Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 4 апреля 2005 г. Дело N А51-680/05 31-28
Арбитражный суд Приморского края установил:
Рассматривается заявление ИФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока к муниципальному учреждению здравоохранения г. Владивосток "С." о взыскании 517361 руб. налоговых санкций.
Инспекция ФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока в судебном заседании представила расчеты полноты, правильности и своевременности перечисления подоходного налога в бюджет за период с 01.05.02 по 30.06.04.
Ответчик представил письменный отзыв на заявление, в котором возражает против заявленных требований, ссылаясь на отсутствие вины с его стороны.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Муниципальное учреждение здравоохранения г. Владивостока "С." зарегистрировано в качестве юридического лица постановлением администрации г. Владивостока N 945 от 24.05.99, свидетельство N 01103572, серия 25.
На основании решения и.о. руководителя ИФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока N 80 от 24.06.04 в соответствии со ст. ст. 31, 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." по вопросам правильности, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.03.02 по 30.06.04.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки N 80 от 14.07.04, в котором зафиксировано, что в нарушение главы 23 части II НК РФ перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного с физических лиц налога на доходы физических лиц производилось несвоевременно, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 2586807 руб.
На основании акта выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение N 81-р от 05.08.04 о привлечении муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 517361 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.
В соответствии п. 1 ст. 104 НК РФ Инспекция ФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока направила в адрес муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." требование N 1166 от 27.07.04 об уплате штрафных санкций в сумме 517361 руб. в срок до 06.08.04.
Учитывая, что требование в установленный срок исполнено не было, 18.01.05 ИФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока обратилась с заявлением в суд о взыскании штрафных санкций.
Исследовав представленные документы, выслушав пояснения ответчика, суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст. 24 НК РФ муниципальное учреждение здравоохранения г. Владивостока "С." является налоговым агентом, в обязанности которого в соответствии со ст. 226 НК РФ входит исчисление, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено и материалами дела подтверждается, что муниципальным учреждением здравоохранения г. Владивостока "С." в нарушение вышеуказанной нормы несвоевременно производилось перечисление удержанного налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налоговым агентом сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неудержанного налога.
Проверив сумму предъявленного ко взысканию по данному основанию штрафа, суд считает, что налоговым органом с учетом санкции ст. 123 НК РФ на ответчика правомерно был наложен штраф в размере 517361 руб. (2586807 x 20%).
Довод ответчика об отсутствии его вины в несвоевременном перечислении налога в связи с тем, что он не имеет собственных денежных средств, а источником формирования его имущества и финансовых ресурсов является собственник - администрация г. Владивостока, суд считает неправомерным, поскольку физические лица (налогоплательщики) получили заработную плату (доход) в результате отношений с МУЗ г. Владивостока "С.", следовательно, источником выплаты является лечебное учреждение, и именно оно является налоговым агентом по отношению к своим работникам, а значит именно на нем лежит обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Вместе с тем, санкции штрафного характера, каковой является ответственность по ст. 123 НК РФ, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям дифференцированности, соразмерности и справедливости наказания.
В ч. 1 ст. 112 НК РФ указан перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым, таким образом, любые обстоятельства могут быть признаны судом смягчающими ответственность.
В связи с чем, учитывая характер деятельности и социальную направленность учреждения, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ суд учитывает данные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность и на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снижает размер штрафа до 1000 руб.
Судом установлено, что в соответствии со ст. 104 НК РФ истцом соблюден досудебный порядок взыскания налоговой санкции с ответчика в бюджет, и в пределах установленного ст. 115 НК РФ шестимесячного срока истец обратился в суд за принудительным взысканием.
Учитывая изложенное, суд считает, что исковые требования заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению частично.
Расходы по госпошлине суд в порядке ст. ст. 102, 110 АПК РФ возлагает ив ответчика, но в соответствии с п. 2 ст. 333.22 НК РФ снижает размер взыскиваемой государственной пошлины до 500 руб.
Руководствуясь п. 3 ст. 112 НК РФ, ст. ст. 70, 102, 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
Взыскать с муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." в доход бюджета 1000 (одну тысячу) руб. налоговых санкций за неправомерное перечисление налога на доходы физических лиц; в доход федерального бюджета РФ 500 руб. (пятьсот руб.) государственной пошлины.
В удовлетворении заявления в остальной части отказать.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПРИМОРСКОГО КРАЯ ОТ 04.04.2005 ПО ДЕЛУ N А51-680/05 31-28
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 4 апреля 2005 г. Дело N А51-680/05 31-28
Арбитражный суд Приморского края установил:
Рассматривается заявление ИФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока к муниципальному учреждению здравоохранения г. Владивосток "С." о взыскании 517361 руб. налоговых санкций.
Инспекция ФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока в судебном заседании представила расчеты полноты, правильности и своевременности перечисления подоходного налога в бюджет за период с 01.05.02 по 30.06.04.
Ответчик представил письменный отзыв на заявление, в котором возражает против заявленных требований, ссылаясь на отсутствие вины с его стороны.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Муниципальное учреждение здравоохранения г. Владивостока "С." зарегистрировано в качестве юридического лица постановлением администрации г. Владивостока N 945 от 24.05.99, свидетельство N 01103572, серия 25.
На основании решения и.о. руководителя ИФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока N 80 от 24.06.04 в соответствии со ст. ст. 31, 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." по вопросам правильности, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.03.02 по 30.06.04.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки N 80 от 14.07.04, в котором зафиксировано, что в нарушение главы 23 части II НК РФ перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного с физических лиц налога на доходы физических лиц производилось несвоевременно, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 2586807 руб.
На основании акта выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение N 81-р от 05.08.04 о привлечении муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 517361 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ.
В соответствии п. 1 ст. 104 НК РФ Инспекция ФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока направила в адрес муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." требование N 1166 от 27.07.04 об уплате штрафных санкций в сумме 517361 руб. в срок до 06.08.04.
Учитывая, что требование в установленный срок исполнено не было, 18.01.05 ИФНС РФ по Первореченскому району г. Владивостока обратилась с заявлением в суд о взыскании штрафных санкций.
Исследовав представленные документы, выслушав пояснения ответчика, суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст. 24 НК РФ муниципальное учреждение здравоохранения г. Владивостока "С." является налоговым агентом, в обязанности которого в соответствии со ст. 226 НК РФ входит исчисление, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено и материалами дела подтверждается, что муниципальным учреждением здравоохранения г. Владивостока "С." в нарушение вышеуказанной нормы несвоевременно производилось перечисление удержанного налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налоговым агентом сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неудержанного налога.
Проверив сумму предъявленного ко взысканию по данному основанию штрафа, суд считает, что налоговым органом с учетом санкции ст. 123 НК РФ на ответчика правомерно был наложен штраф в размере 517361 руб. (2586807 x 20%).
Довод ответчика об отсутствии его вины в несвоевременном перечислении налога в связи с тем, что он не имеет собственных денежных средств, а источником формирования его имущества и финансовых ресурсов является собственник - администрация г. Владивостока, суд считает неправомерным, поскольку физические лица (налогоплательщики) получили заработную плату (доход) в результате отношений с МУЗ г. Владивостока "С.", следовательно, источником выплаты является лечебное учреждение, и именно оно является налоговым агентом по отношению к своим работникам, а значит именно на нем лежит обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Вместе с тем, санкции штрафного характера, каковой является ответственность по ст. 123 НК РФ, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям дифференцированности, соразмерности и справедливости наказания.
В ч. 1 ст. 112 НК РФ указан перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым, таким образом, любые обстоятельства могут быть признаны судом смягчающими ответственность.
В связи с чем, учитывая характер деятельности и социальную направленность учреждения, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ суд учитывает данные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность и на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снижает размер штрафа до 1000 руб.
Судом установлено, что в соответствии со ст. 104 НК РФ истцом соблюден досудебный порядок взыскания налоговой санкции с ответчика в бюджет, и в пределах установленного ст. 115 НК РФ шестимесячного срока истец обратился в суд за принудительным взысканием.
Учитывая изложенное, суд считает, что исковые требования заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению частично.
Расходы по госпошлине суд в порядке ст. ст. 102, 110 АПК РФ возлагает ив ответчика, но в соответствии с п. 2 ст. 333.22 НК РФ снижает размер взыскиваемой государственной пошлины до 500 руб.
Руководствуясь п. 3 ст. 112 НК РФ, ст. ст. 70, 102, 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с муниципального учреждения здравоохранения г. Владивостока "С." в доход бюджета 1000 (одну тысячу) руб. налоговых санкций за неправомерное перечисление налога на доходы физических лиц; в доход федерального бюджета РФ 500 руб. (пятьсот руб.) государственной пошлины.
В удовлетворении заявления в остальной части отказать.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)