Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова к производству
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 03.12.2008
по делу N А57-16485/2008
по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова признании частично недействительным решения инспекции от 30.06.2007 N 057,
общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов", (далее - общество), обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова, (далее - налоговый орган, Инспекция), признании частично недействительным решения инспекции от 30.06.2007 N 057.
Решением от 03.12.2008 Арбитражного суда Саратовской области заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова от 30.06.2008 N 057 в части: пункта 3.1 по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, (далее - НДФЛ), в сумме 1 562 776 руб. 74 коп.; пункта 1 и пункта 3.2. - в части привлечения к ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - НК РФ), по уплате штрафа в сумме 312 555 руб.; пункта 2, 3.3 - в части уплаты пени в сумме 58 967 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Не согласившись с вынесенным судебным актом, Инспекция обратилась в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения арбитражного суда.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, ИФНС по Ленинскому району города Саратова была проведена выездная налоговая проверка ООО "Азбука Комфорта Саратов" по вопросам правильности исчисления, удержания и своевременности уплаты ряда налогов и сборов, в частности, НДФЛ, за период с 01.01.2005 по 31.12.2007. По результатам проведения проверки налоговым органом было принято решение от 30.06.08 N 057, которым заявителю было предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 1 935 333 руб. 00 коп. Кроме этого, заявитель был привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, в виде штрафа в сумме 390 228,2 руб. и ему начислены пени за неуплату НДФЛ в сумме 150 237 руб. 53 коп.
Арбитражный суд, частично удовлетворяя требования заявителя, указывает, что требования в данной части обоснованны. Данный вывод суда коллегия находит правомерным.
Не соглашаясь с доводами налогового органа, суд исходил из следующего. Согласно пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производятся налоговым органом самостоятельно.
Материалами дела установлено, что 30.04.2008, то есть, до принятия оспариваемого решения, ООО "Азбука Комфорта Саратов обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете суммы возмещения по НДС в размере 1 278 859 руб. 00 коп., право на которое подтверждено в решении ИФНС по Ленинскому району города Саратова N 513 от 26.10.2007, и частично суммы излишне взысканного налога на прибыль в размере 373 810 руб. 00 коп., которая согласно решению Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-1598/08, составила 546 133,06 руб., в счет погашения имеющейся у заявителя недоимки по НДФЛ в сумме 1 652 669,00 руб.
По данному заявлению налоговый орган произвел частичный зачет. Недоимка по НДФЛ была уменьшена на 262 215,34 руб., в связи с чем, сумма недоимки по НДФЛ, по решению налогового органа, составила 1 935 333 руб. В остальной части заявление общества о проведении зачета было оставлено без удовлетворения, и налоговый орган принял решения от 15.05 2008 N 261 10-37/9247 и N 262 10-37/9247 об отказе в осуществлении зачета.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 23.07.2008 по делу N А57-8510/08, оставленным в силе постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 27.10.2008, решения налогового органа об отказе обществу в осуществлении зачете от 15.05.2008 N 261 10-37/9247 и N 262 10-37/9247 признаны недействительными. Суд обязал налоговый орган произвести зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 278 859 руб. и частично излишне взысканного налога на прибыль в сумме 111 594 руб. 64 коп. в счет погашения имеющейся задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1 390 453 руб. 64 коп.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
В связи с чем арбитражный суд обоснованно указал, что сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 935 333 руб., согласно судебному акту подлежало уменьшению на 1 390 453 руб. 64 коп.
Кроме того, учитывая, что в соответствии с решением Арбитражного суда Саратовской области от 12.03.2008 по делу N А57-1598/08 у общества установлена сумма излишне взысканного налога на прибыль в размере 516 133 руб. 06 коп., оставшаяся часть переплаты по налогу на прибыль в сумме 172 323 руб. 06 коп. (546 133,06 - 262 215,36 - 111 594,64) подлежала зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ, согласно которому зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Налоговым органом данные суммы переплат по НДС и налогу на прибыль при вынесении решения N 057 от 30.06.2008 в части определения размера недоимки по НДФЛ не были учтены.
Сумма недоимки по НДФЛ, начисленная по решению налогового органа в размере 1 935 333 руб. подлежала уменьшению всего на 1 562 776,74 руб. (сумму возмещения по НДС в размере 1 278 859,00 руб. и оставшуюся сумму излишне взысканного налога на прибыль в размере 283 917,74 руб.).
При таких обстоятельствах коллегия не находит оснований для отмены судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
решение Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-16485/2008 от 03.12.2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 07.04.2009 ПО ДЕЛУ N А57-16485/2008
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 апреля 2009 г. по делу N А57-16485/2008
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова к производству
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 03.12.2008
по делу N А57-16485/2008
по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов" к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова признании частично недействительным решения инспекции от 30.06.2007 N 057,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Азбука Комфорта Саратов", (далее - общество), обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова, (далее - налоговый орган, Инспекция), признании частично недействительным решения инспекции от 30.06.2007 N 057.
Решением от 03.12.2008 Арбитражного суда Саратовской области заявленные требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова от 30.06.2008 N 057 в части: пункта 3.1 по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, (далее - НДФЛ), в сумме 1 562 776 руб. 74 коп.; пункта 1 и пункта 3.2. - в части привлечения к ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее - НК РФ), по уплате штрафа в сумме 312 555 руб.; пункта 2, 3.3 - в части уплаты пени в сумме 58 967 руб. В остальной части в удовлетворении требований отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Не согласившись с вынесенным судебным актом, Инспекция обратилась в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просит об отмене решения арбитражного суда.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, коллегия считает жалобу необоснованной и не подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, ИФНС по Ленинскому району города Саратова была проведена выездная налоговая проверка ООО "Азбука Комфорта Саратов" по вопросам правильности исчисления, удержания и своевременности уплаты ряда налогов и сборов, в частности, НДФЛ, за период с 01.01.2005 по 31.12.2007. По результатам проведения проверки налоговым органом было принято решение от 30.06.08 N 057, которым заявителю было предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 1 935 333 руб. 00 коп. Кроме этого, заявитель был привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, в виде штрафа в сумме 390 228,2 руб. и ему начислены пени за неуплату НДФЛ в сумме 150 237 руб. 53 коп.
Арбитражный суд, частично удовлетворяя требования заявителя, указывает, что требования в данной части обоснованны. Данный вывод суда коллегия находит правомерным.
Не соглашаясь с доводами налогового органа, суд исходил из следующего. Согласно пункту 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производятся налоговым органом самостоятельно.
Материалами дела установлено, что 30.04.2008, то есть, до принятия оспариваемого решения, ООО "Азбука Комфорта Саратов обратилось в налоговый орган с заявлением о зачете суммы возмещения по НДС в размере 1 278 859 руб. 00 коп., право на которое подтверждено в решении ИФНС по Ленинскому району города Саратова N 513 от 26.10.2007, и частично суммы излишне взысканного налога на прибыль в размере 373 810 руб. 00 коп., которая согласно решению Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-1598/08, составила 546 133,06 руб., в счет погашения имеющейся у заявителя недоимки по НДФЛ в сумме 1 652 669,00 руб.
По данному заявлению налоговый орган произвел частичный зачет. Недоимка по НДФЛ была уменьшена на 262 215,34 руб., в связи с чем, сумма недоимки по НДФЛ, по решению налогового органа, составила 1 935 333 руб. В остальной части заявление общества о проведении зачета было оставлено без удовлетворения, и налоговый орган принял решения от 15.05 2008 N 261 10-37/9247 и N 262 10-37/9247 об отказе в осуществлении зачета.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 23.07.2008 по делу N А57-8510/08, оставленным в силе постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 27.10.2008, решения налогового органа об отказе обществу в осуществлении зачете от 15.05.2008 N 261 10-37/9247 и N 262 10-37/9247 признаны недействительными. Суд обязал налоговый орган произвести зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 278 859 руб. и частично излишне взысканного налога на прибыль в сумме 111 594 руб. 64 коп. в счет погашения имеющейся задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1 390 453 руб. 64 коп.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
В связи с чем арбитражный суд обоснованно указал, что сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 935 333 руб., согласно судебному акту подлежало уменьшению на 1 390 453 руб. 64 коп.
Кроме того, учитывая, что в соответствии с решением Арбитражного суда Саратовской области от 12.03.2008 по делу N А57-1598/08 у общества установлена сумма излишне взысканного налога на прибыль в размере 516 133 руб. 06 коп., оставшаяся часть переплаты по налогу на прибыль в сумме 172 323 руб. 06 коп. (546 133,06 - 262 215,36 - 111 594,64) подлежала зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ, согласно которому зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
Налоговым органом данные суммы переплат по НДС и налогу на прибыль при вынесении решения N 057 от 30.06.2008 в части определения размера недоимки по НДФЛ не были учтены.
Сумма недоимки по НДФЛ, начисленная по решению налогового органа в размере 1 935 333 руб. подлежала уменьшению всего на 1 562 776,74 руб. (сумму возмещения по НДС в размере 1 278 859,00 руб. и оставшуюся сумму излишне взысканного налога на прибыль в размере 283 917,74 руб.).
При таких обстоятельствах коллегия не находит оснований для отмены судебного акта.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-16485/2008 от 03.12.2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)