Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 9 августа 2005 года Дело N А72-2012/05-6/167
Открытое акционерное общество "Трансконтейнер" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска о признании недействительным ее решения от 09.03.2005 N 16-11.1-13/30ДСП в части уплаты земельного налога за 2001 г. в сумме 50820 руб., пеней по нему в сумме 20514,98 руб. и об обязании ее устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.
Решением суда от 05.04.2005 иск удовлетворен.
Апелляционной инстанцией законность и обоснованность решения суда не проверялись.
В кассационной жалобе заявитель просит отменить решение суда и принять новый судебный акт, мотивируя это неправильным применением судом норм материального права.
По мнению налогового органа, при исчислении налога на землю налогоплательщиком неправильно применена ставка земельного налога, что и привело к занижению налогооблагаемой базы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия считает, что не имеется оснований для ее удовлетворения.
Как усматривается из материалов дела, решением налогового органа от 09.03.2005 N 16-11.1-13/30ДСП, по результатам акта выездной налоговой проверки от 18.02.2005 N 26/ДСП за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, Открытому акционерному обществу "Трансконтейнер" отказано в привлечении к налоговой ответственности по основаниям п. 1 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации, но предложено уплатить в бюджет доначисленные налоговые платежи в общей сумме 73206 руб. и пени по ним в сумме 24343,95 руб., в том числе налог на землю за 2001 г. в сумме 50820 руб. и пени в сумме 20514,98 руб.
Согласно материалам проверки и представленной налогоплательщиком декларации ставка земельного налога им применена 3,264 руб. за квадратный метр и исчислен налог на землю в сумме 299376 руб. за земельный участок площадью 92400 кв. м по улице 1-й проезд Инженерный,13 в городе Ульяновске, тогда как подлежали уплате 350196 руб. из расчета средней ставки земельного налога, установленной ст. 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю", с учетом ежегодных коэффициентов индексации ставок и коэффициента увеличения средних ставок земельного налога за счет статуса города, социально-культурного развития потенциала, что составляет 2,4, а не 1,2, из расчета которого, предложенного решением Ульяновской городской Думы от 19.05.95 N 95 "О ставках земельного налога на 1999 г.", пролонгированного решением от 23.02.2000 N 20 "Об утверждении бюджета города Ульяновска на 2000 г.", но не пролонгированного на 2001 г., следовательно, подлежало руководствоваться коэффициентом по вышеуказанным основаниям - 2,4.
Коллегия выводы арбитражного суда об удовлетворении иска находит правильными.
В соответствии со ст. 21 Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РФ" земельный налог относится к местным налогам. Пункт 2 ст. 21 названного закона предусматривает, что земельный налог устанавливается законодательным актом Российской Федерации и взимается на всей ее территории.
Законом Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" установлены средние ставки земельного налога, которые ежегодно индексировались путем установления в федеральном законе о бюджете поправочного коэффициента, в частности Федеральным законом от 31.12.99 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 г.", Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г.".
При этом конкретные ставки земельного налога устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.
Статьей 8 Федерального закона Российской Федерации "О плате за землю" предусмотрено, что на основе средних ставок устанавливается налог на городские (поселковые) земли. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
Таким образом, под ставкой земельного налога, на основании которой производилось исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представительными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет.
В 2001 г. действовало решение Ульяновской городской Думы N 95 от 19.05.99 "О ставках земельного налога", в соответствии с которым для налогоплательщика установлена ставка налога 2,7 руб. за квадратный метр для 5 экономико-планировочной зоны.
Согласно ст. 8 Федерального закона от 31.12.99 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 г." ставки налога, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. с коэффициентом 1,2; в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г." для всех категорий земель в 2001 г. применяются ставки, действовавшие в 2000 г.
Следовательно, земельный налог в 2001 г. должен быть начислен по ставке 2,7 руб./кв. м с применением бюджетного коэффициента 1,2, предусмотренного Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 г.", что составляет 3,24 руб./кв. м.
При этом порядок исчисления налога в 2001 г. с коэффициентом 1,2 подлежит применению с 01.03.2001 с учетом положений ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, поскольку Федеральный закон от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г." был официально опубликован в Российской газете с 4 по 10 января 2001 г.
Поэтому земельный налог за январь, февраль 2001 г. должен быть начислен по ставке 2,7 руб./кв. м без применения коэффициента в сумме 41580 руб. (92400 х 2,7/12 х 2 = 41580 руб.), а за март - декабрь 2001 г. - по ставке 3,24 руб./кв. м в сумме 249480 руб. (9,24 х 3,24/12 х 10 = 249480 руб.).
При таких обстоятельствах коллегия решение суда находит законным и обоснованным.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 274, 286, 287 (п/п. 1 п. 1), 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 05.04.2005 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-2012/05-6/167 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 09.08.2005 N А72-2012/05-6/167
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 9 августа 2005 года Дело N А72-2012/05-6/167
Открытое акционерное общество "Трансконтейнер" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска о признании недействительным ее решения от 09.03.2005 N 16-11.1-13/30ДСП в части уплаты земельного налога за 2001 г. в сумме 50820 руб., пеней по нему в сумме 20514,98 руб. и об обязании ее устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика.
Решением суда от 05.04.2005 иск удовлетворен.
Апелляционной инстанцией законность и обоснованность решения суда не проверялись.
В кассационной жалобе заявитель просит отменить решение суда и принять новый судебный акт, мотивируя это неправильным применением судом норм материального права.
По мнению налогового органа, при исчислении налога на землю налогоплательщиком неправильно применена ставка земельного налога, что и привело к занижению налогооблагаемой базы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия считает, что не имеется оснований для ее удовлетворения.
Как усматривается из материалов дела, решением налогового органа от 09.03.2005 N 16-11.1-13/30ДСП, по результатам акта выездной налоговой проверки от 18.02.2005 N 26/ДСП за период с 01.01.2001 по 31.12.2001, Открытому акционерному обществу "Трансконтейнер" отказано в привлечении к налоговой ответственности по основаниям п. 1 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации, но предложено уплатить в бюджет доначисленные налоговые платежи в общей сумме 73206 руб. и пени по ним в сумме 24343,95 руб., в том числе налог на землю за 2001 г. в сумме 50820 руб. и пени в сумме 20514,98 руб.
Согласно материалам проверки и представленной налогоплательщиком декларации ставка земельного налога им применена 3,264 руб. за квадратный метр и исчислен налог на землю в сумме 299376 руб. за земельный участок площадью 92400 кв. м по улице 1-й проезд Инженерный,13 в городе Ульяновске, тогда как подлежали уплате 350196 руб. из расчета средней ставки земельного налога, установленной ст. 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю", с учетом ежегодных коэффициентов индексации ставок и коэффициента увеличения средних ставок земельного налога за счет статуса города, социально-культурного развития потенциала, что составляет 2,4, а не 1,2, из расчета которого, предложенного решением Ульяновской городской Думы от 19.05.95 N 95 "О ставках земельного налога на 1999 г.", пролонгированного решением от 23.02.2000 N 20 "Об утверждении бюджета города Ульяновска на 2000 г.", но не пролонгированного на 2001 г., следовательно, подлежало руководствоваться коэффициентом по вышеуказанным основаниям - 2,4.
Коллегия выводы арбитражного суда об удовлетворении иска находит правильными.
В соответствии со ст. 21 Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РФ" земельный налог относится к местным налогам. Пункт 2 ст. 21 названного закона предусматривает, что земельный налог устанавливается законодательным актом Российской Федерации и взимается на всей ее территории.
Законом Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю" установлены средние ставки земельного налога, которые ежегодно индексировались путем установления в федеральном законе о бюджете поправочного коэффициента, в частности Федеральным законом от 31.12.99 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 г.", Федеральным законом от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г.".
При этом конкретные ставки земельного налога устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.
Статьей 8 Федерального закона Российской Федерации "О плате за землю" предусмотрено, что на основе средних ставок устанавливается налог на городские (поселковые) земли. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
Таким образом, под ставкой земельного налога, на основании которой производилось исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представительными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет.
В 2001 г. действовало решение Ульяновской городской Думы N 95 от 19.05.99 "О ставках земельного налога", в соответствии с которым для налогоплательщика установлена ставка налога 2,7 руб. за квадратный метр для 5 экономико-планировочной зоны.
Согласно ст. 8 Федерального закона от 31.12.99 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 г." ставки налога, действовавшие в 1999 г., применяются в 2000 г. с коэффициентом 1,2; в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г." для всех категорий земель в 2001 г. применяются ставки, действовавшие в 2000 г.
Следовательно, земельный налог в 2001 г. должен быть начислен по ставке 2,7 руб./кв. м с применением бюджетного коэффициента 1,2, предусмотренного Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2000 г.", что составляет 3,24 руб./кв. м.
При этом порядок исчисления налога в 2001 г. с коэффициентом 1,2 подлежит применению с 01.03.2001 с учетом положений ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, поскольку Федеральный закон от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г." был официально опубликован в Российской газете с 4 по 10 января 2001 г.
Поэтому земельный налог за январь, февраль 2001 г. должен быть начислен по ставке 2,7 руб./кв. м без применения коэффициента в сумме 41580 руб. (92400 х 2,7/12 х 2 = 41580 руб.), а за март - декабрь 2001 г. - по ставке 3,24 руб./кв. м в сумме 249480 руб. (9,24 х 3,24/12 х 10 = 249480 руб.).
При таких обстоятельствах коллегия решение суда находит законным и обоснованным.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 274, 286, 287 (п/п. 1 п. 1), 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 05.04.2005 Арбитражного суда Ульяновской области по делу N А72-2012/05-6/167 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)