Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 19 октября 2009 г.
Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.
при ведении протокола судебного заседания судьей Юдиной М.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Всероссийский институт легких сплавов"
к Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области
о признании недействительным требования N 930 от 09.07.2009 г.
при участии в заседании:
от заявителя - Лаврова В.С., доверенность N 02 от 11.01.2009 г.
от налогового органа - Одинец Н.В., доверенность от 09.02.2009 г. N 04-05/0018@
ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" (ОАО "ВИЛС") обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г.
Налоговый орган в отзыве на заявление и в судебном заседании требования не признал, ссылаясь на то, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует требованиям ст. 69 НК РФ и на правомерность направления требования в адрес обособленного подразделения заявителя.
Также налоговый орган ссылается на то, что оспариваемое требование не нарушает прав заявителя, поскольку взыскание задолженности в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ не производилось.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
ИФНС России N 31 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога (взноса), правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., по результатам которой составлен акт N 92 от 28.01.2009 г. (л.д. 17 - 107 том 1).
На основании указанного акта заместителем начальника ИФНС России N 31 по г. Москве вынесено решение N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г. (л.д. 1 - 98 том 2), в соответствии с которым ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в том числе, за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (г. Руза) в виде взыскания штрафа в размере 9.724 руб. 76 коп., ему начислены пени, в том числе, по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ (г. Руза) в размере 8.035 руб. 57 коп., по налогу на доходы физических лиц (обособленное подразделение) в размере 521 руб. 14 коп. и ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" предложено уплатить недоимку, в том числе, по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ (г. Руза) в размере 48.623 руб. 78 коп.
На основании решения ИФНС России N 31 по г. Москве N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г. Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области в адрес Цеха N 6 ОАО "ВИЛС" направлено требование N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г., в соответствии с которыми заявителю предложено уплатить налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в сумме 48.623 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 8.035 руб. 57 коп., штраф по налогу на прибыль в размере 9.724 руб. 76 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 521 руб. 14 коп. в добровольном порядке в срок до 25.07.2009 г. (л.д. 10 - 11 том 1).
ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" просит признать недействительным требование Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г., ссылаясь на нарушение ст. 69, ст. 70 НК РФ при выставлении требования.
Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
16.06.2009 г. заявителем в УФНС России по г. Москве подана апелляционная жалоба на решение ИФНС России N 31 по г. Москве N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г.
Решение N 21-19/075624 по апелляционной жалобе ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" вынесено Управлением ФНС России по г. Москве 23.07.2009 г. (л.д. 99 - 109 том 2).
Таким образом, у Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области отсутствовали основания для выставления требования N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г. и направления его в адрес цеха N 6 ОАО "Всероссийский институт легких сплавов", поскольку указанное требование выставлено на основании решения ИФНС России N 31 по г. Москве N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г., не вступившего в законную силу на момент выставления требования от 09.07.2009 г.
Кроме того, оспариваемое требование налогового органа вынесено в отношении Цеха N 6 ОАО "ВИЛС", расположенного по адресу: 143150, Московская область, Рузский район, п. Старая Руза.
В соответствии с п. 2 статьи 2 Устава ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" местом нахождения организации является: 121596, Российская Федерация, г. Москва, ул. Горбунова, д. 2, стр. 153.
Статьей 5 Устава заявителя установлено, что общество может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории Российской Федерации с соблюдением требований Федерального закона "Об акционерных обществах" и иных федеральных законов.
В соответствии с Положением о цехе N 6 (база отдыха Руза) ОАО "ВИЛС" Цех N 6 (база отдыха Руза) является структурным подразделением ОАО "Всероссийский институт легких сплавов", осуществляющим свою деятельность на основании Устава общества и настоящего положения (п. 1.1 положения).
Согласно Уведомлению о постановке на налоговый учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, от 07.06.2002 г. ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" поставлено на учет в ИМНС России по Рузскому району (в настоящее время МРИ ФНС РФ N 21 по Московской области) по месту нахождения обособленного подразделения - цеха N 6 ОАО "ВИЛС" 07.06.2002 г.
Таким образом, оспариваемое требование выставлено в отношении обособленного подразделения заявителя и направлено по адресу обособленного подразделения: 143150, Московская область, Рузский район, п. Старая Руза.
Согласно п. 2 ст. 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации и Верховный Суд Российской Федерации в п. 9 Постановления Пленума "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса РФ" N 41/9 от 11.06.1999 г. разъяснили, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
В связи с этим судам необходимо иметь в виду, что с 1 января 1999 года ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал.
Таким образом, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия должны производиться налоговым органом только в отношении налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что требование Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г. не соответствует требованиям действующего законодательства, нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем подлежит признанию недействительным.
Ссылка налогового органа на то, что оспариваемое требование не нарушает прав заявителя, поскольку налоговым органом не производилось принудительное взыскание задолженности в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ, не принимается арбитражным судом, поскольку Налоговый кодекс РФ не ставит право налогоплательщика на оспаривание требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа в зависимость от вынесения налоговым органом решения о взыскании налога, пени, штрафа в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ.
Кроме того, сроки, установленные ст. 47 НК РФ, для вынесения решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, не истекли.
Руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявление ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" удовлетворить.
Признать недействительным требование Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г.
Возвратить ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3.000 руб., уплаченных платежными поручениями N 72 и 73 от 12.08.2009 г.
Справку выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 20.10.2009 ПО ДЕЛУ N А41-29292/09
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 20 октября 2009 г. по делу N А41-29292/09
Резолютивная часть решения объявлена 19 октября 2009 г.
Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.
при ведении протокола судебного заседания судьей Юдиной М.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Всероссийский институт легких сплавов"
к Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области
о признании недействительным требования N 930 от 09.07.2009 г.
при участии в заседании:
от заявителя - Лаврова В.С., доверенность N 02 от 11.01.2009 г.
от налогового органа - Одинец Н.В., доверенность от 09.02.2009 г. N 04-05/0018@
установил:
ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" (ОАО "ВИЛС") обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г.
Налоговый орган в отзыве на заявление и в судебном заседании требования не признал, ссылаясь на то, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует требованиям ст. 69 НК РФ и на правомерность направления требования в адрес обособленного подразделения заявителя.
Также налоговый орган ссылается на то, что оспариваемое требование не нарушает прав заявителя, поскольку взыскание задолженности в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ не производилось.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
ИФНС России N 31 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога (взноса), правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., по результатам которой составлен акт N 92 от 28.01.2009 г. (л.д. 17 - 107 том 1).
На основании указанного акта заместителем начальника ИФНС России N 31 по г. Москве вынесено решение N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г. (л.д. 1 - 98 том 2), в соответствии с которым ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в том числе, за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (г. Руза) в виде взыскания штрафа в размере 9.724 руб. 76 коп., ему начислены пени, в том числе, по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ (г. Руза) в размере 8.035 руб. 57 коп., по налогу на доходы физических лиц (обособленное подразделение) в размере 521 руб. 14 коп. и ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" предложено уплатить недоимку, в том числе, по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ (г. Руза) в размере 48.623 руб. 78 коп.
На основании решения ИФНС России N 31 по г. Москве N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г. Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области в адрес Цеха N 6 ОАО "ВИЛС" направлено требование N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г., в соответствии с которыми заявителю предложено уплатить налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ, в сумме 48.623 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 8.035 руб. 57 коп., штраф по налогу на прибыль в размере 9.724 руб. 76 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 521 руб. 14 коп. в добровольном порядке в срок до 25.07.2009 г. (л.д. 10 - 11 том 1).
ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" просит признать недействительным требование Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г., ссылаясь на нарушение ст. 69, ст. 70 НК РФ при выставлении требования.
Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
16.06.2009 г. заявителем в УФНС России по г. Москве подана апелляционная жалоба на решение ИФНС России N 31 по г. Москве N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г.
Решение N 21-19/075624 по апелляционной жалобе ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" вынесено Управлением ФНС России по г. Москве 23.07.2009 г. (л.д. 99 - 109 том 2).
Таким образом, у Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области отсутствовали основания для выставления требования N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г. и направления его в адрес цеха N 6 ОАО "Всероссийский институт легких сплавов", поскольку указанное требование выставлено на основании решения ИФНС России N 31 по г. Москве N 514 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.05.2009 г., не вступившего в законную силу на момент выставления требования от 09.07.2009 г.
Кроме того, оспариваемое требование налогового органа вынесено в отношении Цеха N 6 ОАО "ВИЛС", расположенного по адресу: 143150, Московская область, Рузский район, п. Старая Руза.
В соответствии с п. 2 статьи 2 Устава ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" местом нахождения организации является: 121596, Российская Федерация, г. Москва, ул. Горбунова, д. 2, стр. 153.
Статьей 5 Устава заявителя установлено, что общество может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории Российской Федерации с соблюдением требований Федерального закона "Об акционерных обществах" и иных федеральных законов.
В соответствии с Положением о цехе N 6 (база отдыха Руза) ОАО "ВИЛС" Цех N 6 (база отдыха Руза) является структурным подразделением ОАО "Всероссийский институт легких сплавов", осуществляющим свою деятельность на основании Устава общества и настоящего положения (п. 1.1 положения).
Согласно Уведомлению о постановке на налоговый учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации, от 07.06.2002 г. ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" поставлено на учет в ИМНС России по Рузскому району (в настоящее время МРИ ФНС РФ N 21 по Московской области) по месту нахождения обособленного подразделения - цеха N 6 ОАО "ВИЛС" 07.06.2002 г.
Таким образом, оспариваемое требование выставлено в отношении обособленного подразделения заявителя и направлено по адресу обособленного подразделения: 143150, Московская область, Рузский район, п. Старая Руза.
Согласно п. 2 ст. 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации и Верховный Суд Российской Федерации в п. 9 Постановления Пленума "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса РФ" N 41/9 от 11.06.1999 г. разъяснили, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
В связи с этим судам необходимо иметь в виду, что с 1 января 1999 года ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал.
Таким образом, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия должны производиться налоговым органом только в отношении налогоплательщиков.
В соответствии со ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что требование Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г. не соответствует требованиям действующего законодательства, нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем подлежит признанию недействительным.
Ссылка налогового органа на то, что оспариваемое требование не нарушает прав заявителя, поскольку налоговым органом не производилось принудительное взыскание задолженности в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ, не принимается арбитражным судом, поскольку Налоговый кодекс РФ не ставит право налогоплательщика на оспаривание требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа в зависимость от вынесения налоговым органом решения о взыскании налога, пени, штрафа в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ.
Кроме того, сроки, установленные ст. 47 НК РФ, для вынесения решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, не истекли.
Руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
заявление ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" удовлетворить.
Признать недействительным требование Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области N 930 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2009 г.
Возвратить ОАО "Всероссийский институт легких сплавов" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3.000 руб., уплаченных платежными поручениями N 72 и 73 от 12.08.2009 г.
Справку выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
М.А.ЮДИНА
М.А.ЮДИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)