, г. Тольятти,
на решение от 25.04.2007 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-907/07
по заявлению Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет", г. Тольятти, о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, г. Тольятти,
установил:
26.01.2007 Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" (далее - Учреждение) обратилось с заявлением о признании незаконным решения N 19-28/182 от 29.12.2006, требований N 4097 от 10.01.2007 и N 20387 от 10.01.2007, вынесенных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области (далее - Инспекция).
Решением Арбитражного суда Самарской области от 25.04.2007 заявление Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" удовлетворено полностью.
Признаны незаконными вынесенные Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области: решение N 19-28/182 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" от 29.12.2006, требование N 4097 об уплате налоговой санкции от 10.01.2007; требование N 20387 об уплате налога по состоянию на 10.01.2007 как не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность принятого судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области, г. Тольятти, ставит вопрос об отмене решения как принятого с нарушением норм материального права.
Законность решения от 25.04.2007 проверена в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационной инстанцией. Оснований для отмены не найдено.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области проведена выездная налоговая проверка Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Тольяттинский государственный университет" по вопросу правильности исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за период с 01.01.2003 по 31.12.2005.
По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении Учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД в сумме 125418 руб. и п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД в сумме 1253944 руб. Кроме того, согласно указанному решению Учреждению следует также оплатить доначисленный ЕНВД в сумме 789095 руб. и пени в сумме 254109 руб. как организации, осуществляющей услуги общественного питания при использовании зала не более 150 кв. м.
Учреждение считает, что деятельность по оказанию услуг общественного питания не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, так как площадь, закрепленная за "Комбинатом питания", составляет 3546,3 кв. м.
Суд кассационной инстанции, оценив материалы и обстоятельства дела, не находит правовых оснований для удовлетворения кассационной жалобы по следующим основаниям.
В соответствии с п/п. 5 п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении оказания услуг общественного питания.
Согласно Закону Самарской области от 28.11.2002 N 92-ГД (действовавшему в проверяемый период) услуги общественного питания были переведены на систему налогообложения ЕНВД.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания.
Согласно ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Из этого следует, что если для осуществления услуг общественного питания оформлен один правоустанавливающий документ на все помещения, то в целях применения гл. 26.3 НК РФ указанные помещения рассматриваются как один объект организации услуг общественного питания и при определении площади зала обслуживания учитывается площадь всех помещений, используемых для этого.
В Тольяттинском государственном университете, как структурном подразделении, создан Комбинат питания (студенческая столовая). Деятельность столовой в соответствии с целями деятельности, отраженными в Положении (л. д. 45), направлена на обеспечение рациональным общественным питанием студентов, аспирантов, преподавателей и сотрудников по максимально доступным ценам и извлечением прибыли, необходимой для содержания своих сотрудников и развития производства.
Таким образом, деятельность столовой направлена на создание работникам и обучающимся более комфортных условий труда и учебы.
Для нормализации учебного процесса и для более оперативного обслуживания студентов и преподавателей за Комбинатом питания на основании Приказов N 263 от 12.08.2002 и N 304 от 30.08.2004 закреплены дополнительные площади в учебных корпусах учреждения (л. д. 55, 56).
Судом первой инстанции правомерно отмечено, что указанные помещения следует рассматривать как один объект организации общественного питания и при определении его площади следует учитывать площади всех помещений, используемых для обеспечения обедами студентов и преподавателей. Общая площадь, закрепленная за Комбинатом питания, составляет 3546,3 кв. м, что не опровергается ответчиком, и поэтому указанная деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться в общеустановленном порядке.
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 47 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" деятельность образовательного учреждения по реализации предусмотренных уставом этого образовательного учреждения производимой продукции, работ и услуг относится к предпринимательской лишь в той части, в которой получаемый от этой деятельности доход не реинвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.
В связи с этим деятельность образовательных учреждений по оказанию услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров будет подпадать под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход только в том случае, если получаемый от этих услуг доход не инвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении.
Представителем налогового органа не представлены доказательства осуществления Комбинатом питания деятельности, целью которой является извлечение прибыли и обогащение. В то время как заявителем доказано обратное.
На основании изложенного суд первой инстанции правомерно пришел к выводу, что деятельность студенческой столовой Учреждения не относится к услугам общественного питания, подлежащим обложению ЕНВД. Столовая находится на территории Учреждения, реализует продукцию собственного производства.
На основании изложенного суд кассационной инстанции не находит правовых оснований для отмены законного и обоснованного решения от 25.04.2007.
Руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
постановил:
решение от 25.04.2007 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-907/07 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Настоящее Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)