Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 10 декабря 2003 г. Дело N А14-5081/03/154/26
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области на Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26,
Крестьянское (фермерское) хозяйство "Марковское" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области от 21.04.2003 N 25.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение отменить в связи с нарушением судом норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 11 по Воронежской области по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2002 г. принято Решение от 21.04.2003 N 25 о доначислении КФХ "Марковское" НДС в сумме 22400 руб., а также пени в сумме 1283 руб. и о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 4480 руб.
По мнению налоговой инспекции, при переходе налогоплательщиком на упрощенную систему налогообложения в нарушение п. 3 ст. 170 НК РФ им не произведено в 4 квартале 2002 г. восстановление сумм налога на добавленную стоимость в размере 22400 руб., предъявленных ранее, в период нахождения КФХ "Марковское" на общепринятой системе налогообложения, к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям.
Считая Решение налогового органа от 21.04.2003 N 25 незаконным, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным ненормативного акта.
С 01.01.2003 КФХ "Марковское" в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации применяет упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 Кодекса).
По мнению налогового органа, по состоянию на 01.01.2003 заявитель обязан был в последнем периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения, то есть в 4 квартале 2002 г., восстановить суммы НДС, предъявленные ранее к вычету по приобретенным ранее ТМЦ, а также по не полностью самортизированным основным средствам, и уплатить их в бюджет.
В соответствии со ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1992-1, в период действия которого КФХ "Марковское" приобретены основные средства (печь электрическая для хлебопечения) и материалы, суммы налога, уплаченные по товарно-материальным ценностям, в том числе и основным средствам, принимаются к зачету в том отчетном периоде, когда эти ценности приобретены, оприходованы и используются в производственной деятельности предприятия.
На основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия их на учет.
Правомерность предъявления к возмещению сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, инспекция не оспаривает, но считает, что после перехода на другую систему налогообложения, в соответствии с которой налогоплательщик не является плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость, ранее предъявленные к вычету, подлежат восстановлению согласно пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Однако указанные положения не могут быть распространены на спорные правоотношения, поскольку факт приобретения материальных ценностей и основных средств имел место до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, указывающих на необходимость восстановления сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам и товарно-материальным ценностям, ранее возмещенным (принятым к вычету) в установленном законом порядке, в случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, суд на законных основаниях удовлетворил требования заявителя.
Исходя из изложенного, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
от 10 декабря 2003 г. Дело N А14-5081/03/154/26
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области на Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26,
Крестьянское (фермерское) хозяйство "Марковское" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области от 21.04.2003 N 25.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение отменить в связи с нарушением судом норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 11 по Воронежской области по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2002 г. принято Решение от 21.04.2003 N 25 о доначислении КФХ "Марковское" НДС в сумме 22400 руб., а также пени в сумме 1283 руб. и о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 4480 руб.
По мнению налоговой инспекции, при переходе налогоплательщиком на упрощенную систему налогообложения в нарушение п. 3 ст. 170 НК РФ им не произведено в 4 квартале 2002 г. восстановление сумм налога на добавленную стоимость в размере 22400 руб., предъявленных ранее, в период нахождения КФХ "Марковское" на общепринятой системе налогообложения, к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям.
Считая Решение налогового органа от 21.04.2003 N 25 незаконным, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным ненормативного акта.
С 01.01.2003 КФХ "Марковское" в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации применяет упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 Кодекса).
По мнению налогового органа, по состоянию на 01.01.2003 заявитель обязан был в последнем периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения, то есть в 4 квартале 2002 г., восстановить суммы НДС, предъявленные ранее к вычету по приобретенным ранее ТМЦ, а также по не полностью самортизированным основным средствам, и уплатить их в бюджет.
В соответствии со ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1992-1, в период действия которого КФХ "Марковское" приобретены основные средства (печь электрическая для хлебопечения) и материалы, суммы налога, уплаченные по товарно-материальным ценностям, в том числе и основным средствам, принимаются к зачету в том отчетном периоде, когда эти ценности приобретены, оприходованы и используются в производственной деятельности предприятия.
На основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия их на учет.
Правомерность предъявления к возмещению сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, инспекция не оспаривает, но считает, что после перехода на другую систему налогообложения, в соответствии с которой налогоплательщик не является плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость, ранее предъявленные к вычету, подлежат восстановлению согласно пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Однако указанные положения не могут быть распространены на спорные правоотношения, поскольку факт приобретения материальных ценностей и основных средств имел место до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, указывающих на необходимость восстановления сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам и товарно-материальным ценностям, ранее возмещенным (принятым к вычету) в установленном законом порядке, в случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, суд на законных основаниях удовлетворил требования заявителя.
Исходя из изложенного, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 10.12.2003 N А14-5081/03/154/26
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 10 декабря 2003 г. Дело N А14-5081/03/154/26
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области на Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26,
УСТАНОВИЛ:
Крестьянское (фермерское) хозяйство "Марковское" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области от 21.04.2003 N 25.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение отменить в связи с нарушением судом норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 11 по Воронежской области по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2002 г. принято Решение от 21.04.2003 N 25 о доначислении КФХ "Марковское" НДС в сумме 22400 руб., а также пени в сумме 1283 руб. и о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 4480 руб.
По мнению налоговой инспекции, при переходе налогоплательщиком на упрощенную систему налогообложения в нарушение п. 3 ст. 170 НК РФ им не произведено в 4 квартале 2002 г. восстановление сумм налога на добавленную стоимость в размере 22400 руб., предъявленных ранее, в период нахождения КФХ "Марковское" на общепринятой системе налогообложения, к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям.
Считая Решение налогового органа от 21.04.2003 N 25 незаконным, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным ненормативного акта.
С 01.01.2003 КФХ "Марковское" в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации применяет упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 Кодекса).
По мнению налогового органа, по состоянию на 01.01.2003 заявитель обязан был в последнем периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения, то есть в 4 квартале 2002 г., восстановить суммы НДС, предъявленные ранее к вычету по приобретенным ранее ТМЦ, а также по не полностью самортизированным основным средствам, и уплатить их в бюджет.
В соответствии со ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1992-1, в период действия которого КФХ "Марковское" приобретены основные средства (печь электрическая для хлебопечения) и материалы, суммы налога, уплаченные по товарно-материальным ценностям, в том числе и основным средствам, принимаются к зачету в том отчетном периоде, когда эти ценности приобретены, оприходованы и используются в производственной деятельности предприятия.
На основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия их на учет.
Правомерность предъявления к возмещению сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, инспекция не оспаривает, но считает, что после перехода на другую систему налогообложения, в соответствии с которой налогоплательщик не является плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость, ранее предъявленные к вычету, подлежат восстановлению согласно пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Однако указанные положения не могут быть распространены на спорные правоотношения, поскольку факт приобретения материальных ценностей и основных средств имел место до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, указывающих на необходимость восстановления сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам и товарно-материальным ценностям, ранее возмещенным (принятым к вычету) в установленном законом порядке, в случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, суд на законных основаниях удовлетворил требования заявителя.
Исходя из изложенного, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 10 декабря 2003 г. Дело N А14-5081/03/154/26
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области на Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26,
УСТАНОВИЛ:
Крестьянское (фермерское) хозяйство "Марковское" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области от 21.04.2003 N 25.
Решением Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение отменить в связи с нарушением судом норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены судебного акта.
Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией МНС РФ N 11 по Воронежской области по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2002 г. принято Решение от 21.04.2003 N 25 о доначислении КФХ "Марковское" НДС в сумме 22400 руб., а также пени в сумме 1283 руб. и о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 4480 руб.
По мнению налоговой инспекции, при переходе налогоплательщиком на упрощенную систему налогообложения в нарушение п. 3 ст. 170 НК РФ им не произведено в 4 квартале 2002 г. восстановление сумм налога на добавленную стоимость в размере 22400 руб., предъявленных ранее, в период нахождения КФХ "Марковское" на общепринятой системе налогообложения, к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям.
Считая Решение налогового органа от 21.04.2003 N 25 незаконным, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным ненормативного акта.
С 01.01.2003 КФХ "Марковское" в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации применяет упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 Кодекса).
По мнению налогового органа, по состоянию на 01.01.2003 заявитель обязан был в последнем периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения, то есть в 4 квартале 2002 г., восстановить суммы НДС, предъявленные ранее к вычету по приобретенным ранее ТМЦ, а также по не полностью самортизированным основным средствам, и уплатить их в бюджет.
В соответствии со ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1992-1, в период действия которого КФХ "Марковское" приобретены основные средства (печь электрическая для хлебопечения) и материалы, суммы налога, уплаченные по товарно-материальным ценностям, в том числе и основным средствам, принимаются к зачету в том отчетном периоде, когда эти ценности приобретены, оприходованы и используются в производственной деятельности предприятия.
На основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия их на учет.
Правомерность предъявления к возмещению сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, инспекция не оспаривает, но считает, что после перехода на другую систему налогообложения, в соответствии с которой налогоплательщик не является плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость, ранее предъявленные к вычету, подлежат восстановлению согласно пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Однако указанные положения не могут быть распространены на спорные правоотношения, поскольку факт приобретения материальных ценностей и основных средств имел место до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, указывающих на необходимость восстановления сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам и товарно-материальным ценностям, ранее возмещенным (принятым к вычету) в установленном законом порядке, в случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, суд на законных основаниях удовлетворил требования заявителя.
Исходя из изложенного, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Воронежской области от 16.09.2003 по делу N А14-5081/03/154/26 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ N 11 по Воронежской области - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)