Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 15 февраля 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 24 февраля 2010 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Луговского Н.В.,
судей Дубровиной О.А., Комнатной Ю.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Поморовой Н.М.,
при участии в судебном заседании:
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области - Погуляева Ю. В. по доверенности N 04-21/180901 от 05.02.2010 г.;
- от закрытого акционерного общества "Производственное предприятие "ЖБК-3" - Арбеков Ю.В. по доверенности N 1111 от 07.09.2009 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области (Саратовская область, г. Энгельс)
на решение арбитражного суда Саратовской области от 16 декабря 2009 года по делу N А57-21960/2009, принятое судьей Вулах Г.М.,
по заявлению закрытого акционерного общества "Производственное предприятие "ЖБК-3" (Саратовская область, г. Энгельс)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области (Саратовская область, г. Энгельс)
о признании недействительным решения налогового органа,
установил:
Решением арбитражного суда Саратовской области от 16.12.2009 г. удовлетворены уточненные в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации требования закрытого акционерного обществ "Производственное предприятие "ЖБК-3" (далее - ЗАО "ПП "ЖКБ-3", Общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области (далее - Инспекция, налоговый орган) об отказе в осуществлении зачета налога на прибыль в размере 5 265 974 руб. 84 коп., изложенное в письме N 923 от 07.08.2009 г., обязании зачесть ЗАО "ПП "ЖКБ-3" излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 5 265 974 руб. 84 коп., в счет предстоящих платежей по налогам.
Инспекция, не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит принятое по делу решение отменить по основаниям, изложенным в отзыве.
Общество возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 04.08.2009 г. за исходящим номером 976 ЗАО ПП "ЖБК-3" обратилось с заявлением в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в размере 5 265 974 руб. 84 коп. в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Поводом для обращения с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль послужило то обстоятельство, что ЗАО ПП "ЖБК-3" 28.03.2006 года в Межрайонную ИФНС России N 7 по Саратовской области была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2005 год, в которой в строке 030 "выручка от реализации имущественных прав" отражена прибыль в размере 32 161 642 руб., в указанную сумму прибыли вошла прибыль полученная от инвестиционной деятельности по жилому дому по улице Московская-Нестерова в размере 22 090 824 руб.
С суммы прибыли, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль, за исключением убытков от инвестиционной деятельности в размере 149 263 руб. был уплачен налог на прибыль организаций в размере 24%, который составляет 5 265 974 руб. 84 коп.
Оплата налога на прибыль произведена на основании платежных поручений, имеющихся в материалах дела.
В письме от 07.08.2009 г. N 923 Инспекция сообщила о том, что по заявлению ЗАО ПП "ЖБК-3" о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль принято решение об отказе, поскольку уплата по решению арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-16656/2007 ЗАО ПП "ЖКБ-3" не производилась, переплата в связи с отменой указанного решения отсутствует.
В связи с тем, что зачет налоговым органом не был произведен, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные ЗАО ПП "ЖКБ-3" требования, исходил из того, что налоговым органом не доказана обоснованность принятия решения об отказе в осуществлении зачета по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Суд апелляционной инстанции считает выводы суда первой инстанции правомерными и обоснованными.
В силу п. 5 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ праву налогоплательщика на зачет предшествует заявление налогоплательщика о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.
Исходя из положений ст. 78 НК РФ в рамках трехлетнего срока при наличии излишне уплаченной либо взысканной суммы налога, пени требование налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога подлежит безусловному удовлетворению.
Судом первой инстанции установлено, что Инспекцией 13.08.2007 г. вынесено решение N 13/81 о привлечении ЗАО ПП "ЖБК-3" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (страница 14 решения, п. 2.8.1 и п. 2.8.1.1), в том числе по налогу на прибыль за 2005 г., где указана сумма прибыли по налоговой декларации - 32 161 642 руб. и в данной сумме отражена прибыль от реализации имущественных прав по жилому дому по улице Московская-Нестерова.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. по делу N А-57-16656/07-26-33 требования ЗАО ПП "ЖБК-3" о признании недействительным п. 2.8.1.1 решения Инспекции N 13/81 от 13.08.2007 года в части начисления налогоплательщику налога на прибыль за 2005 г. по денежным средствам, получаемым обществом, выполняющим функции заказчик - застройщика, от инвесторов по договорам на долевое участие в строительстве жилого дома, которые носят инвестиционный характер, удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 15.09.2008 г. апелляционная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения, решение арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. - без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.2008 г. решение арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. и постановление апелляционной инстанции от 15.09.2008 г. оставлены без изменения.
В связи с вступлением в законную силу решения арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. сумма излишне уплаченная ЗАО ПП "ЖБК-3" по налогу на прибыль за 2005 г. в размере 5 265 974 руб. 84 коп. подлежит зачету либо возврату по заявлению налогоплательщика.
В силу ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, факт излишне уплаченной суммы налога на прибыль за 2005 г. в размере 5 265 974, 84 руб. установлен решением арбитражного суда Саратовской области и подтверждается материалами дела.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
В п. 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" отмечено, что в случае, если налогоплательщик полагает, что решением налогового органа об отказе в зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в счет погашения имеющейся у него недоимки его права нарушены, он вправе оспорить такое решение в суде на основании статьи 22 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации путем предъявления иска о признании недействительным решения государственного органа.
Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что налоговому органу необходимо зачесть излишне уплаченную сумму налога на прибыль в счет предстоящих платежей по налогам в связи с признанием недействительным решения Инспекции в части признания недействительными начислений по налогу на прибыль за 2005 г. в размере 5 265 974,84 руб. и уплатой суммы налога ЗАО ПП "ЖБК-3", которая подтверждается налоговой декларацией за 2005 г., платежными поручениями на оплату налога на прибыль за 2005 г.
Доказательств отсутствия переплаты налога на прибыль Инспекцией не представлено.
С учетом изложенного судебная коллегия соглашается с выводом суда о том, что налоговым органом не доказана обоснованность принятия решения об отказе в осуществлении зачета по налогу на прибыль в размере 5 265 974,84 руб. в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Ссылку Инспекции на проведенную сверку, в которой, по мнению налогового органа, ЗАО ПП "ЖБК-3" с фактом отсутствия переплаты согласно и указанный факт не оспаривает, судебная коллегия отклоняет.
Материалами дела подтверждено, что Инспекцией и ЗАО ПП "ЖКБ-3" проведена сверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, при этом пояснения и выявленные расхождения были представлены налоговому орган после ознакомления с указанным актом сверки.
При таких обстоятельствах апелляционная инстанция считает, что по делу принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены которого не имеется. Выводы суда по данному делу основаны на установленных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах при правильном применении норм материального и процессуального права. Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не могут служить основанием для отмены решения.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 268 - 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области от 16 декабря 2009 года по делу N А57-21960/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в порядке ст. 273 АПК РФ.
Председательствующий
Н.В.ЛУГОВСКОЙ
Судьи
О.А.ДУБРОВИНА
Ю.А.КОМНАТНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДВЕНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 24.02.2010 ПО ДЕЛУ N А57-21960/2009
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 февраля 2010 г. по делу N А57-21960/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 15 февраля 2010 года.
Полный текст постановления изготовлен 24 февраля 2010 года.
Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Луговского Н.В.,
судей Дубровиной О.А., Комнатной Ю.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Поморовой Н.М.,
при участии в судебном заседании:
- от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области - Погуляева Ю. В. по доверенности N 04-21/180901 от 05.02.2010 г.;
- от закрытого акционерного общества "Производственное предприятие "ЖБК-3" - Арбеков Ю.В. по доверенности N 1111 от 07.09.2009 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области (Саратовская область, г. Энгельс)
на решение арбитражного суда Саратовской области от 16 декабря 2009 года по делу N А57-21960/2009, принятое судьей Вулах Г.М.,
по заявлению закрытого акционерного общества "Производственное предприятие "ЖБК-3" (Саратовская область, г. Энгельс)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области (Саратовская область, г. Энгельс)
о признании недействительным решения налогового органа,
установил:
Решением арбитражного суда Саратовской области от 16.12.2009 г. удовлетворены уточненные в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации требования закрытого акционерного обществ "Производственное предприятие "ЖБК-3" (далее - ЗАО "ПП "ЖКБ-3", Общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Саратовской области (далее - Инспекция, налоговый орган) об отказе в осуществлении зачета налога на прибыль в размере 5 265 974 руб. 84 коп., изложенное в письме N 923 от 07.08.2009 г., обязании зачесть ЗАО "ПП "ЖКБ-3" излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 5 265 974 руб. 84 коп., в счет предстоящих платежей по налогам.
Инспекция, не согласившись с решением суда первой инстанции, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит принятое по делу решение отменить по основаниям, изложенным в отзыве.
Общество возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 04.08.2009 г. за исходящим номером 976 ЗАО ПП "ЖБК-3" обратилось с заявлением в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в размере 5 265 974 руб. 84 коп. в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Поводом для обращения с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль послужило то обстоятельство, что ЗАО ПП "ЖБК-3" 28.03.2006 года в Межрайонную ИФНС России N 7 по Саратовской области была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2005 год, в которой в строке 030 "выручка от реализации имущественных прав" отражена прибыль в размере 32 161 642 руб., в указанную сумму прибыли вошла прибыль полученная от инвестиционной деятельности по жилому дому по улице Московская-Нестерова в размере 22 090 824 руб.
С суммы прибыли, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль, за исключением убытков от инвестиционной деятельности в размере 149 263 руб. был уплачен налог на прибыль организаций в размере 24%, который составляет 5 265 974 руб. 84 коп.
Оплата налога на прибыль произведена на основании платежных поручений, имеющихся в материалах дела.
В письме от 07.08.2009 г. N 923 Инспекция сообщила о том, что по заявлению ЗАО ПП "ЖБК-3" о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль принято решение об отказе, поскольку уплата по решению арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-16656/2007 ЗАО ПП "ЖКБ-3" не производилась, переплата в связи с отменой указанного решения отсутствует.
В связи с тем, что зачет налоговым органом не был произведен, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные ЗАО ПП "ЖКБ-3" требования, исходил из того, что налоговым органом не доказана обоснованность принятия решения об отказе в осуществлении зачета по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Суд апелляционной инстанции считает выводы суда первой инстанции правомерными и обоснованными.
В силу п. 5 ч. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ праву налогоплательщика на зачет предшествует заявление налогоплательщика о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.
Исходя из положений ст. 78 НК РФ в рамках трехлетнего срока при наличии излишне уплаченной либо взысканной суммы налога, пени требование налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога подлежит безусловному удовлетворению.
Судом первой инстанции установлено, что Инспекцией 13.08.2007 г. вынесено решение N 13/81 о привлечении ЗАО ПП "ЖБК-3" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (страница 14 решения, п. 2.8.1 и п. 2.8.1.1), в том числе по налогу на прибыль за 2005 г., где указана сумма прибыли по налоговой декларации - 32 161 642 руб. и в данной сумме отражена прибыль от реализации имущественных прав по жилому дому по улице Московская-Нестерова.
Решением арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. по делу N А-57-16656/07-26-33 требования ЗАО ПП "ЖБК-3" о признании недействительным п. 2.8.1.1 решения Инспекции N 13/81 от 13.08.2007 года в части начисления налогоплательщику налога на прибыль за 2005 г. по денежным средствам, получаемым обществом, выполняющим функции заказчик - застройщика, от инвесторов по договорам на долевое участие в строительстве жилого дома, которые носят инвестиционный характер, удовлетворены.
Постановлением апелляционной инстанции от 15.09.2008 г. апелляционная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения, решение арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. - без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.2008 г. решение арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. и постановление апелляционной инстанции от 15.09.2008 г. оставлены без изменения.
В связи с вступлением в законную силу решения арбитражного суда Саратовской области от 08.07.2008 г. сумма излишне уплаченная ЗАО ПП "ЖБК-3" по налогу на прибыль за 2005 г. в размере 5 265 974 руб. 84 коп. подлежит зачету либо возврату по заявлению налогоплательщика.
В силу ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, факт излишне уплаченной суммы налога на прибыль за 2005 г. в размере 5 265 974, 84 руб. установлен решением арбитражного суда Саратовской области и подтверждается материалами дела.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
В п. 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" отмечено, что в случае, если налогоплательщик полагает, что решением налогового органа об отказе в зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в счет погашения имеющейся у него недоимки его права нарушены, он вправе оспорить такое решение в суде на основании статьи 22 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации путем предъявления иска о признании недействительным решения государственного органа.
Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что налоговому органу необходимо зачесть излишне уплаченную сумму налога на прибыль в счет предстоящих платежей по налогам в связи с признанием недействительным решения Инспекции в части признания недействительными начислений по налогу на прибыль за 2005 г. в размере 5 265 974,84 руб. и уплатой суммы налога ЗАО ПП "ЖБК-3", которая подтверждается налоговой декларацией за 2005 г., платежными поручениями на оплату налога на прибыль за 2005 г.
Доказательств отсутствия переплаты налога на прибыль Инспекцией не представлено.
С учетом изложенного судебная коллегия соглашается с выводом суда о том, что налоговым органом не доказана обоснованность принятия решения об отказе в осуществлении зачета по налогу на прибыль в размере 5 265 974,84 руб. в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Ссылку Инспекции на проведенную сверку, в которой, по мнению налогового органа, ЗАО ПП "ЖБК-3" с фактом отсутствия переплаты согласно и указанный факт не оспаривает, судебная коллегия отклоняет.
Материалами дела подтверждено, что Инспекцией и ЗАО ПП "ЖКБ-3" проведена сверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, при этом пояснения и выявленные расхождения были представлены налоговому орган после ознакомления с указанным актом сверки.
При таких обстоятельствах апелляционная инстанция считает, что по делу принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены которого не имеется. Выводы суда по данному делу основаны на установленных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах при правильном применении норм материального и процессуального права. Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не могут служить основанием для отмены решения.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 268 - 271 АПК РФ, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение арбитражного суда Саратовской области от 16 декабря 2009 года по делу N А57-21960/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в силу с момента его принятия и может быть обжаловано в порядке ст. 273 АПК РФ.
Председательствующий
Н.В.ЛУГОВСКОЙ
Судьи
О.А.ДУБРОВИНА
Ю.А.КОМНАТНАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)