Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 19 июля 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 23 июля 2012 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Хакимова И.А.,
судей Гатауллиной Л.Р., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
первого ответчика - Кириллова Р.П., доверенность от 10.01.2012 N 05-10/00008,
второго ответчика - Скляр Т.В., доверенность от 26.07.2011 N 12-22/17683,
в отсутствие:
заявителя - извещен, не явился,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары и Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области
на решение Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2012 (судья Гордеева С.Д.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012 (председательствующий судья Драгоценнова И.С., судьи Захарова Е.И., Семушкин В.С.)
по делу N А55-13455/2011
по заявлению муниципального предприятия г.о. Самара "Парки города Самары", г. Самара, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары, Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области о признании недействительными решений в части,
установил:
муниципальное предприятие г.о. Самара "Парки города Самары" (далее - заявитель, предприятие) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительными:
1) решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары (далее - инспекция) N 12-22/8777909 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2011 в части доначисления налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 года в размере 390 751 руб., доначисления земельного налога за 2007 год в размере 88 108 руб., доначисления земельного налога за 2008 год в размере 176 217 руб., доначисления земельного налога за 2009 год в размере 176 217 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 70 487 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 105 730 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб., начисления пени по налогу на добавленную стоимость в размере 40 586 руб., начисления пени по земельному налогу в размере 92 206 руб. 80 коп.;
2) решения Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее - Управление) от 23.06.2011 N 03-15/14637 в части оставления без изменения решения инспекции N 12-22/8777909 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2011 в части доначисления налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 в размере 390 751 руб., доначисления земельного налога за 2007 год в размере 88 108 руб., доначисления земельного налога за 2008 год в размере 176 217 руб., доначисления земельного налога за 2009 год в размере 176 217 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 70 487 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 105 730 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб., начисления пени по налогу на добавленную стоимость в размере 40 586 руб. 21 коп., начисления пени по земельному налогу в размере 92 206 руб. 80 коп.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2012, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012, заявленные требования удовлетворены полностью.
Инспекция и Управление, не согласившись с принятыми судебными актами, обратились в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационными жалобами, в которых просят судебные акты отменить в части признания незаконным доначислений по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и принять по делу новый судебный акт, которым в указанной части требований отказать.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационных жалоб, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, находит их подлежащими отмене в части признания незаконными доначислений по НДС, а дело в указанной части - направлению на новое рассмотрение.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка заявителя, по результатам которой 31.03.2011 вынесено решение N 12-22/8777909.
Указанным решением заявителю доначислен НДС за 3 квартал 2007 года в размере 390 751 руб., доначислен земельный налог за 2007 год в размере 88 108 руб., доначислен земельный налог за 2008 год в размере 176 217 руб., доначислен земельный налог за 2009 год в размере 176 217 руб., предприятие привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 70 487 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 105 730 руб., привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ виде штрафа в размере 1000 руб., заявителю начислены пени по НДС в размере 40 586 руб. 21 коп., начислены пени по земельному налогу в размере 92 206 руб. 80 коп.
Решением Управления от 23.06.2011 N 03-15/14637 решение инспекции оставлено без изменения.
Предприятие, не согласившись с решениями инспекции и управления, обратилось в арбитражный суд, которым заявленные требования удовлетворены.
В качестве основания для доначисления заявителю НДС за 3 квартал 2007 в размере 390 751 руб., начисления пени по НДС в размере 40 586 руб. 21 коп. послужил вывод проверяющих о занижении заявителем дохода от реализации в налоговых декларациях по сравнению с книгой продаж на 2 170 840 руб. 68 коп.
В соответствии с пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила) продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.
При соблюдении указанных требования Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.
В соответствии с пунктом 7 Правил, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Пункт 4 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 N 136н, предусмотрено, что декларация по НДС составляется налогоплательщиком на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях установленных НК РФ, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
Таким образом, суммы НДС, указанные в книге продаж и книге покупок, должны соответствовать суммам, отраженным в налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период.
В период проверки налоговым органом установлено, что расхождения между данными книг продаж, представленных заявителем в налоговый орган для проверки, и данными налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2007 составили 2 170 840 руб. 68 коп., т.е., по мнению налогового органа, налогоплательщик неправильно отразил общую сумму НДС, подлежащую уплате.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 предусмотрен особый порядок внесения исправлений в книгу покупок.
При обнаружении каких-либо ошибок в книге покупок, согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, обязательно составляется дополнительный лист книги покупок (книги продаж).
Правилами предусмотрено оформление дополнительных листов при внесении любых изменений в книгу покупок и книгу продаж без каких-либо исключений, в том числе и при обнаружении технических ошибок. Одновременно с произведенными изменениями необходимо подавать и уточненную декларацию.
Пунктом 15 Правил предусмотрено, что книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Между тем, из материалов дела не следует, что предприятие представило документы, опровергающие выводы налогового органа.
Инспекцией представлена в обоснование своих доводов налоговая декларация по НДС за август 2007 года, в которой доход от реализации товаров составил 2 408 708 руб., а по данным книги продаж за 3 квартал 2007 года доход от реализации товаров (работ, услуг) составил 4 579 548 руб. 68 коп.
Однако вышеуказанные обстоятельства не исследованы судебными инстанциями и им не дана надлежащая оценка.
При таких обстоятельствах обжалуемые судебные акты не могут быть признаны законными и обоснованными, в связи с чем подлежат отмене в части признания незаконными доначислений по НДС, а дело - направлению в указанной части на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении суду необходимо дать надлежащую оценку всем доказательствам по делу и всем доводам сторон в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и вынести законный и обоснованный судебный акт.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2012 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012 по делу N А55-13455/2011 отменить в обжалуемой части.
Дело N А55-13455/2011 в указанной части направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Самарской области.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
И.А.ХАКИМОВ
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
Р.Р.МУХАМЕТШИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 23.07.2012 ПО ДЕЛУ N А55-13455/2011
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 июля 2012 г. по делу N А55-13455/2011
Резолютивная часть постановления объявлена 19 июля 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 23 июля 2012 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Хакимова И.А.,
судей Гатауллиной Л.Р., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
первого ответчика - Кириллова Р.П., доверенность от 10.01.2012 N 05-10/00008,
второго ответчика - Скляр Т.В., доверенность от 26.07.2011 N 12-22/17683,
в отсутствие:
заявителя - извещен, не явился,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары и Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области
на решение Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2012 (судья Гордеева С.Д.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012 (председательствующий судья Драгоценнова И.С., судьи Захарова Е.И., Семушкин В.С.)
по делу N А55-13455/2011
по заявлению муниципального предприятия г.о. Самара "Парки города Самары", г. Самара, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары, Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области о признании недействительными решений в части,
установил:
муниципальное предприятие г.о. Самара "Парки города Самары" (далее - заявитель, предприятие) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительными:
1) решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Самары (далее - инспекция) N 12-22/8777909 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2011 в части доначисления налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 года в размере 390 751 руб., доначисления земельного налога за 2007 год в размере 88 108 руб., доначисления земельного налога за 2008 год в размере 176 217 руб., доначисления земельного налога за 2009 год в размере 176 217 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 70 487 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 105 730 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб., начисления пени по налогу на добавленную стоимость в размере 40 586 руб., начисления пени по земельному налогу в размере 92 206 руб. 80 коп.;
2) решения Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области (далее - Управление) от 23.06.2011 N 03-15/14637 в части оставления без изменения решения инспекции N 12-22/8777909 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2011 в части доначисления налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2007 в размере 390 751 руб., доначисления земельного налога за 2007 год в размере 88 108 руб., доначисления земельного налога за 2008 год в размере 176 217 руб., доначисления земельного налога за 2009 год в размере 176 217 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 70 487 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 105 730 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 руб., начисления пени по налогу на добавленную стоимость в размере 40 586 руб. 21 коп., начисления пени по земельному налогу в размере 92 206 руб. 80 коп.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2012, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012, заявленные требования удовлетворены полностью.
Инспекция и Управление, не согласившись с принятыми судебными актами, обратились в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационными жалобами, в которых просят судебные акты отменить в части признания незаконным доначислений по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и принять по делу новый судебный акт, которым в указанной части требований отказать.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационных жалоб, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, находит их подлежащими отмене в части признания незаконными доначислений по НДС, а дело в указанной части - направлению на новое рассмотрение.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка заявителя, по результатам которой 31.03.2011 вынесено решение N 12-22/8777909.
Указанным решением заявителю доначислен НДС за 3 квартал 2007 года в размере 390 751 руб., доначислен земельный налог за 2007 год в размере 88 108 руб., доначислен земельный налог за 2008 год в размере 176 217 руб., доначислен земельный налог за 2009 год в размере 176 217 руб., предприятие привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 70 487 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 105 730 руб., привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ виде штрафа в размере 1000 руб., заявителю начислены пени по НДС в размере 40 586 руб. 21 коп., начислены пени по земельному налогу в размере 92 206 руб. 80 коп.
Решением Управления от 23.06.2011 N 03-15/14637 решение инспекции оставлено без изменения.
Предприятие, не согласившись с решениями инспекции и управления, обратилось в арбитражный суд, которым заявленные требования удовлетворены.
В качестве основания для доначисления заявителю НДС за 3 квартал 2007 в размере 390 751 руб., начисления пени по НДС в размере 40 586 руб. 21 коп. послужил вывод проверяющих о занижении заявителем дохода от реализации в налоговых декларациях по сравнению с книгой продаж на 2 170 840 руб. 68 коп.
В соответствии с пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила) продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).
В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.
При соблюдении указанных требования Кодекса налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.
В соответствии с пунктом 7 Правил, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Пункт 4 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 N 136н, предусмотрено, что декларация по НДС составляется налогоплательщиком на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях установленных НК РФ, - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).
Таким образом, суммы НДС, указанные в книге продаж и книге покупок, должны соответствовать суммам, отраженным в налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период.
В период проверки налоговым органом установлено, что расхождения между данными книг продаж, представленных заявителем в налоговый орган для проверки, и данными налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2007 составили 2 170 840 руб. 68 коп., т.е., по мнению налогового органа, налогоплательщик неправильно отразил общую сумму НДС, подлежащую уплате.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 предусмотрен особый порядок внесения исправлений в книгу покупок.
При обнаружении каких-либо ошибок в книге покупок, согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, обязательно составляется дополнительный лист книги покупок (книги продаж).
Правилами предусмотрено оформление дополнительных листов при внесении любых изменений в книгу покупок и книгу продаж без каких-либо исключений, в том числе и при обнаружении технических ошибок. Одновременно с произведенными изменениями необходимо подавать и уточненную декларацию.
Пунктом 15 Правил предусмотрено, что книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
Между тем, из материалов дела не следует, что предприятие представило документы, опровергающие выводы налогового органа.
Инспекцией представлена в обоснование своих доводов налоговая декларация по НДС за август 2007 года, в которой доход от реализации товаров составил 2 408 708 руб., а по данным книги продаж за 3 квартал 2007 года доход от реализации товаров (работ, услуг) составил 4 579 548 руб. 68 коп.
Однако вышеуказанные обстоятельства не исследованы судебными инстанциями и им не дана надлежащая оценка.
При таких обстоятельствах обжалуемые судебные акты не могут быть признаны законными и обоснованными, в связи с чем подлежат отмене в части признания незаконными доначислений по НДС, а дело - направлению в указанной части на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении суду необходимо дать надлежащую оценку всем доказательствам по делу и всем доводам сторон в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и вынести законный и обоснованный судебный акт.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 07.02.2012 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012 по делу N А55-13455/2011 отменить в обжалуемой части.
Дело N А55-13455/2011 в указанной части направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Самарской области.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
И.А.ХАКИМОВ
Судьи
Л.Р.ГАТАУЛЛИНА
Р.Р.МУХАМЕТШИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)