Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 августа 2002 года Дело N Ф04/3011-616/А46-2002
Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) "Теплокоммунэнерго" муниципального унитарного предприятия "Водоканал", г. Омск, обратилось в Арбитражный суд Омской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Центральному административному округу г. Омска о признании недействительным решения налогового органа от 27.09.2001 N 11-13/964505.
Данные требования мотивированы тем, что Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ, в соответствии со статьей 8 которого в статью 5 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" были внесены изменения, позволяющие представительным органам местного самоуправления устанавливать ставку налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, вступил в силу с 01.01.2001. По мнению заявителя, право устанавливать ставку налога, зачисляемого в местный бюджет, возникло у представительных органов местного самоуправления с 01.01.2001, а обязанность налогоплательщиков уплачивать налог в местный бюджет по ставке не выше 5% - с 01.01.2002 (в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением от 14.02.2002 Арбитражного суда Омской области в удовлетворении исковых требований МУП "Теплокоммунэнерго" муниципального унитарного предприятия "Водоканал", г. Омск, о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Центральному АО г. Омска от 27.09.2001 N 11-13/964505 отказано.
Постановлением от 31.05.2002 апелляционной инстанции Арбитражного суда Омской области состоявшееся по делу решение признано законным и оставлено без изменения.
Судебные инстанции мотивировали данный вывод тем, что из пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации следует: акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа месяца очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Поскольку указанный акт органа местного самоуправления был опубликован 13.10.2000 в газете "Омский вестник", а налоговым периодом по налогу на прибыль является отчетный год, руководствуясь пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, судом сделан вывод о том, что при установлении 5%-й ставки налога на прибыль требования налогового законодательства о вступлении в силу нормативных правовых актов о налогах соблюдены. Признано, что налоговым органом правильно констатирован факт неполной уплаты истцом налога на прибыль в I полугодии 2001 года в связи с исчислением налога по ставке 30%.
В кассационной жалобе МУП "Теплокоммунэнерго" просит об отмене судебных актов по делу и принятии нового решения - об удовлетворении исковых требований. По мнению заявителя, по конкретному спору налицо несоответствие решения Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 закону. Налоговый период составляет 1 календарный год. С учетом предусмотренного Федеральным законом N 118-ФЗ от 05.08.2000 момента возникновения у представительных органов местного самоуправления прав на определение ставки налога на прибыль обязанность по его уплате могла возникнуть у налогоплательщика не ранее чем 01.01.2002.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Проверив в соответствии с требованиями статей 162, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов по делу.
Материалами дела установлено, что в первом полугодии 2001 года МУП "Теплокоммунэнерго" МУП "Водоканал" при расчете налога на прибыль применялась ставка 30%. Ставку налога на прибыль в размере 5%, зачисляемую в бюджет г. Омска, МУП "Теплокоммунэнерго" МУП "Водоканал" не применяло.
Эта ставка установлена решением Омского городского Совета N 307 от 04.10.2000 "Об утверждении ставки налога на прибыль предприятий и организаций" в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации N 118-ФЗ от 05.08.2000 "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
Налоговым органом в процессе камеральной проверки этот факт установлен (акт N 11-13/122-184 от 07.08.2001).
Решением N 11-13/9645-5 от 27.09.2001 руководителя налогового органа МУП "Теплокоммунэнерго" МУП "Водоканал" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неполную уплату сумм налога) в виде штрафа в размере 280663 руб. 40 коп.
Налогоплательщику было направлено требование N 11-13/9646-5 об уплате налога.
Считая незаконными действия налогового органа, МУП "Теплокоммунэнерго" обратилось с настоящим иском в арбитражный суд.
В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 01.04.99 была установлена в размере 11%.
Ставка налога на прибыль, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливалась законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в размере не свыше 19%.
В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона Омской области N 20-ОЗ "Об установлении ставки налога на прибыль хозяйствующих субъектов, банков, страховых организаций Омской области" ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет области, была установлена в размере 19% от налогооблагаемой базы.
Статьей 8 Федерального закона Российской Федерации от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" статья 5 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" была дополнена частями третьей и четвертой, которыми представительным органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать дополнительно к существующей 30% ставке налога на прибыль ставку налога в размере не выше 5% с зачислением данной суммы в местные бюджеты.
В статье 34 названного Закона предусмотрено, что положения статьи 8 Закона вступают в силу с 01.01.2001.
Исследовав материалы дела, суд первой и апелляционной инстанций обоснованно сделал вывод, что 01.01.2001 суммы налога, исчисленные по ставке не более 5%, могут поступить в местные бюджеты, сама ставка налога на прибыль возрастает до 3%, если представительными органами местного самоуправления приняты соответствующие решения.
Поскольку постановление Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 опубликовано в газете "Вечерний Омск" 13.10.2000 и налоговый период по налогу на прибыль составляет один год, кассационная инстанция считает правомерным вывод о неполной уплате МУП "Теплокоммунэнерго" налога на прибыль в I полугодии 2001 года в связи с исчислением налога по ставке 30% без учета налога, подлежащего уплате в местный бюджет.
Учитывая, что в кассационной жалобе не содержится указаний на доказательства, опровергающие выводы арбитражного суда первой и апелляционной инстанций, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 175, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение от 14.02.2002 первой инстанции и постановление от 31.05.2002 апелляционной инстанции Арбитражного суда Омской области по делу N К/У-535/01 (А-221/02) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 21.08.2002 N Ф04/3011-616/А46-2002
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 21 августа 2002 года Дело N Ф04/3011-616/А46-2002
Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) "Теплокоммунэнерго" муниципального унитарного предприятия "Водоканал", г. Омск, обратилось в Арбитражный суд Омской области с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Центральному административному округу г. Омска о признании недействительным решения налогового органа от 27.09.2001 N 11-13/964505.
Данные требования мотивированы тем, что Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ, в соответствии со статьей 8 которого в статью 5 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" были внесены изменения, позволяющие представительным органам местного самоуправления устанавливать ставку налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, вступил в силу с 01.01.2001. По мнению заявителя, право устанавливать ставку налога, зачисляемого в местный бюджет, возникло у представительных органов местного самоуправления с 01.01.2001, а обязанность налогоплательщиков уплачивать налог в местный бюджет по ставке не выше 5% - с 01.01.2002 (в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением от 14.02.2002 Арбитражного суда Омской области в удовлетворении исковых требований МУП "Теплокоммунэнерго" муниципального унитарного предприятия "Водоканал", г. Омск, о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Центральному АО г. Омска от 27.09.2001 N 11-13/964505 отказано.
Постановлением от 31.05.2002 апелляционной инстанции Арбитражного суда Омской области состоявшееся по делу решение признано законным и оставлено без изменения.
Судебные инстанции мотивировали данный вывод тем, что из пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации следует: акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа месяца очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Поскольку указанный акт органа местного самоуправления был опубликован 13.10.2000 в газете "Омский вестник", а налоговым периодом по налогу на прибыль является отчетный год, руководствуясь пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, судом сделан вывод о том, что при установлении 5%-й ставки налога на прибыль требования налогового законодательства о вступлении в силу нормативных правовых актов о налогах соблюдены. Признано, что налоговым органом правильно констатирован факт неполной уплаты истцом налога на прибыль в I полугодии 2001 года в связи с исчислением налога по ставке 30%.
В кассационной жалобе МУП "Теплокоммунэнерго" просит об отмене судебных актов по делу и принятии нового решения - об удовлетворении исковых требований. По мнению заявителя, по конкретному спору налицо несоответствие решения Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 закону. Налоговый период составляет 1 календарный год. С учетом предусмотренного Федеральным законом N 118-ФЗ от 05.08.2000 момента возникновения у представительных органов местного самоуправления прав на определение ставки налога на прибыль обязанность по его уплате могла возникнуть у налогоплательщика не ранее чем 01.01.2002.
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
Проверив в соответствии с требованиями статей 162, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов по делу.
Материалами дела установлено, что в первом полугодии 2001 года МУП "Теплокоммунэнерго" МУП "Водоканал" при расчете налога на прибыль применялась ставка 30%. Ставку налога на прибыль в размере 5%, зачисляемую в бюджет г. Омска, МУП "Теплокоммунэнерго" МУП "Водоканал" не применяло.
Эта ставка установлена решением Омского городского Совета N 307 от 04.10.2000 "Об утверждении ставки налога на прибыль предприятий и организаций" в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации N 118-ФЗ от 05.08.2000 "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
Налоговым органом в процессе камеральной проверки этот факт установлен (акт N 11-13/122-184 от 07.08.2001).
Решением N 11-13/9645-5 от 27.09.2001 руководителя налогового органа МУП "Теплокоммунэнерго" МУП "Водоканал" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (за неполную уплату сумм налога) в виде штрафа в размере 280663 руб. 40 коп.
Налогоплательщику было направлено требование N 11-13/9646-5 об уплате налога.
Считая незаконными действия налогового органа, МУП "Теплокоммунэнерго" обратилось с настоящим иском в арбитражный суд.
В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 01.04.99 была установлена в размере 11%.
Ставка налога на прибыль, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливалась законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в размере не свыше 19%.
В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона Омской области N 20-ОЗ "Об установлении ставки налога на прибыль хозяйствующих субъектов, банков, страховых организаций Омской области" ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет области, была установлена в размере 19% от налогооблагаемой базы.
Статьей 8 Федерального закона Российской Федерации от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" статья 5 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" была дополнена частями третьей и четвертой, которыми представительным органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать дополнительно к существующей 30% ставке налога на прибыль ставку налога в размере не выше 5% с зачислением данной суммы в местные бюджеты.
В статье 34 названного Закона предусмотрено, что положения статьи 8 Закона вступают в силу с 01.01.2001.
Исследовав материалы дела, суд первой и апелляционной инстанций обоснованно сделал вывод, что 01.01.2001 суммы налога, исчисленные по ставке не более 5%, могут поступить в местные бюджеты, сама ставка налога на прибыль возрастает до 3%, если представительными органами местного самоуправления приняты соответствующие решения.
Поскольку постановление Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 опубликовано в газете "Вечерний Омск" 13.10.2000 и налоговый период по налогу на прибыль составляет один год, кассационная инстанция считает правомерным вывод о неполной уплате МУП "Теплокоммунэнерго" налога на прибыль в I полугодии 2001 года в связи с исчислением налога по ставке 30% без учета налога, подлежащего уплате в местный бюджет.
Учитывая, что в кассационной жалобе не содержится указаний на доказательства, опровергающие выводы арбитражного суда первой и апелляционной инстанций, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 175, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 14.02.2002 первой инстанции и постановление от 31.05.2002 апелляционной инстанции Арбитражного суда Омской области по делу N К/У-535/01 (А-221/02) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)