Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 15 апреля 2005 г. Дело N А41-К2-503/05
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" (далее - ОАО "Мосэнерго") к Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам N 4 по Московской области (далее - МРИ МНС РФ N 4 по МО) о признании незаконным бездействия, при участии в заседании: от истца - З. по доверенности N 12-07/пр-204 от 03.12.04, от ответчика - К.О.Ю. по доверенности N 03-2512 от 08.04.05, К.О.Н. по доверенности N 03-2766 от 14.14.05,
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ МНС РФ N 4 по МО о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет.
От ответчика поступило письменное ходатайство о приобщении к делу выписки из приказа УФНС РФ по МО N 669-к от 22.11.04 "О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Московской области в территориальные органы Федеральной налоговой службы в Московской области"; в соответствии со ст. 48 АПК РФ суд произвел замену ответчика - МРИ МНС РФ N 4 по МО - на правопреемника - МРИ ФНС РФ N 4 по МО.
Представитель истца в судебном заседании поддержал заявленные требования.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговое законодательство не предусматривает возможность возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
В соответствии с актом сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 01.08.2004, у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата авансовых платежей по налогу на прибыль по данным налогового органа, в размере 5029723 руб. в местный бюджет и в размере 42908037 руб. в областной бюджет (л. д. 34 - 37).
25 августа 2004 г. истец обратился в МРИ МНС РФ N 4 по МО с заявлением N 07-39-302/901 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет (л. д. 31 - 32).
МРИ МНС РФ N 4 по МО в ответ на заявление истца направила письменное сообщение N 09-8267 от 28.10.04 о том, что решение о возврате будет осуществляться только по истечении предусмотренного ст. 285 НК РФ налогового периода - календарного года.
Арбитражный суд считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен уплачивать.
Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2004 г., из вышеуказанного акта сверки следует, что ОАО "Мосэнерго" выполнило свои обязанности по уплате налога на прибыль по итогам 6-месячного отчетного периода и имеет переплату в местный и в областной бюджеты.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается, в соответствии со ст. 200 АПК РФ, на орган или лицо, которые приняли акт или совершили действия (бездействие).
Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась недоимка по уплате налогов или задолженность по пеням.
В судебном заседании представители ответчика не отрицали наличие переплаты налога в тех суммах, которые были указаны в заявлении истца от 25.08.05 о возврате налога.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Довод налогового органа о том, что, в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал истцу в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
Статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
В соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом представленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в своем Письме от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" разъяснило, что квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата, в соответствии со ст. 287 НК РФ, - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени.
Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль следует, с учетом вышеизложенного, признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового периода. Основанием для подачи заявления о рассматриваемом деле является наличие переплаты, которая установлена в результате сверки. Доказательств того, что в течение месяца после подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган у истца имелась недоимка, суду не представлено. Таким образом, арбитражный суд установил, что у ответчика не было законных оснований для отказа истцу в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
иск открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 4 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в месячный срок.
Возвратить ОАО "Мосэнерго" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1000 руб., уплаченную платежным поручением N 28272 от 09.12.2004.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
от 15 апреля 2005 г. Дело N А41-К2-503/05
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" (далее - ОАО "Мосэнерго") к Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам N 4 по Московской области (далее - МРИ МНС РФ N 4 по МО) о признании незаконным бездействия, при участии в заседании: от истца - З. по доверенности N 12-07/пр-204 от 03.12.04, от ответчика - К.О.Ю. по доверенности N 03-2512 от 08.04.05, К.О.Н. по доверенности N 03-2766 от 14.14.05,
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ МНС РФ N 4 по МО о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет.
От ответчика поступило письменное ходатайство о приобщении к делу выписки из приказа УФНС РФ по МО N 669-к от 22.11.04 "О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Московской области в территориальные органы Федеральной налоговой службы в Московской области"; в соответствии со ст. 48 АПК РФ суд произвел замену ответчика - МРИ МНС РФ N 4 по МО - на правопреемника - МРИ ФНС РФ N 4 по МО.
Представитель истца в судебном заседании поддержал заявленные требования.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговое законодательство не предусматривает возможность возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
В соответствии с актом сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 01.08.2004, у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата авансовых платежей по налогу на прибыль по данным налогового органа, в размере 5029723 руб. в местный бюджет и в размере 42908037 руб. в областной бюджет (л. д. 34 - 37).
25 августа 2004 г. истец обратился в МРИ МНС РФ N 4 по МО с заявлением N 07-39-302/901 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет (л. д. 31 - 32).
МРИ МНС РФ N 4 по МО в ответ на заявление истца направила письменное сообщение N 09-8267 от 28.10.04 о том, что решение о возврате будет осуществляться только по истечении предусмотренного ст. 285 НК РФ налогового периода - календарного года.
Арбитражный суд считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен уплачивать.
Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2004 г., из вышеуказанного акта сверки следует, что ОАО "Мосэнерго" выполнило свои обязанности по уплате налога на прибыль по итогам 6-месячного отчетного периода и имеет переплату в местный и в областной бюджеты.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается, в соответствии со ст. 200 АПК РФ, на орган или лицо, которые приняли акт или совершили действия (бездействие).
Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась недоимка по уплате налогов или задолженность по пеням.
В судебном заседании представители ответчика не отрицали наличие переплаты налога в тех суммах, которые были указаны в заявлении истца от 25.08.05 о возврате налога.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Довод налогового органа о том, что, в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал истцу в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
Статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
В соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом представленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в своем Письме от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" разъяснило, что квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата, в соответствии со ст. 287 НК РФ, - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени.
Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль следует, с учетом вышеизложенного, признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового периода. Основанием для подачи заявления о рассматриваемом деле является наличие переплаты, которая установлена в результате сверки. Доказательств того, что в течение месяца после подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган у истца имелась недоимка, суду не представлено. Таким образом, арбитражный суд установил, что у ответчика не было законных оснований для отказа истцу в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
иск открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 4 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в месячный срок.
Возвратить ОАО "Мосэнерго" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1000 руб., уплаченную платежным поручением N 28272 от 09.12.2004.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 15.04.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-503/05
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 апреля 2005 г. Дело N А41-К2-503/05
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" (далее - ОАО "Мосэнерго") к Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам N 4 по Московской области (далее - МРИ МНС РФ N 4 по МО) о признании незаконным бездействия, при участии в заседании: от истца - З. по доверенности N 12-07/пр-204 от 03.12.04, от ответчика - К.О.Ю. по доверенности N 03-2512 от 08.04.05, К.О.Н. по доверенности N 03-2766 от 14.14.05,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ МНС РФ N 4 по МО о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет.
От ответчика поступило письменное ходатайство о приобщении к делу выписки из приказа УФНС РФ по МО N 669-к от 22.11.04 "О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Московской области в территориальные органы Федеральной налоговой службы в Московской области"; в соответствии со ст. 48 АПК РФ суд произвел замену ответчика - МРИ МНС РФ N 4 по МО - на правопреемника - МРИ ФНС РФ N 4 по МО.
Представитель истца в судебном заседании поддержал заявленные требования.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговое законодательство не предусматривает возможность возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
В соответствии с актом сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 01.08.2004, у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата авансовых платежей по налогу на прибыль по данным налогового органа, в размере 5029723 руб. в местный бюджет и в размере 42908037 руб. в областной бюджет (л. д. 34 - 37).
25 августа 2004 г. истец обратился в МРИ МНС РФ N 4 по МО с заявлением N 07-39-302/901 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет (л. д. 31 - 32).
МРИ МНС РФ N 4 по МО в ответ на заявление истца направила письменное сообщение N 09-8267 от 28.10.04 о том, что решение о возврате будет осуществляться только по истечении предусмотренного ст. 285 НК РФ налогового периода - календарного года.
Арбитражный суд считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен уплачивать.
Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2004 г., из вышеуказанного акта сверки следует, что ОАО "Мосэнерго" выполнило свои обязанности по уплате налога на прибыль по итогам 6-месячного отчетного периода и имеет переплату в местный и в областной бюджеты.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается, в соответствии со ст. 200 АПК РФ, на орган или лицо, которые приняли акт или совершили действия (бездействие).
Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась недоимка по уплате налогов или задолженность по пеням.
В судебном заседании представители ответчика не отрицали наличие переплаты налога в тех суммах, которые были указаны в заявлении истца от 25.08.05 о возврате налога.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Довод налогового органа о том, что, в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал истцу в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
Статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
В соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом представленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в своем Письме от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" разъяснило, что квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата, в соответствии со ст. 287 НК РФ, - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени.
Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль следует, с учетом вышеизложенного, признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового периода. Основанием для подачи заявления о рассматриваемом деле является наличие переплаты, которая установлена в результате сверки. Доказательств того, что в течение месяца после подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган у истца имелась недоимка, суду не представлено. Таким образом, арбитражный суд установил, что у ответчика не было законных оснований для отказа истцу в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 4 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в месячный срок.
Возвратить ОАО "Мосэнерго" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1000 руб., уплаченную платежным поручением N 28272 от 09.12.2004.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 апреля 2005 г. Дело N А41-К2-503/05
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" (далее - ОАО "Мосэнерго") к Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам N 4 по Московской области (далее - МРИ МНС РФ N 4 по МО) о признании незаконным бездействия, при участии в заседании: от истца - З. по доверенности N 12-07/пр-204 от 03.12.04, от ответчика - К.О.Ю. по доверенности N 03-2512 от 08.04.05, К.О.Н. по доверенности N 03-2766 от 14.14.05,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ МНС РФ N 4 по МО о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата в месячный срок суммы излишне уплаченного налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет.
От ответчика поступило письменное ходатайство о приобщении к делу выписки из приказа УФНС РФ по МО N 669-к от 22.11.04 "О преобразовании территориальных органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Московской области в территориальные органы Федеральной налоговой службы в Московской области"; в соответствии со ст. 48 АПК РФ суд произвел замену ответчика - МРИ МНС РФ N 4 по МО - на правопреемника - МРИ ФНС РФ N 4 по МО.
Представитель истца в судебном заседании поддержал заявленные требования.
Ответчик в отзыве на иск и в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговое законодательство не предусматривает возможность возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей.
Заслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
В соответствии с актом сверки расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.2004 по 01.08.2004, у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата авансовых платежей по налогу на прибыль по данным налогового органа, в размере 5029723 руб. в местный бюджет и в размере 42908037 руб. в областной бюджет (л. д. 34 - 37).
25 августа 2004 г. истец обратился в МРИ МНС РФ N 4 по МО с заявлением N 07-39-302/901 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в размере 5000000 руб. в местный бюджет и в размере 42900000 руб. в областной бюджет (л. д. 31 - 32).
МРИ МНС РФ N 4 по МО в ответ на заявление истца направила письменное сообщение N 09-8267 от 28.10.04 о том, что решение о возврате будет осуществляться только по истечении предусмотренного ст. 285 НК РФ налогового периода - календарного года.
Арбитражный суд считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен уплачивать.
Из налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2004 г., из вышеуказанного акта сверки следует, что ОАО "Мосэнерго" выполнило свои обязанности по уплате налога на прибыль по итогам 6-месячного отчетного периода и имеет переплату в местный и в областной бюджеты.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается, в соответствии со ст. 200 АПК РФ, на орган или лицо, которые приняли акт или совершили действия (бездействие).
Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась недоимка по уплате налогов или задолженность по пеням.
В судебном заседании представители ответчика не отрицали наличие переплаты налога в тех суммах, которые были указаны в заявлении истца от 25.08.05 о возврате налога.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Довод налогового органа о том, что, в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому налоговый орган на законных основаниях отказал истцу в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
Статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
В соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом представленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в своем Письме от 08.02.2002 N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль" разъяснило, что квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата, в соответствии со ст. 287 НК РФ, - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени.
Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль следует, с учетом вышеизложенного, признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового периода. Основанием для подачи заявления о рассматриваемом деле является наличие переплаты, которая установлена в результате сверки. Доказательств того, что в течение месяца после подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган у истца имелась недоимка, суду не представлено. Таким образом, арбитражный суд установил, что у ответчика не было законных оснований для отказа истцу в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Мосэнерго" удовлетворить.
Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции министерства по налогам и сборам Российской Федерации N 4 по Московской области, выразившееся в неосуществлении возврата сумм излишне уплаченного налога на прибыль в месячный срок.
Возвратить ОАО "Мосэнерго" из федерального бюджета госпошлину в сумме 1000 руб., уплаченную платежным поручением N 28272 от 09.12.2004.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)