Судебные решения, арбитраж
Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 15 декабря 2005 года Дело N Ф04-6646/2005(15118-А75-11)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Палия Виктора Остаповича, Палий Любови Григорьевны на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005 по делу N А75-3554/2005 по иску Палия Виктора Остаповича, Палий Любови Григорьевны к открытому акционерному обществу "Самотлорнефтегаз", открытому акционерному обществу "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о взыскании 46833871 рубля,
Палий Виктор Остапович, Палий Любовь Григорьевна обратились в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа с иском к открытому акционерному обществу "Самотлорнефтегаз" (далее - ОАО "Самотлорнефтегаз", Общество) и ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о взыскании 46833871 рубля. При этом гражданин Палий В.О. просил взыскать с ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" 10280346 руб. убытков и 4065020 руб. процентов, с ОАО "Самотлорнефтегаз" - 23244575 руб. - убытков и 9191292 руб. - процентов. Гражданка Палий Л.Г. просит взыскать с ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" 11549 руб. убытков и 4566 руб. - процентов, с ОАО "Самотлорнефтегаз" - 26174 руб. - убытков и 10349 руб. - процентов.
Исковые требования обоснованы незаконностью действий ответчика по удержанию из сумм компенсации за дробные акции налога на доходы физических лиц.
Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005 исковые требования отклонены. Суд применил положения статей 41, 207, 226, 244 Налогового кодекса РФ, сделал вывод, что ответчики при оплате стоимости выкупленных дробных акций правомерно удержали и перечислили в бюджет налог на доходы физических лиц.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Палий В.О. и Палий Л.Г. просят решение от 03.05.2005 отменить и принять новое решение, которым заявленные исковые требования удовлетворить. Податели кассационной жалобы полагают, что суд дал неправильную правовую оценку действиям ответчиков по удержанию из стоимости дробной акции, образовавшейся в результате консолидации, суммы налога на доходы физических лиц, не учел, что дробная акция не отвечает признакам ценной бумаги, указанным в статьях 128, 143, 142 ГК РФ и статьях 25, 31 ФЗ "Об акционерных обществах", не внесена в реестр ценных бумаг, находится на обособленном учете акционерного общества, изъята из оборота, совершение сделок с ней запрещено, исключая уплату ее рыночной цены Обществом при ее выкупе. Обязанность возмещения убытков акционеру в виде утраты стоимости дробной акции возложена на акционерное общество в силу статьи 393 ГК РФ и статьи 74 ФЗ "Об акционерных обществах". Истцы не давали согласие ответчикам на отнесение за их счет расходов, включая уплату налогов. Условие об уплате налогов за истцов не предусмотрено Порядком и условиями выкупа у акционеров ОАО "Самотлорнефтегаз" и ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие". Поскольку денежные средства за выкупленные дробные акции уплачены не в полной сумме, ответчики обязаны возместить недоплаченную сумму с начислением процентов на основании статьи 395 ГК РФ.
В дополнительно представленном пояснении к кассационной жалобе истец указывает, что суд неправильно применил пункт 3, 8 статьи 214,1, подпункт 1 пункта 1 статьи 220, пункт 2 статьи 226, пункт 1 статьи 288. Ответчики не являются налоговыми агентами, а потому не вправе были удерживать суммы налога с истцов. При уплате налога не учтены налоговые вычеты, в том числе расходы на приобретение акций. В силу закона покупатель не может являться налоговым агентом.
Ответчиками представлен отзыв на кассационную жалобу, в котором они просят в ее удовлетворении отказать.
Представитель истцов в судебном заседании доводы кассационной жалобы поддержал. Представители ответчиков доводы кассационной жалобы оспорили.
Рассмотрев доводы кассационной жалобы в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив правильность применения судом норм материального и норм процессуального права при рассмотрении дела, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа находит обжалуемый судебный акт законным и обоснованным, а жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с представленной выпиской из реестра акционеров Палий О.В. являлся акционером Обществ и имел на 01.12.2001 на лицевом счете 147486 обыкновенных и 7683 привилегированные акции ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" и 148021 обыкновенную и 7683 привилегированные акции ОАО "Самотлорнефтегаз". Палий Л.Г. на этот же период времени владела 75 обыкновенными и 192 привилегированными акциями ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" и 75 обыкновенными и 192 привилегированными акциями ОАО "Самотлорнефтегаз".
В результате консолидации акций на основании решения внеочередного общего собрания акционеров Обществ от 24.10.2001 все принадлежащие акции конвертированы в акции нового номинала, в результате чего количество принадлежащих истцам акций составило дробное число и было выкуплено Обществами по рыночной цене, определенной независимым оценщиком на основании статьи 74 ФЗ "Об акционерных обществах" (в редакции до 07.08.2001) и в соответствии с Порядком и условиями выкупа дробных акций, утвержденным собраниями акционеров. Денежные средства за выкупленные дробные акции в размере 252414,94 руб. и 224359088,48 руб. были перечислены Обществами на депозитный счет нотариуса по платежным поручениям от 14.12.2001 N 16293 и от 14.12.2001 N 12900. При этом из подлежащей уплате суммы ответчиками удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Размер удержанной и уплаченной налоговой суммы с Палия В.О. по ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" составил 10280346 руб., у Палий Л.Г. - 11549 руб., по ОАО "Самотлорнефтегаз" с Палия В.О. - 23244575 руб., с Палий Л.Г. - 26174 руб. Факт перечисления денежных средств в бюджет ответчики подтвердили представленными в материалы дела доказательствами.
Полагая, что ответчики при уплате стоимости дробных акций неосновательно удержали и перечислили в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, истцы обратились с настоящим иском о взыскании недоплаченной суммы по правилам статей 15, 393 ГК РФ с начислением процентов за неосновательное удержание суммы, предусмотренных статьей 395 ГК РФ.
Давая правовую оценку предмету спора, суд пришел к обоснованному выводу, что основания для удовлетворения требования отсутствуют.
По правилам статьи 15 ГК РФ ответственность в виде возмещения причиненных убытков применяется при установлении противоправности поведения лица и причинной связи между его действиями и возникшими последствиями.
Между тем, действия по выкупу дробных акций совершены Обществами в порядке, определенном законом (ст.ст. 74, 77 ФЗ "Об акционерных обществах"), а потому не являются незаконными.
Законность правовых норм, регулирующих порядок консолидации и выкупа дробных акций, была предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 24.02.2004 N 3-П в тех случаях, когда консолидация акций осуществляется на основании взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 74 и статьи 77 Федерального закона "Об акционерных обществах" с учетом критерия общего для акционерного общества блага, а также прав и законных интересов миноритарных акционеров и с использованием надлежащих правовых процедур - при том, что все иные меры, включая обмен акций дочерних обществ на акции основного общества, предпринятые основным обществом с соблюдением принципа добросовестности, не приводят к искомому результату - данные положения, по смыслу указанной правоприменительной практики, не противоречат Конституции Российской Федерации.
Как следует из определения Верховного Суда РФ от 27.12.2002 N 69-В02-24, выкуп дробных акций является односторонним обязательством. Право собственности акционеров на образовавшиеся в результате консолидации дробные акции прекращается по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 235 ГК РФ, и в порядке, предусмотренном статьей 74 ФЗ "Об акционерных обществах". У Общества возникает обязанность выкупить дробные акции.
С учетом положений статей 235, 306, 15, 393 ГК РФ, статей 74, 77 ФЗ "Об акционерных обществах", а также выводов Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ суд правомерно посчитал действия ответчика законными.
Удержание из стоимости дробной акции налога на доходы физических лиц произведено Обществами на законных основаниях. Рассматривая спор, суд правомерно указал, что обязанность лиц по уплате налогов с доходов от реализации имущества (работ, услуг) предусмотрена Налоговым кодексом РФ (ст.ст. 38, 39, 11, 41). Ввиду перехода права собственности на дробную акцию в результате возмездного отчуждения в силу закона, произведенная в результате отчуждения выплата подпадает под определение дохода, определенного налоговым законодательством. Следовательно, такая операция облагается налогом применительно к действовавшему на момент налогообложения законодательству. Порядок уплаты и размер налогового платежа определялись Обществами на основании статей 207, 208, 209 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам от реализации ценных бумаг, долей от участия в уставном капитале и иного имущества. Обязанность ответчиков по удержанию и уплате налогов регламентирована положениями статей 224, 226, 217 Налогового кодекса РФ.
Исходя из чего, суд пришел к правомерному выводу о законности действий ответчиков по исчислению и удержанию суммы налога.
Довод заявителей кассационной жалобы о праве на налоговые вычеты (статья 220 Налогового кодекса РФ) в суде первой инстанции не заявлялся. Доказательства о размере издержек суду не представлялись. По этой причине и с учетом положений главы 35 АПК РФ, предусматривающих полномочия суда кассационной инстанции, истцы в жалобе не вправе ссылаться на неисследованность этих обстоятельств при рассмотрении спора по существу.
Кассационная инстанция считает, что отношения между налогоплательщиком и налоговым агентом в части правомерности начисления и уплаты налоговых платежей носят публично-правовой характер, для которого закон (ст. 231 НК РФ) предусматривает заявительный порядок урегулирования разногласий.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для переоценки выводов решения Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005.
Суд полно и всесторонне исследовал обстоятельства, дал им правильную правовую оценку. В удовлетворении кассационной жалобы следует отказать.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005 по делу N А75-3554/2005 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 15.12.2005 N Ф04-6646/2005(15118-А75-11)
Разделы:Акцизы
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 декабря 2005 года Дело N Ф04-6646/2005(15118-А75-11)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Палия Виктора Остаповича, Палий Любови Григорьевны на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005 по делу N А75-3554/2005 по иску Палия Виктора Остаповича, Палий Любови Григорьевны к открытому акционерному обществу "Самотлорнефтегаз", открытому акционерному обществу "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о взыскании 46833871 рубля,
УСТАНОВИЛ:
Палий Виктор Остапович, Палий Любовь Григорьевна обратились в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа с иском к открытому акционерному обществу "Самотлорнефтегаз" (далее - ОАО "Самотлорнефтегаз", Общество) и ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" о взыскании 46833871 рубля. При этом гражданин Палий В.О. просил взыскать с ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" 10280346 руб. убытков и 4065020 руб. процентов, с ОАО "Самотлорнефтегаз" - 23244575 руб. - убытков и 9191292 руб. - процентов. Гражданка Палий Л.Г. просит взыскать с ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" 11549 руб. убытков и 4566 руб. - процентов, с ОАО "Самотлорнефтегаз" - 26174 руб. - убытков и 10349 руб. - процентов.
Исковые требования обоснованы незаконностью действий ответчика по удержанию из сумм компенсации за дробные акции налога на доходы физических лиц.
Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005 исковые требования отклонены. Суд применил положения статей 41, 207, 226, 244 Налогового кодекса РФ, сделал вывод, что ответчики при оплате стоимости выкупленных дробных акций правомерно удержали и перечислили в бюджет налог на доходы физических лиц.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Палий В.О. и Палий Л.Г. просят решение от 03.05.2005 отменить и принять новое решение, которым заявленные исковые требования удовлетворить. Податели кассационной жалобы полагают, что суд дал неправильную правовую оценку действиям ответчиков по удержанию из стоимости дробной акции, образовавшейся в результате консолидации, суммы налога на доходы физических лиц, не учел, что дробная акция не отвечает признакам ценной бумаги, указанным в статьях 128, 143, 142 ГК РФ и статьях 25, 31 ФЗ "Об акционерных обществах", не внесена в реестр ценных бумаг, находится на обособленном учете акционерного общества, изъята из оборота, совершение сделок с ней запрещено, исключая уплату ее рыночной цены Обществом при ее выкупе. Обязанность возмещения убытков акционеру в виде утраты стоимости дробной акции возложена на акционерное общество в силу статьи 393 ГК РФ и статьи 74 ФЗ "Об акционерных обществах". Истцы не давали согласие ответчикам на отнесение за их счет расходов, включая уплату налогов. Условие об уплате налогов за истцов не предусмотрено Порядком и условиями выкупа у акционеров ОАО "Самотлорнефтегаз" и ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие". Поскольку денежные средства за выкупленные дробные акции уплачены не в полной сумме, ответчики обязаны возместить недоплаченную сумму с начислением процентов на основании статьи 395 ГК РФ.
В дополнительно представленном пояснении к кассационной жалобе истец указывает, что суд неправильно применил пункт 3, 8 статьи 214,1, подпункт 1 пункта 1 статьи 220, пункт 2 статьи 226, пункт 1 статьи 288. Ответчики не являются налоговыми агентами, а потому не вправе были удерживать суммы налога с истцов. При уплате налога не учтены налоговые вычеты, в том числе расходы на приобретение акций. В силу закона покупатель не может являться налоговым агентом.
Ответчиками представлен отзыв на кассационную жалобу, в котором они просят в ее удовлетворении отказать.
Представитель истцов в судебном заседании доводы кассационной жалобы поддержал. Представители ответчиков доводы кассационной жалобы оспорили.
Рассмотрев доводы кассационной жалобы в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив правильность применения судом норм материального и норм процессуального права при рассмотрении дела, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа находит обжалуемый судебный акт законным и обоснованным, а жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с представленной выпиской из реестра акционеров Палий О.В. являлся акционером Обществ и имел на 01.12.2001 на лицевом счете 147486 обыкновенных и 7683 привилегированные акции ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" и 148021 обыкновенную и 7683 привилегированные акции ОАО "Самотлорнефтегаз". Палий Л.Г. на этот же период времени владела 75 обыкновенными и 192 привилегированными акциями ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" и 75 обыкновенными и 192 привилегированными акциями ОАО "Самотлорнефтегаз".
В результате консолидации акций на основании решения внеочередного общего собрания акционеров Обществ от 24.10.2001 все принадлежащие акции конвертированы в акции нового номинала, в результате чего количество принадлежащих истцам акций составило дробное число и было выкуплено Обществами по рыночной цене, определенной независимым оценщиком на основании статьи 74 ФЗ "Об акционерных обществах" (в редакции до 07.08.2001) и в соответствии с Порядком и условиями выкупа дробных акций, утвержденным собраниями акционеров. Денежные средства за выкупленные дробные акции в размере 252414,94 руб. и 224359088,48 руб. были перечислены Обществами на депозитный счет нотариуса по платежным поручениям от 14.12.2001 N 16293 и от 14.12.2001 N 12900. При этом из подлежащей уплате суммы ответчиками удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Размер удержанной и уплаченной налоговой суммы с Палия В.О. по ОАО "Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие" составил 10280346 руб., у Палий Л.Г. - 11549 руб., по ОАО "Самотлорнефтегаз" с Палия В.О. - 23244575 руб., с Палий Л.Г. - 26174 руб. Факт перечисления денежных средств в бюджет ответчики подтвердили представленными в материалы дела доказательствами.
Полагая, что ответчики при уплате стоимости дробных акций неосновательно удержали и перечислили в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, истцы обратились с настоящим иском о взыскании недоплаченной суммы по правилам статей 15, 393 ГК РФ с начислением процентов за неосновательное удержание суммы, предусмотренных статьей 395 ГК РФ.
Давая правовую оценку предмету спора, суд пришел к обоснованному выводу, что основания для удовлетворения требования отсутствуют.
По правилам статьи 15 ГК РФ ответственность в виде возмещения причиненных убытков применяется при установлении противоправности поведения лица и причинной связи между его действиями и возникшими последствиями.
Между тем, действия по выкупу дробных акций совершены Обществами в порядке, определенном законом (ст.ст. 74, 77 ФЗ "Об акционерных обществах"), а потому не являются незаконными.
Законность правовых норм, регулирующих порядок консолидации и выкупа дробных акций, была предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 24.02.2004 N 3-П в тех случаях, когда консолидация акций осуществляется на основании взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 74 и статьи 77 Федерального закона "Об акционерных обществах" с учетом критерия общего для акционерного общества блага, а также прав и законных интересов миноритарных акционеров и с использованием надлежащих правовых процедур - при том, что все иные меры, включая обмен акций дочерних обществ на акции основного общества, предпринятые основным обществом с соблюдением принципа добросовестности, не приводят к искомому результату - данные положения, по смыслу указанной правоприменительной практики, не противоречат Конституции Российской Федерации.
Как следует из определения Верховного Суда РФ от 27.12.2002 N 69-В02-24, выкуп дробных акций является односторонним обязательством. Право собственности акционеров на образовавшиеся в результате консолидации дробные акции прекращается по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 235 ГК РФ, и в порядке, предусмотренном статьей 74 ФЗ "Об акционерных обществах". У Общества возникает обязанность выкупить дробные акции.
С учетом положений статей 235, 306, 15, 393 ГК РФ, статей 74, 77 ФЗ "Об акционерных обществах", а также выводов Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ суд правомерно посчитал действия ответчика законными.
Удержание из стоимости дробной акции налога на доходы физических лиц произведено Обществами на законных основаниях. Рассматривая спор, суд правомерно указал, что обязанность лиц по уплате налогов с доходов от реализации имущества (работ, услуг) предусмотрена Налоговым кодексом РФ (ст.ст. 38, 39, 11, 41). Ввиду перехода права собственности на дробную акцию в результате возмездного отчуждения в силу закона, произведенная в результате отчуждения выплата подпадает под определение дохода, определенного налоговым законодательством. Следовательно, такая операция облагается налогом применительно к действовавшему на момент налогообложения законодательству. Порядок уплаты и размер налогового платежа определялись Обществами на основании статей 207, 208, 209 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми физические лица являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам от реализации ценных бумаг, долей от участия в уставном капитале и иного имущества. Обязанность ответчиков по удержанию и уплате налогов регламентирована положениями статей 224, 226, 217 Налогового кодекса РФ.
Исходя из чего, суд пришел к правомерному выводу о законности действий ответчиков по исчислению и удержанию суммы налога.
Довод заявителей кассационной жалобы о праве на налоговые вычеты (статья 220 Налогового кодекса РФ) в суде первой инстанции не заявлялся. Доказательства о размере издержек суду не представлялись. По этой причине и с учетом положений главы 35 АПК РФ, предусматривающих полномочия суда кассационной инстанции, истцы в жалобе не вправе ссылаться на неисследованность этих обстоятельств при рассмотрении спора по существу.
Кассационная инстанция считает, что отношения между налогоплательщиком и налоговым агентом в части правомерности начисления и уплаты налоговых платежей носят публично-правовой характер, для которого закон (ст. 231 НК РФ) предусматривает заявительный порядок урегулирования разногласий.
Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для переоценки выводов решения Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005.
Суд полно и всесторонне исследовал обстоятельства, дал им правильную правовую оценку. В удовлетворении кассационной жалобы следует отказать.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 03.05.2005 по делу N А75-3554/2005 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)