Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 01 февраля 2011 года.
Полный текст решения изготовлен 07 февраля 2011 года.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Морхата П.М.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смирновым Д.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области
к ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева"
о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 16 100 896 руб. 98 коп.
при участии в заседании:
от заявителя: Липинской Н.С., доверенность от 27.10.2010 N 02-18/01008, Гусовой С.О., доверенность от 16.12.2010 N 02-18/01211,
установил:
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области обратилась в арбитражный суд Московской области с заявлением с учетом принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений предмета требований к ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 15 411 946 руб. 71 коп. и пеней в сумме 688 905 руб. 27 коп. - всего 16 100 896 руб. 98 коп.
Кроме того, налоговой инспекцией в связи с пропуском установленного п. 3 ст. 46 НК РФ срока на обращение в суд с рассматриваемым требованием заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу.
Ходатайство мотивировано следующим: налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением в связи с неисполнением ответчиком требования N 2591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.04.2010 г., срок добровольного исполнения которого истек 28.04.2010. Соответственно установленный ст. 46 НК РФ срок обращения инспекции в суд истек 28.10.2010, а фактически заявление в суд поступило 09.11.2010.
При этом налоговым органом указано, что на момент выставления требования N 2591 от 12.04.2010 между сторонами велись судебные разбирательства в Арбитражном суде г. Москвы по делам N А40-22574/10-127-99, А40-84358/10-76-435, А40-22573/10-127-98, предметом спором по которым также являлась правомерность взыскания с ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" задолженности по обязательным платежам.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно части 4 статьи 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу части 1 статьи 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено АПК РФ.
Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления (часть 2 статьи 117 АПК РФ).
Таким образом, поскольку нормы АПК РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, установленный частью 4 статьи 198 данного Кодекса, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Суд полагает, что пропуск заявителем срока для подачи настоящего заявления является незначительным. Кроме того, между инспекцией и обществом велись судебные разбирательства по вопросу задолженности ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" по обязательным платежам, в связи с чем Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области потребовалось дополнительное время для определения исковых требований.
Одновременно суд не может согласиться с изложенным в возражениях ответчика от 21.01.2011 (исх. N 264-5/1) доводом о том, что налоговый орган необоснованно ссылается в ходатайстве на большую загруженность юридического отдела в связи с судебными спорами с ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева", поскольку в силу подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ обязан соблюдать законодательство о налогах и сборах.
Отклоняя довод общества, арбитражный суд исходит из того, что в силу ч. 1, 2 ст. 2 в системной связи с ч. 1 ст. 4 АПК РФ судом обеспечивается право лиц на судебную защиту. Кроме того, возможность восстановления пропущенного процессуального срока прямо предусмотрена диспозицией п. 3 ст. 46 НК РФ на основе полной и всестороннего анализа обстоятельств, способствовавших пропуску срока.
В этой связи судом установлено, что между налоговым органом и обществом велось несколько судебных разбирательств по вопросу об исполнении ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе в арбитражном суде апелляционной инстанции. Соответственно, довод заявителя о значительной нагрузке суд считает обоснованным, учитывая также, что территориальный орган ФНС России одновременно осуществляет налоговый контроль в отношении всех налогоплательщиков и плательщиков сборов.
Учитывая вышеизложенное, а также полученные от представителей сторон пояснения, арбитражный суд считает, что ходатайство Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд подлежит удовлетворению.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области выставлено в адрес ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" требование N 2591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.04.2010 (л.д. 7 - 8), в котором, в частности, обществу предложено в срок до 28.04.2010 г. добровольно уплатить задолженность по налогам в сумме 15 411 946 руб. 71 коп. и пеням в сумме 688 905 руб. 27 коп. - всего 16 100 896 руб. 98 коп.
В связи с неисполнением ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" требования N 2591 по состоянию на 12.04.2010, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области обратилась в настоящем уточненном заявлении просит взыскать с ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" налоги и пени в общей сумме 16 100 896 руб. 98 коп., в том числе: налог на прибыль за 4-й квартал 2009 г. в федеральный бюджет в сумме 388 357 руб. 39 коп., соответствующие пени в сумме 1 114 руб. 51 коп., налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за 4-й квартал 2009 г. в сумме 10.506.933 руб., соответствующие пени в сумме 10 030 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 079 руб. 80 коп., единый социальный налог (далее - ЕСН) за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 г. в сумме 158 457 руб. и соответствующие пени в сумме 173 255 руб., ЕСН в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3 390 939 руб. и соответствующие пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по ЕСН в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по ЕСН в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., ЕСН в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 563 250 руб. и соответствующие пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., ЕСН в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270 717 руб. 21 коп., соответствующие пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по ЕСН в ФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., ЕСН в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 238 664 руб. и соответствующие пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., ЕСН в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующие пени в сумме 24 390 руб. 77 коп.
Арбитражный суд считает, что заявленные Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области с учетом уточнений требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный налоговым законодательством срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ). ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" в возражениях от 21.01.2011 (исх. N 264-5/1 от 19.01.2011 г.) признал наличие у общества предъявленной инспекцией задолженности по налогам и сборам, равно как и то обстоятельство, что на момент рассмотрения дела в суде указанная задолженность не погашена.
В соответствии со ст. ст. 372, 383 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год (ст. 379 НК РФ).
Так, Законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" определено, что авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода - календарного года, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчик не оспаривает, что налоговая обязанность по налогу на имущество организаций за 4-й квартал 2009 г. была исполнена им с нарушением нормативно установленного срока, в связи с чем инспекцией обоснованно начислены пени в сумме 1.079 руб. 80 коп.
В силу ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Как следует из представленных налоговым органом налогового расчета ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" за 12 месяцев 2009 г., выписки из карточки лицевого счета по налогу на прибыль и признано ответчиком, обществом не уплачены налог на прибыль за 4-й квартал 2009 г. в федеральный бюджет в сумме 388 357 руб. 39 коп., соответствующие пени в сумме 1 114 руб. 51 коп., налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за 4-й квартал 2009 г. в сумме 10 506 933 руб., соответствующие пени в сумме 10 030 руб. 58 коп.
Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" также не уплачены ЕСН за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 в сумме 158 457 руб. и соответствующие пени в сумме 173 255 руб., ЕСН в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3.390.939 руб. и соответствующие пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по ЕСН в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по ЕСН в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., ЕСН в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 563 250 руб. и соответствующие пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., ЕСН в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270.717 руб. 21 коп., соответствующие пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по ЕСН в ФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., ЕСН в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 238.664 руб. и соответствующие пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., ЕСН в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующие пени в сумме 24.390 руб. 77 коп.
В соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 243 НК РФ разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год.
В соответствии с п. 7 ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что вышеуказанная задолженность по ЕСН и пени ответчиком не уплачены, что также отражено в представленной обществом 26.03.2010 г. налоговой декларации по ЕСН за 2010 г.
Возражений относительно размера задолженности по ЕСН или расчета пеней общество не представило, факт неуплаты налога не оспаривает. При этом суд отклоняет довод ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" об отсутствии оснований к взысканию указанной задолженности как необоснованно включенной в требование N 2591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.04.2010 общество ссылается на то обстоятельство, что в силу п. 7 ст. 243 НК РФ срок уплаты разницы между суммой авансовых платежей по ЕСН за 4-й квартал 2010 г. и исчисленными суммами налога по годовой декларации истекал только 14.04.2010, в то время как требования выставлено 12.04.2010. Отклоняя довод ответчика, суд исходит из того, что в требование N 2591 от 12.04.2010 включена недоимка именно по авансовым платежам по срокам оплаты 15.11.2009, 15.12.2009 и 15.01.2010 и начисленные на авансовые платежи пени. Соответственно, право налогового органа требовать уплаты авансовых платежей и пеней, начисленных за нарушение срока их уплаты, не зависит от срока доплаты налога по итогам года в целом.
Кроме того, арбитражный суд учитывает, что ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" и в установленный п. 7 ст. 243 НК РФ срок (14.04.2010) задолженность по ЕСН за 2010 г. не уплатило.
Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик не исполнил возложенную на него нормами Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Московской области обязанность по своевременной уплате налога на имущество организаций за 2009 г., налога на прибыль организаций за 4-й квартал 2009 г., авансовых платежей по ЕСН за 4-й квартал 2009 г., в связи с чем инспекция обоснованно начислила обществу пени и обратилась в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности и пеней.
Наличие задолженности, равно как и расчет пеней ответчиком не оспариваются.
Учитывая изложенное, суд не находит препятствий для взыскания с организации налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 388 357 руб. 39 коп., пени по указанному налогу в сумме 1 114 руб. 51 коп., налога на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в сумме 10 506 933 руб., пени по указанному налог в сумме 10 030 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество в сумме 1 079 руб. 80 коп., ЕСН за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 в сумме 158 457 руб. и соответствующей пени в сумме 173 255 руб., ЕСН в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3 390 939 руб. и соответствующей пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по ЕСН в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по ЕСН в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., ЕСН в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 563 250 руб. и соответствующей пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., ЕСН в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270 717 руб. 21 коп., соответствующей пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по ЕСН в ФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., ЕСН в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 238 664 руб. и соответствующей пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., ЕСН в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующей пени в сумме 24 390 руб. 77 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 216, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области пропущенный срок на обращение в арбитражный суд.
Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области с учетом уточнений удовлетворить.
Взыскать с ОАО "Красногорский завод им. С.А. Зверева", зарегистрированного в качестве юридического лица 31.05.1999, основной государственный регистрационный номер 1025002863247, по адресу: 143401, Московская область, Красногорский район, г. Красногорск, улица Речная, д. 8, задолженность по налогам в сумме 15 411 946 руб. 71 коп. и пени в общей сумме 688 905 руб. 27 коп. - всего 16 100 896 руб. 98 коп., в том числе: налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, за 4-й квартал 2009 г. в сумме 388 357 руб. 39 коп., соответствующие пени в сумме 1 114 руб. 51 коп., налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за 4-й квартал 2009 г. в сумме 10 506 933 руб., соответствующие пени в сумме 10.030 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 079 руб. 80 коп., единый социальный налог за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 в сумме 158 457 руб. и соответствующие пени в сумме 173 255 руб., единый социальный налог в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3 390 939 руб. и соответствующие пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по единому социальному налогу в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., единый социальный налог в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 563 250 руб. и соответствующие пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., единый социальный налог в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270 717 руб. 21 коп., соответствующие пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по единому социальному налогу в ФФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., единый социальный налог в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 238 664 руб. и соответствующие пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., единый социальный налог в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующие пени в сумме 24 390 руб. 77 коп., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 103 504 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.
Судья
П.М.МОРХАТ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 07.02.2011 ПО ДЕЛУ N А41-42087/10
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 7 февраля 2011 г. по делу N А41-42087/10
Резолютивная часть решения объявлена 01 февраля 2011 года.
Полный текст решения изготовлен 07 февраля 2011 года.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Морхата П.М.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смирновым Д.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области
к ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева"
о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 16 100 896 руб. 98 коп.
при участии в заседании:
от заявителя: Липинской Н.С., доверенность от 27.10.2010 N 02-18/01008, Гусовой С.О., доверенность от 16.12.2010 N 02-18/01211,
установил:
Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области обратилась в арбитражный суд Московской области с заявлением с учетом принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений предмета требований к ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 15 411 946 руб. 71 коп. и пеней в сумме 688 905 руб. 27 коп. - всего 16 100 896 руб. 98 коп.
Кроме того, налоговой инспекцией в связи с пропуском установленного п. 3 ст. 46 НК РФ срока на обращение в суд с рассматриваемым требованием заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу.
Ходатайство мотивировано следующим: налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением в связи с неисполнением ответчиком требования N 2591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.04.2010 г., срок добровольного исполнения которого истек 28.04.2010. Соответственно установленный ст. 46 НК РФ срок обращения инспекции в суд истек 28.10.2010, а фактически заявление в суд поступило 09.11.2010.
При этом налоговым органом указано, что на момент выставления требования N 2591 от 12.04.2010 между сторонами велись судебные разбирательства в Арбитражном суде г. Москвы по делам N А40-22574/10-127-99, А40-84358/10-76-435, А40-22573/10-127-98, предметом спором по которым также являлась правомерность взыскания с ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" задолженности по обязательным платежам.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога, пени может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно части 4 статьи 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу части 1 статьи 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено АПК РФ.
Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 АПК РФ предельные допустимые сроки для восстановления (часть 2 статьи 117 АПК РФ).
Таким образом, поскольку нормы АПК РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, установленный частью 4 статьи 198 данного Кодекса, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Суд полагает, что пропуск заявителем срока для подачи настоящего заявления является незначительным. Кроме того, между инспекцией и обществом велись судебные разбирательства по вопросу задолженности ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" по обязательным платежам, в связи с чем Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области потребовалось дополнительное время для определения исковых требований.
Одновременно суд не может согласиться с изложенным в возражениях ответчика от 21.01.2011 (исх. N 264-5/1) доводом о том, что налоговый орган необоснованно ссылается в ходатайстве на большую загруженность юридического отдела в связи с судебными спорами с ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева", поскольку в силу подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ обязан соблюдать законодательство о налогах и сборах.
Отклоняя довод общества, арбитражный суд исходит из того, что в силу ч. 1, 2 ст. 2 в системной связи с ч. 1 ст. 4 АПК РФ судом обеспечивается право лиц на судебную защиту. Кроме того, возможность восстановления пропущенного процессуального срока прямо предусмотрена диспозицией п. 3 ст. 46 НК РФ на основе полной и всестороннего анализа обстоятельств, способствовавших пропуску срока.
В этой связи судом установлено, что между налоговым органом и обществом велось несколько судебных разбирательств по вопросу об исполнении ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе в арбитражном суде апелляционной инстанции. Соответственно, довод заявителя о значительной нагрузке суд считает обоснованным, учитывая также, что территориальный орган ФНС России одновременно осуществляет налоговый контроль в отношении всех налогоплательщиков и плательщиков сборов.
Учитывая вышеизложенное, а также полученные от представителей сторон пояснения, арбитражный суд считает, что ходатайство Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления в суд подлежит удовлетворению.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области выставлено в адрес ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" требование N 2591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.04.2010 (л.д. 7 - 8), в котором, в частности, обществу предложено в срок до 28.04.2010 г. добровольно уплатить задолженность по налогам в сумме 15 411 946 руб. 71 коп. и пеням в сумме 688 905 руб. 27 коп. - всего 16 100 896 руб. 98 коп.
В связи с неисполнением ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" требования N 2591 по состоянию на 12.04.2010, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области обратилась в настоящем уточненном заявлении просит взыскать с ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" налоги и пени в общей сумме 16 100 896 руб. 98 коп., в том числе: налог на прибыль за 4-й квартал 2009 г. в федеральный бюджет в сумме 388 357 руб. 39 коп., соответствующие пени в сумме 1 114 руб. 51 коп., налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за 4-й квартал 2009 г. в сумме 10.506.933 руб., соответствующие пени в сумме 10 030 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 079 руб. 80 коп., единый социальный налог (далее - ЕСН) за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 г. в сумме 158 457 руб. и соответствующие пени в сумме 173 255 руб., ЕСН в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3 390 939 руб. и соответствующие пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по ЕСН в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по ЕСН в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., ЕСН в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 563 250 руб. и соответствующие пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., ЕСН в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270 717 руб. 21 коп., соответствующие пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по ЕСН в ФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., ЕСН в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 238 664 руб. и соответствующие пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., ЕСН в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующие пени в сумме 24 390 руб. 77 коп.
Арбитражный суд считает, что заявленные Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области с учетом уточнений требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный налоговым законодательством срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ). ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" в возражениях от 21.01.2011 (исх. N 264-5/1 от 19.01.2011 г.) признал наличие у общества предъявленной инспекцией задолженности по налогам и сборам, равно как и то обстоятельство, что на момент рассмотрения дела в суде указанная задолженность не погашена.
В соответствии со ст. ст. 372, 383 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год (ст. 379 НК РФ).
Так, Законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" определено, что авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода - календарного года, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответчик не оспаривает, что налоговая обязанность по налогу на имущество организаций за 4-й квартал 2009 г. была исполнена им с нарушением нормативно установленного срока, в связи с чем инспекцией обоснованно начислены пени в сумме 1.079 руб. 80 коп.
В силу ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Как следует из представленных налоговым органом налогового расчета ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" за 12 месяцев 2009 г., выписки из карточки лицевого счета по налогу на прибыль и признано ответчиком, обществом не уплачены налог на прибыль за 4-й квартал 2009 г. в федеральный бюджет в сумме 388 357 руб. 39 коп., соответствующие пени в сумме 1 114 руб. 51 коп., налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за 4-й квартал 2009 г. в сумме 10 506 933 руб., соответствующие пени в сумме 10 030 руб. 58 коп.
Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" также не уплачены ЕСН за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 в сумме 158 457 руб. и соответствующие пени в сумме 173 255 руб., ЕСН в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3.390.939 руб. и соответствующие пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по ЕСН в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по ЕСН в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., ЕСН в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 563 250 руб. и соответствующие пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., ЕСН в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270.717 руб. 21 коп., соответствующие пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по ЕСН в ФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., ЕСН в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 238.664 руб. и соответствующие пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., ЕСН в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующие пени в сумме 24.390 руб. 77 коп.
В соответствии с абз. 6 п. 3 ст. 243 НК РФ разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год.
В соответствии с п. 7 ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что вышеуказанная задолженность по ЕСН и пени ответчиком не уплачены, что также отражено в представленной обществом 26.03.2010 г. налоговой декларации по ЕСН за 2010 г.
Возражений относительно размера задолженности по ЕСН или расчета пеней общество не представило, факт неуплаты налога не оспаривает. При этом суд отклоняет довод ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" об отсутствии оснований к взысканию указанной задолженности как необоснованно включенной в требование N 2591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12.04.2010 общество ссылается на то обстоятельство, что в силу п. 7 ст. 243 НК РФ срок уплаты разницы между суммой авансовых платежей по ЕСН за 4-й квартал 2010 г. и исчисленными суммами налога по годовой декларации истекал только 14.04.2010, в то время как требования выставлено 12.04.2010. Отклоняя довод ответчика, суд исходит из того, что в требование N 2591 от 12.04.2010 включена недоимка именно по авансовым платежам по срокам оплаты 15.11.2009, 15.12.2009 и 15.01.2010 и начисленные на авансовые платежи пени. Соответственно, право налогового органа требовать уплаты авансовых платежей и пеней, начисленных за нарушение срока их уплаты, не зависит от срока доплаты налога по итогам года в целом.
Кроме того, арбитражный суд учитывает, что ОАО "Красногорский завод имени С.А. Зверева" и в установленный п. 7 ст. 243 НК РФ срок (14.04.2010) задолженность по ЕСН за 2010 г. не уплатило.
Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик не исполнил возложенную на него нормами Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Московской области обязанность по своевременной уплате налога на имущество организаций за 2009 г., налога на прибыль организаций за 4-й квартал 2009 г., авансовых платежей по ЕСН за 4-й квартал 2009 г., в связи с чем инспекция обоснованно начислила обществу пени и обратилась в суд с настоящим заявлением о взыскании задолженности и пеней.
Наличие задолженности, равно как и расчет пеней ответчиком не оспариваются.
Учитывая изложенное, суд не находит препятствий для взыскания с организации налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 388 357 руб. 39 коп., пени по указанному налогу в сумме 1 114 руб. 51 коп., налога на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в сумме 10 506 933 руб., пени по указанному налог в сумме 10 030 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество в сумме 1 079 руб. 80 коп., ЕСН за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 в сумме 158 457 руб. и соответствующей пени в сумме 173 255 руб., ЕСН в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3 390 939 руб. и соответствующей пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по ЕСН в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по ЕСН в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., ЕСН в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 563 250 руб. и соответствующей пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., ЕСН в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270 717 руб. 21 коп., соответствующей пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по ЕСН в ФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., ЕСН в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 238 664 руб. и соответствующей пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., ЕСН в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующей пени в сумме 24 390 руб. 77 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 216, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области пропущенный срок на обращение в арбитражный суд.
Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области с учетом уточнений удовлетворить.
Взыскать с ОАО "Красногорский завод им. С.А. Зверева", зарегистрированного в качестве юридического лица 31.05.1999, основной государственный регистрационный номер 1025002863247, по адресу: 143401, Московская область, Красногорский район, г. Красногорск, улица Речная, д. 8, задолженность по налогам в сумме 15 411 946 руб. 71 коп. и пени в общей сумме 688 905 руб. 27 коп. - всего 16 100 896 руб. 98 коп., в том числе: налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, за 4-й квартал 2009 г. в сумме 388 357 руб. 39 коп., соответствующие пени в сумме 1 114 руб. 51 коп., налог на прибыль в бюджет субъекта РФ за 4-й квартал 2009 г. в сумме 10 506 933 руб., соответствующие пени в сумме 10.030 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 079 руб. 80 коп., единый социальный налог за октябрь 2009 г. в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 в сумме 158 457 руб. и соответствующие пени в сумме 173 255 руб., единый социальный налог в федеральный бюджет за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 3 390 939 руб. и соответствующие пени в сумме 151 765 руб. 49 коп., пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет за декабрь 2009 г. в сумме 136 396 руб. 52 коп., пени по единому социальному налогу в ТФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 53 366 руб. 62 коп., единый социальный налог в ТФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 г. в сумме 563 250 руб. и соответствующие пени в сумме 42 319 руб. 99 коп., единый социальный налог в ТФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 270 717 руб. 21 коп., соответствующие пени в сумме 37 452 руб. 35 коп., пени по единому социальному налогу в ФФОМС за октябрь 2009 г. в сумме 32 405 руб. 48 коп., единый социальный налог в ФФОМС за ноябрь 2009 г. по сроку уплаты 15.12.2009 в сумме 238 664 руб. и соответствующие пени в сумме 26 487 руб. 67 коп., единый социальный налог в ФФОМС за декабрь 2009 г. по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 282 986 руб. 50 коп. и соответствующие пени в сумме 24 390 руб. 77 коп., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 103 504 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.
Судья
П.М.МОРХАТ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)