Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области,
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 28.01.2008 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2008 по делу N А12-17530/07,
по заявлению открытого акционерного общества "Молсыркомбинат-Волжский", г. Волжский, к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о признании недействительным ее решения от 07.11.2007 N 65-в1, с участием третьего лица - Волгоградской профсоюзной организации "Волгоградменеджпроф", г. Волгоград,
установил:
открытое акционерное общество "Молсыркомбинат-Волжский" обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о признании недействительным ее решения от 07.11.2007 N 65-В1 о взыскании налоговых санкций, налоговых платежей и пени по ним.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 28.01.2008, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2008, заявленные требования удовлетворены.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, мотивируя это нарушением и неправильным применением судами норм материального и процессуального права.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, судебная коллегия не находит правовых оснований для ее удовлетворения.
Как усматривается из материалов дела, решением налогового органа от 07.11.2007 N 65-В1 по результатам акта выездной налоговой проверки от 03.10.2007 N 65 за период с 01.01.2004 по 31.12.2005, ОАО "Молсыркомбинат-Волжский" предложено уплатить в бюджет различных уровней доначисленный ЕСН в сумме 623786 рублей, пени по нему в сумме 189399 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 162184 рублей, страховые взносы в сумме 436650 рублей, пени по ним в сумме 101333 рублей, штраф по основаниям пункта 2 статьи 27 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в размере 87330, пени по НДФЛ в сумме 123145 рублей и штраф по статье 123 НК РФ в размере 84975 рублей, а также произвести перерасчет налоговой базы и суммы НДФЛ.
Согласно материалам проверки основанием для доначисления Обществу налоговых платежей явилось завышение заработной платы работникам, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда за счет выплаты компенсаций, которые в нарушение статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации не включались Обществом в налоговую базу для исчисления ЕСН, НДФЛ, обязательного пенсионного страхования. Общество применило схему уклонения от уплаты ЕСН и от удержания и перечисления налоговым агентом в бюджет налога на доходы физических лиц, получении им необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой базы по ЕСН, НДФЛ, страховых взносов, а также путем вывода из-под налогообложения выплат в пользу физических лиц по трудовым договорам.
По мнению Инспекции выплата Обществом компенсации работникам как на основании коллективного договора необоснованна и носит чисто формальный характер.
Коллегия вывод судов об удовлетворении заявленных требований находит правильными.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Указанные компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах, связанных с вредными и/или опасными условиями труда не подлежат обложению НДФЛ. Данная позиция изложена в письмах Минфина РФ от 28.12.2005 и ФНС России от 03.03.2006 N 041-03/117.
Компенсационные выплаты, производимые в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса Российской Федерации, не являются в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ.
В Обществе действовал коллективный договор, заключенный 28.05.2004 между администрацией и профсоюзным комитетом, срок действия данного договора 1 год. В данном коллективном договоре содержались положения о премировании, оплата труда в повышенном размере.
Вместе с тем, 14.04.2005 был заключен новый коллективный договор, в который кроме оплаты труда в повышенном размере, которые подлежат налогообложению по ЕСН, НДФЛ, предусматривались компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда, которые не подлежат налогообложению по ЕСН, НДФЛ.
Таким образом, коллективный договор от 28.05.2004 прекратил свое действие при принятии коллективного договора от 14.04.2005.
Доводы налогового органа о неправомерности создания профсоюза "МК "РМП" и его деятельности суды обоснованно отклонили, поскольку законодательством о налогах и сборах эти вопросы не регламентированы и не относятся к компетенции рассмотрения их арбитражными судами.
В материалах дела отсутствуют официальные доказательства о неправомочии профсоюзной организации Общества о недействительности и незаконности принятых ею и с ее участием решений.
При таких обстоятельствах коллегия судебные акты находит законными и обоснованными.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 28.01.2008 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2008 по делу N А12-17530/07 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 10.07.2008 ПО ДЕЛУ N А12-17530/07
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 июля 2008 г. по делу N А12-17530/07
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области,
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 28.01.2008 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2008 по делу N А12-17530/07,
по заявлению открытого акционерного общества "Молсыркомбинат-Волжский", г. Волжский, к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о признании недействительным ее решения от 07.11.2007 N 65-в1, с участием третьего лица - Волгоградской профсоюзной организации "Волгоградменеджпроф", г. Волгоград,
установил:
открытое акционерное общество "Молсыркомбинат-Волжский" обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области о признании недействительным ее решения от 07.11.2007 N 65-В1 о взыскании налоговых санкций, налоговых платежей и пени по ним.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 28.01.2008, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2008, заявленные требования удовлетворены.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, мотивируя это нарушением и неправильным применением судами норм материального и процессуального права.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, судебная коллегия не находит правовых оснований для ее удовлетворения.
Как усматривается из материалов дела, решением налогового органа от 07.11.2007 N 65-В1 по результатам акта выездной налоговой проверки от 03.10.2007 N 65 за период с 01.01.2004 по 31.12.2005, ОАО "Молсыркомбинат-Волжский" предложено уплатить в бюджет различных уровней доначисленный ЕСН в сумме 623786 рублей, пени по нему в сумме 189399 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 162184 рублей, страховые взносы в сумме 436650 рублей, пени по ним в сумме 101333 рублей, штраф по основаниям пункта 2 статьи 27 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в размере 87330, пени по НДФЛ в сумме 123145 рублей и штраф по статье 123 НК РФ в размере 84975 рублей, а также произвести перерасчет налоговой базы и суммы НДФЛ.
Согласно материалам проверки основанием для доначисления Обществу налоговых платежей явилось завышение заработной платы работникам, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда за счет выплаты компенсаций, которые в нарушение статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации не включались Обществом в налоговую базу для исчисления ЕСН, НДФЛ, обязательного пенсионного страхования. Общество применило схему уклонения от уплаты ЕСН и от удержания и перечисления налоговым агентом в бюджет налога на доходы физических лиц, получении им необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой базы по ЕСН, НДФЛ, страховых взносов, а также путем вывода из-под налогообложения выплат в пользу физических лиц по трудовым договорам.
По мнению Инспекции выплата Обществом компенсации работникам как на основании коллективного договора необоснованна и носит чисто формальный характер.
Коллегия вывод судов об удовлетворении заявленных требований находит правильными.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Указанные компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах, связанных с вредными и/или опасными условиями труда не подлежат обложению НДФЛ. Данная позиция изложена в письмах Минфина РФ от 28.12.2005 и ФНС России от 03.03.2006 N 041-03/117.
Компенсационные выплаты, производимые в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса Российской Федерации, не являются в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ.
В Обществе действовал коллективный договор, заключенный 28.05.2004 между администрацией и профсоюзным комитетом, срок действия данного договора 1 год. В данном коллективном договоре содержались положения о премировании, оплата труда в повышенном размере.
Вместе с тем, 14.04.2005 был заключен новый коллективный договор, в который кроме оплаты труда в повышенном размере, которые подлежат налогообложению по ЕСН, НДФЛ, предусматривались компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда, которые не подлежат налогообложению по ЕСН, НДФЛ.
Таким образом, коллективный договор от 28.05.2004 прекратил свое действие при принятии коллективного договора от 14.04.2005.
Доводы налогового органа о неправомерности создания профсоюза "МК "РМП" и его деятельности суды обоснованно отклонили, поскольку законодательством о налогах и сборах эти вопросы не регламентированы и не относятся к компетенции рассмотрения их арбитражными судами.
В материалах дела отсутствуют официальные доказательства о неправомочии профсоюзной организации Общества о недействительности и незаконности принятых ею и с ее участием решений.
При таких обстоятельствах коллегия судебные акты находит законными и обоснованными.
С учетом изложенного, руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
постановил:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 28.01.2008 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2008 по делу N А12-17530/07 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)