Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
20 марта 2006 г. Дело N А60-43087/05-С10
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.А. Теслицкого при ведении протокола судебного заседания судьей рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России по г. Ревде Свердловской области к ООО "Трио" о взыскании налоговых санкций в сумме 119926 руб.,
при участии в судебном заседании: от заявителя - Гаеткулова И.М., специалист, по доверенности N 03-08/114 от 12.01.2006; от заинтересованного лица - представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Объявлен состав суда, разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов суду не заявлено, заявлений и ходатайств от лиц, участвующих в деле, не поступило.
В судебном заседании, состоявшемся 23.01.2006, дело было признано подготовленным и было назначено основное судебное заседание на 13.02.2006 10 ч. 00 мин., которое впоследствии было отложено на 13.03.2006.
Инспекция ФНС России по г. Ревде Свердловской области просит взыскать с ООО "Трио" в доход бюджета налоговые санкции в общей сумме 119926 руб.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд установил:
в период с 23.05.2005 по 22.07.2005 Инспекцией ФНС России по г. Ревде Свердловской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Трио" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество предприятий и земельного налога за 2002 - 2004 г.
Актом выездной налоговой проверки N 58/45 от 23.08.2005 установлено:
ООО "Трио" имеет в частной собственности отдельно стоящее здание - магазин N 37, расположенный по адресу: г. Ревда, ул. Республиканская, 41. В проверяемый период указанный объект недвижимости сдавался Обществом в аренду ИП Бычковой В.А. и ИП Зеленкиной М.А., о чем свидетельствуют договор аренды N 1 от 17.11.1998, договор субаренды N 1 от 01.01.2002 и договор аренды N 1 от 01.03.2004.
На основании акта выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение N 03-10/13463 от 23.09.2005, которым ООО "Трио" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа на общую сумму 119926 руб., из них:
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 2003 - 2004 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 29600 руб., в том числе: за 2-й квартал 2003 г. - 7360 руб. (3200 руб. x 30%) + (3200 руб. x 20 месяцев x 10%), за 3-й квартал 2003 г. - 9600 руб. (4800 руб. x 30%) + (4800 руб. x 17 месяцев x 10%); за 4-й квартал 2003 г. - 8160 руб. (4800 руб. x 30%) + (4800 руб. x 14 месяцев x 10%); за 1-й квартал 2004 г. - 4480 руб. (3200 руб. x 30%) + (3200 руб. x 11 месяцев x 10%).
- по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДС в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 3200 руб., в том числе: за 2-й квартал 2003 г. - 640 руб. (3200 руб. x 20%), за 3-й квартал 2003 г. - 960 руб. (4800 руб. x 20%); за 4-й квартал 2003 г. - 960 руб. (4800 руб. x 20%); за 1-й квартал 2004 г. - 640 руб. (3200 руб. x 20%).
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на прибыль за 2003 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 19079 руб. (13628 руб. x 30%) + (13628 руб. x 11 месяцев x 10%).
- по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на прибыль за 2004 г. в виде штрафа в размере 159 руб. (3186 руб. x 5%).
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по земельному налогу за 2002 - 2004 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 3117 руб., в том числе: за 2002 г. - 1376 руб. (393 руб. x 30%) + (393 руб. x 32 месяца x 10%); за 2003 г. - 1274 руб. (708 руб. x 30%) + (708 руб. x 15 месяцев x 10%); за 2004 г. - 467 руб. (779 руб. x 30%) + (779 руб. x 3 месяца x 10%).
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на имущество организаций за 2002 - 2003 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 19520 руб., в том числе: за 2002 г. - 9045 руб. (3479 руб. x 30%) + (3479 руб. x 23 месяца x 10%); за 2003 г. - 10475 руб. (7482 руб. x 30%) + (7482 руб. x 11 месяцев x 10%).
- по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на имущество организаций за 2004 г. в виде штрафа в размере 251 руб. (5010 руб. x 5%).
- по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, совершенное в течение более одного налогового периода и повлекшее занижение налоговой базы, в виде штрафа в общей сумме 45000 руб. (150000 - по налогу на прибыль, 15000 - по земельному налогу, 15000 - по налогу на имущество предприятий).
Требование от 23.09.2005 N 6175 о добровольной уплате налоговых санкций в срок до 03.10.2005 Обществом не выполнено, поэтому налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании санкций в судебном порядке.
Согласно ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), ООО "Трио" является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
На основании п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается квартал (ст. 163 Кодекса).
Таким образом, не исчислив и не уплатив налог на добавленную стоимость, ООО "Трио" совершило налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается приходными кассовыми ордерами и договорами. Следовательно, налогоплательщик обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 3200 руб.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации в целях осуществления налогового контроля установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность установлена законодательством о налогах и сборах, а также представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно п. 5 ст. 174 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Материалами дела установлено, что декларации по НДС за 2003 - 2004 г. не представлялись Обществом в налоговый орган в течение длительного периода, превышающего 180 дней.
Таким образом, ООО "Трио" правомерно привлечено по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 29600 руб.
В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Трио" является плательщиком налога на прибыль.
Согласно ст. 289 Кодекса, плательщики налога на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год (п. 1 ст. 285 Кодекса).
В силу того, что ООО "Трио" не представило в установленный законом срок декларации по налогу на прибыль за 2003 - 2004 г., суд считает, что налоговый орган правомерно привлек Общество к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление декларации за 2003 г. в течение более 180 дней и по п. 1 ст. 119 Кодекса за непредставление декларации за 2004 г. в сумме 159 руб.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы является земельный налог.
На основании п. 1 ст. 36 ЗК РФ юридические лица, имеющие в собственности здания, строения и сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, являются пользователями этих земельных участков.
П. 2 ст. 5 Закона Свердловской области N 23-ОЗ от 16.10.1995 "О плате за землю на территории Свердловской области", действовавшего до 01.01.2006, устанавливал налог за городские земли на основе средних ставок.
Согласно ст. 16 Закона Российской Федерации N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю", действовавшего в 2002 - 2004 г., юридические лица ежегодно не позднее 1 июля должны представлять в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
В нарушение этой нормы ООО "Трио" налог на землю не уплачивало и соответствующих деклараций не представляло за 2002 - 2004 г.
Отсюда следует, что налоговый орган правомерно привлек Общество к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 3117 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Свердловской области N 34-ОЗ от 24.11.2000 "О ставках и дополнительных льготах по налогу на имущество предприятий в Свердловской области", ст. 8 Закона Российской Федерации N 2030-1 от 13.12.1991 "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" и ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Трио" в проверяемом периоде являлось плательщиком налога на имущество организаций.
Из смысла ст. 8 Закона Российской Федерации N 2030-1 от 13.12.1991 и п. 2 ст. 15 Федерального закона Российской Федерации N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" следует, что расчет налога по итогам налогового периода представляется в налоговый орган до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации декларации по налогу на прибыль представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 379 Кодекса).
Таким образом, ООО "Трио" правомерно привлечено к налоговой ответственности за непредставление декларации по налогу на прибыль организаций за 2002 - 2003 г. по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 19520 руб. и за 2004 г. - по п. 1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в сумме 251 руб.
Материалами дела подтверждается, что ООО "Трио" не уплачивало перечисленные налоги в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшего занижение налоговой базы за 2002 - 2004 г., так как у Общества в нарушение ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Федерального закона Российской Федерации N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" отсутствуют регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости, главные книги), на основании которых в соответствии со ст. 54 Кодекса исчисляется налоговая база.
Таким образом, Общество подлежит налоговой ответственности по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако в соответствии с п. 2 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации недопустимо повторное привлечение налогоплательщика к ответственности за одно и то же правонарушение. Взыскание штрафов по п. 3 ст. 120 Кодекса в отношении каждого вида налогов противоречит общим принципам привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности. Поэтому требования налогового органа в части взыскания штрафа по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат удовлетворению лишь в части - в сумме 15000 руб.
В соответствии со ст. 333.17 главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2005, организации, индивидуальные предприниматели, выступающие ответчиками в арбитражных судах, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с указанной главой, признаются плательщиками государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины по данному заявлению.
Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, а требования заявителя удовлетворены судом частично, заинтересованное лицо является плательщиком государственной пошлины по данному заявлению пропорционально сумме удовлетворенных требований и должно уплатить в федеральный бюджет государственную пошлину по ставке, действующей на момент принятия решения, т.е. установленной главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, заинтересованное лицо в десятидневный срок со дня вступления данного решения в законную силу обязано уплатить в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 2923,11 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 333.18 и пп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
заявленные требования Инспекции ФНС России по г. Ревде Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с ООО "Трио" (адрес: 623280, Свердловская область, г. Ревда, ул. Республиканская, 63; свидетельство о госрегистрации N 002860484 от 27.12.2002) в доход бюджета налоговые санкции в сумме 89926 руб., а также в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 2923,11 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259 - 260, 275 - 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате заинтересованным лицом добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 20.03.2006, 13.03.2006 ПО ДЕЛУ N А60-43087/05-С10
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
20 марта 2006 г. Дело N А60-43087/05-С10
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.А. Теслицкого при ведении протокола судебного заседания судьей рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России по г. Ревде Свердловской области к ООО "Трио" о взыскании налоговых санкций в сумме 119926 руб.,
при участии в судебном заседании: от заявителя - Гаеткулова И.М., специалист, по доверенности N 03-08/114 от 12.01.2006; от заинтересованного лица - представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Объявлен состав суда, разъяснены процессуальные права и обязанности. Отводов суду не заявлено, заявлений и ходатайств от лиц, участвующих в деле, не поступило.
В судебном заседании, состоявшемся 23.01.2006, дело было признано подготовленным и было назначено основное судебное заседание на 13.02.2006 10 ч. 00 мин., которое впоследствии было отложено на 13.03.2006.
Инспекция ФНС России по г. Ревде Свердловской области просит взыскать с ООО "Трио" в доход бюджета налоговые санкции в общей сумме 119926 руб.
Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд установил:
в период с 23.05.2005 по 22.07.2005 Инспекцией ФНС России по г. Ревде Свердловской области проведена выездная налоговая проверка ООО "Трио" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество предприятий и земельного налога за 2002 - 2004 г.
Актом выездной налоговой проверки N 58/45 от 23.08.2005 установлено:
ООО "Трио" имеет в частной собственности отдельно стоящее здание - магазин N 37, расположенный по адресу: г. Ревда, ул. Республиканская, 41. В проверяемый период указанный объект недвижимости сдавался Обществом в аренду ИП Бычковой В.А. и ИП Зеленкиной М.А., о чем свидетельствуют договор аренды N 1 от 17.11.1998, договор субаренды N 1 от 01.01.2002 и договор аренды N 1 от 01.03.2004.
На основании акта выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение N 03-10/13463 от 23.09.2005, которым ООО "Трио" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа на общую сумму 119926 руб., из них:
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 2003 - 2004 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 29600 руб., в том числе: за 2-й квартал 2003 г. - 7360 руб. (3200 руб. x 30%) + (3200 руб. x 20 месяцев x 10%), за 3-й квартал 2003 г. - 9600 руб. (4800 руб. x 30%) + (4800 руб. x 17 месяцев x 10%); за 4-й квартал 2003 г. - 8160 руб. (4800 руб. x 30%) + (4800 руб. x 14 месяцев x 10%); за 1-й квартал 2004 г. - 4480 руб. (3200 руб. x 30%) + (3200 руб. x 11 месяцев x 10%).
- по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату НДС в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 3200 руб., в том числе: за 2-й квартал 2003 г. - 640 руб. (3200 руб. x 20%), за 3-й квартал 2003 г. - 960 руб. (4800 руб. x 20%); за 4-й квартал 2003 г. - 960 руб. (4800 руб. x 20%); за 1-й квартал 2004 г. - 640 руб. (3200 руб. x 20%).
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на прибыль за 2003 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 19079 руб. (13628 руб. x 30%) + (13628 руб. x 11 месяцев x 10%).
- по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на прибыль за 2004 г. в виде штрафа в размере 159 руб. (3186 руб. x 5%).
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по земельному налогу за 2002 - 2004 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 3117 руб., в том числе: за 2002 г. - 1376 руб. (393 руб. x 30%) + (393 руб. x 32 месяца x 10%); за 2003 г. - 1274 руб. (708 руб. x 30%) + (708 руб. x 15 месяцев x 10%); за 2004 г. - 467 руб. (779 руб. x 30%) + (779 руб. x 3 месяца x 10%).
- по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на имущество организаций за 2002 - 2003 г. в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 19520 руб., в том числе: за 2002 г. - 9045 руб. (3479 руб. x 30%) + (3479 руб. x 23 месяца x 10%); за 2003 г. - 10475 руб. (7482 руб. x 30%) + (7482 руб. x 11 месяцев x 10%).
- по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком деклараций по налогу на имущество организаций за 2004 г. в виде штрафа в размере 251 руб. (5010 руб. x 5%).
- по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, совершенное в течение более одного налогового периода и повлекшее занижение налоговой базы, в виде штрафа в общей сумме 45000 руб. (150000 - по налогу на прибыль, 15000 - по земельному налогу, 15000 - по налогу на имущество предприятий).
Требование от 23.09.2005 N 6175 о добровольной уплате налоговых санкций в срок до 03.10.2005 Обществом не выполнено, поэтому налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании санкций в судебном порядке.
Согласно ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), ООО "Трио" является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
На основании п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается квартал (ст. 163 Кодекса).
Таким образом, не исчислив и не уплатив налог на добавленную стоимость, ООО "Трио" совершило налоговое нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается приходными кассовыми ордерами и договорами. Следовательно, налогоплательщик обоснованно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 3200 руб.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации в целях осуществления налогового контроля установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность установлена законодательством о налогах и сборах, а также представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно п. 5 ст. 174 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Материалами дела установлено, что декларации по НДС за 2003 - 2004 г. не представлялись Обществом в налоговый орган в течение длительного периода, превышающего 180 дней.
Таким образом, ООО "Трио" правомерно привлечено по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока в виде штрафа в размере 29600 руб.
В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Трио" является плательщиком налога на прибыль.
Согласно ст. 289 Кодекса, плательщики налога на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год (п. 1 ст. 285 Кодекса).
В силу того, что ООО "Трио" не представило в установленный законом срок декларации по налогу на прибыль за 2003 - 2004 г., суд считает, что налоговый орган правомерно привлек Общество к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление декларации за 2003 г. в течение более 180 дней и по п. 1 ст. 119 Кодекса за непредставление декларации за 2004 г. в сумме 159 руб.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы является земельный налог.
На основании п. 1 ст. 36 ЗК РФ юридические лица, имеющие в собственности здания, строения и сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, являются пользователями этих земельных участков.
П. 2 ст. 5 Закона Свердловской области N 23-ОЗ от 16.10.1995 "О плате за землю на территории Свердловской области", действовавшего до 01.01.2006, устанавливал налог за городские земли на основе средних ставок.
Согласно ст. 16 Закона Российской Федерации N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю", действовавшего в 2002 - 2004 г., юридические лица ежегодно не позднее 1 июля должны представлять в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
В нарушение этой нормы ООО "Трио" налог на землю не уплачивало и соответствующих деклараций не представляло за 2002 - 2004 г.
Отсюда следует, что налоговый орган правомерно привлек Общество к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 3117 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Свердловской области N 34-ОЗ от 24.11.2000 "О ставках и дополнительных льготах по налогу на имущество предприятий в Свердловской области", ст. 8 Закона Российской Федерации N 2030-1 от 13.12.1991 "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" и ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "Трио" в проверяемом периоде являлось плательщиком налога на имущество организаций.
Из смысла ст. 8 Закона Российской Федерации N 2030-1 от 13.12.1991 и п. 2 ст. 15 Федерального закона Российской Федерации N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" следует, что расчет налога по итогам налогового периода представляется в налоговый орган до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 3 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации декларации по налогу на прибыль представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 379 Кодекса).
Таким образом, ООО "Трио" правомерно привлечено к налоговой ответственности за непредставление декларации по налогу на прибыль организаций за 2002 - 2003 г. по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 19520 руб. и за 2004 г. - по п. 1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в сумме 251 руб.
Материалами дела подтверждается, что ООО "Трио" не уплачивало перечисленные налоги в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшего занижение налоговой базы за 2002 - 2004 г., так как у Общества в нарушение ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Федерального закона Российской Федерации N 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" отсутствуют регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости, главные книги), на основании которых в соответствии со ст. 54 Кодекса исчисляется налоговая база.
Таким образом, Общество подлежит налоговой ответственности по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако в соответствии с п. 2 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации недопустимо повторное привлечение налогоплательщика к ответственности за одно и то же правонарушение. Взыскание штрафов по п. 3 ст. 120 Кодекса в отношении каждого вида налогов противоречит общим принципам привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности. Поэтому требования налогового органа в части взыскания штрафа по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат удовлетворению лишь в части - в сумме 15000 руб.
В соответствии со ст. 333.17 главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2005, организации, индивидуальные предприниматели, выступающие ответчиками в арбитражных судах, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с указанной главой, признаются плательщиками государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины по данному заявлению.
Поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, а требования заявителя удовлетворены судом частично, заинтересованное лицо является плательщиком государственной пошлины по данному заявлению пропорционально сумме удовлетворенных требований и должно уплатить в федеральный бюджет государственную пошлину по ставке, действующей на момент принятия решения, т.е. установленной главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, заинтересованное лицо в десятидневный срок со дня вступления данного решения в законную силу обязано уплатить в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 2923,11 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 333.18 и пп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
заявленные требования Инспекции ФНС России по г. Ревде Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с ООО "Трио" (адрес: 623280, Свердловская область, г. Ревда, ул. Республиканская, 63; свидетельство о госрегистрации N 002860484 от 27.12.2002) в доход бюджета налоговые санкции в сумме 89926 руб., а также в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 2923,11 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259 - 260, 275 - 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате заинтересованным лицом добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
ТЕСЛИЦКИЙ А.А.
ТЕСЛИЦКИЙ А.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)