Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 25 апреля 2005 года
Постановление изготовлено в полном объеме 03 мая 2005 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Л.А.Шульги
судей О.Р.Старовойтовой, Е.А.Фокиной
при ведении протокола судебного заседания: секретарем И.С.Калининой
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции ФНС РФ по Выборгскому району Санкт-Петербурга на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04 февраля 2005 года по делу N А56-41692/2004 (судья И.Б.Лопато),
по заявлению Инспекции ФНС России по Выборгскому району Санкт-Петербурга
к ООО "Гранит"
о взыскании 26 826 рублей
при участии:
от заявителя: представитель А.В.Шуляр доверенность N 17/1084 от 27.01.2005 года
от заинтересованного лица (ответчика): не явился
установил:
Инспекция ФНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга обратилась с заявлением о взыскании с ООО "Гранит" налоговых санкций, предусмотренных:
1) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, в виде штрафа в сумме 13 665 рублей, в том числе:
- - по налогу на прибыль (федеральный бюджет) в сумме 3 416 рублей;
- - по налогу на прибыль (территориальный бюджет) в сумме 10 249 рублей;
2) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость, в виде штрафа в сумме 13 150 рублей, в том числе:
- - по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 150 рублей;
3) статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 11 рублей, в том числе:
- - по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 рублей.
Решением от 04 февраля 2005 года суд взыскал с ООО "Гранит" (Санкт-Петербург, Б. Сампсониевский пр., д. 32, лит. А, зарегистрировано Инспекцией МНС РФ по Выборгскому району Санкт-Петербурга 12.02.2004 года за ОГРН 1037804024653) в доход соответствующих бюджетов 11 рублей штрафа по налогу на доходы физических лиц и 100 рублей госпошлины.
В остальной части требований отказано.
Инспекция ФНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга заявила апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.02.2005 года по делу N А56-41692/2004 и принять новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган заявил о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права, а также о неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.
По мнению налогового органа, ООО "Гранит" представило документы, которые не являются первичными документами, характеризующими финансово-хозяйственные операции. У Общества не было финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Евротех". Таким образом, действия Инспекция в виде взыскания налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в виде штрафа в сумме 13 665 рублей и налога на добавленную стоимость в сумме 13 150 рублей законны и обоснованны.
ООО "Гранит", извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явилось, что не является препятствием для рассмотрения апелляционной жалобы.
Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном суде в порядке части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации только в обжалуемой части.
Как следует из материалов дела, Инспекция МНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга провела выездную налоговую проверку ООО "Гранит" по соблюдению налогового законодательства: правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджеты за период с 14.02.2003 по 31.12.2003 года.
По результатам проверки составлен акт N 12/59 от 28 мая 2004 года, вынесено решение N 12/59 от 24 июня 2004 года и выставлено требование N 12/371 от 24 июня 2004 года.
Решением налогового органа ООО "Гранит" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
1) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, в виде штрафа в сумме 13 665 рублей, в том числе:
- - по налогу на прибыль (федеральный бюджет) в сумме 3 416 рублей;
- - по налогу на прибыль (территориальный бюджет) в сумме 10 249 рублей;
2) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость, в виде штрафа в сумме 13 150 рублей;
3) статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 11 рублей, в том числе:
- - по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 рублей.
Кроме того, ООО "Гранит" доначислены:
- - налог на добавленную стоимость в сумме 65 748 рублей;
- - налог на прибыль федеральный бюджет в сумме 17 081 рубль;
- - налог на прибыль территориальный бюджет в сумме 51 243 рубля;
- - налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля;
- - пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 9 923 рубля;
- - пени по налогу на прибыль территориальный бюджет в сумме 2 272 рубля;
- - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 рубля.
Требованием налогового органа N 12/371 от 24 июня 2004 года ООО "Гранит" предложено в добровольном порядке в срок до 01 июля 2004 года уплатить налоговые санкции в размере 26 826 рублей
В установленный налоговым органом срок ООО "Гранит" не исполнило требование, в связи с чем налоговый орган обратился в арбитражный суд.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителя налогового органа, апелляционный суд признал жалобу налогового органа не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком и представляющая собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
По мнению налогового органа, налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на прибыль за счет включения в состав затрат стоимости комплекта электронных информационно-справочных систем "Консультант Плюс" и их информационного обслуживания и аренды производственного оборудования, по тем основаниям, что не подтвержден факт наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Гранит" и ООО "Евротех".
Данный довод исследовался судом первой инстанции и правомерно отклонен, поскольку расходы налогоплательщика подтверждены соответствующими документами и являются экономически оправданными.
Позиция налогового органа основана на объяснениях лица, которое не является ни учредителем, ни главным бухгалтером, ни директором ООО "Евротех" (л.д. 33), и следовательно, не может рассматриваться как доказательство по данному делу.
По мнению налогового органа, Обществом нарушены статьи 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации в результате неправомерного применения налоговых вычетов по счетам-фактурам ООО "Евротех", не отвечающим требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации по расходам, неправомерно учтенным в целях налогообложения - расходы на информационное обслуживание комплекта электронных информационно-справочных систем "Консультант Плюс".
Отнесение Обществом расходов на информационное обслуживание комплекта электронных информационно-справочных систем "Консультант Плюс" рассмотрено выше и признано соответствующим статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 названной статьи, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Порядок применения налоговых вычетов определен в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данному порядку налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Обществом выполнены требования указанных выше норм права.
Таким образом, оснований для доначисления налога на добавленную стоимость и соответственно взыскания штрафа у налогового органа не имелось.
Изложенные в решении суда выводы соответствуют обстоятельствам дела, установленным в результате всестороннего исследования и оценки представленных документов, апелляционный суд не усматривает оснований для его отмены.
Расходы по оплате государственной пошлины суд относит на налоговый орган.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04 февраля 2005 года по делу N А56-41692/2004 оставить без изменения, апелляционную жалобу ИФНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 03.05.2005 ПО ДЕЛУ N А56-41692/2004
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 мая 2005 г. по делу N А56-41692/2004
Резолютивная часть постановления объявлена 25 апреля 2005 года
Постановление изготовлено в полном объеме 03 мая 2005 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Л.А.Шульги
судей О.Р.Старовойтовой, Е.А.Фокиной
при ведении протокола судебного заседания: секретарем И.С.Калининой
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции ФНС РФ по Выборгскому району Санкт-Петербурга на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04 февраля 2005 года по делу N А56-41692/2004 (судья И.Б.Лопато),
по заявлению Инспекции ФНС России по Выборгскому району Санкт-Петербурга
к ООО "Гранит"
о взыскании 26 826 рублей
при участии:
от заявителя: представитель А.В.Шуляр доверенность N 17/1084 от 27.01.2005 года
от заинтересованного лица (ответчика): не явился
установил:
Инспекция ФНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга обратилась с заявлением о взыскании с ООО "Гранит" налоговых санкций, предусмотренных:
1) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, в виде штрафа в сумме 13 665 рублей, в том числе:
- - по налогу на прибыль (федеральный бюджет) в сумме 3 416 рублей;
- - по налогу на прибыль (территориальный бюджет) в сумме 10 249 рублей;
2) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость, в виде штрафа в сумме 13 150 рублей, в том числе:
- - по налогу на добавленную стоимость в сумме 13 150 рублей;
3) статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 11 рублей, в том числе:
- - по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 рублей.
Решением от 04 февраля 2005 года суд взыскал с ООО "Гранит" (Санкт-Петербург, Б. Сампсониевский пр., д. 32, лит. А, зарегистрировано Инспекцией МНС РФ по Выборгскому району Санкт-Петербурга 12.02.2004 года за ОГРН 1037804024653) в доход соответствующих бюджетов 11 рублей штрафа по налогу на доходы физических лиц и 100 рублей госпошлины.
В остальной части требований отказано.
Инспекция ФНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга заявила апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.02.2005 года по делу N А56-41692/2004 и принять новый судебный акт.
В обоснование апелляционной жалобы налоговый орган заявил о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права, а также о неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.
По мнению налогового органа, ООО "Гранит" представило документы, которые не являются первичными документами, характеризующими финансово-хозяйственные операции. У Общества не было финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Евротех". Таким образом, действия Инспекция в виде взыскания налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль в виде штрафа в сумме 13 665 рублей и налога на добавленную стоимость в сумме 13 150 рублей законны и обоснованны.
ООО "Гранит", извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явилось, что не является препятствием для рассмотрения апелляционной жалобы.
Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном суде в порядке части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации только в обжалуемой части.
Как следует из материалов дела, Инспекция МНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга провела выездную налоговую проверку ООО "Гранит" по соблюдению налогового законодательства: правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджеты за период с 14.02.2003 по 31.12.2003 года.
По результатам проверки составлен акт N 12/59 от 28 мая 2004 года, вынесено решение N 12/59 от 24 июня 2004 года и выставлено требование N 12/371 от 24 июня 2004 года.
Решением налогового органа ООО "Гранит" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной:
1) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, в виде штрафа в сумме 13 665 рублей, в том числе:
- - по налогу на прибыль (федеральный бюджет) в сумме 3 416 рублей;
- - по налогу на прибыль (территориальный бюджет) в сумме 10 249 рублей;
2) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость, в виде штрафа в сумме 13 150 рублей;
3) статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 11 рублей, в том числе:
- - по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 рублей.
Кроме того, ООО "Гранит" доначислены:
- - налог на добавленную стоимость в сумме 65 748 рублей;
- - налог на прибыль федеральный бюджет в сумме 17 081 рубль;
- - налог на прибыль территориальный бюджет в сумме 51 243 рубля;
- - налог на доходы физических лиц в сумме 52 рубля;
- - пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 9 923 рубля;
- - пени по налогу на прибыль территориальный бюджет в сумме 2 272 рубля;
- - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 рубля.
Требованием налогового органа N 12/371 от 24 июня 2004 года ООО "Гранит" предложено в добровольном порядке в срок до 01 июля 2004 года уплатить налоговые санкции в размере 26 826 рублей
В установленный налоговым органом срок ООО "Гранит" не исполнило требование, в связи с чем налоговый орган обратился в арбитражный суд.
Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителя налогового органа, апелляционный суд признал жалобу налогового органа не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком и представляющая собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
По мнению налогового органа, налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на прибыль за счет включения в состав затрат стоимости комплекта электронных информационно-справочных систем "Консультант Плюс" и их информационного обслуживания и аренды производственного оборудования, по тем основаниям, что не подтвержден факт наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО "Гранит" и ООО "Евротех".
Данный довод исследовался судом первой инстанции и правомерно отклонен, поскольку расходы налогоплательщика подтверждены соответствующими документами и являются экономически оправданными.
Позиция налогового органа основана на объяснениях лица, которое не является ни учредителем, ни главным бухгалтером, ни директором ООО "Евротех" (л.д. 33), и следовательно, не может рассматриваться как доказательство по данному делу.
По мнению налогового органа, Обществом нарушены статьи 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации в результате неправомерного применения налоговых вычетов по счетам-фактурам ООО "Евротех", не отвечающим требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации по расходам, неправомерно учтенным в целях налогообложения - расходы на информационное обслуживание комплекта электронных информационно-справочных систем "Консультант Плюс".
Отнесение Обществом расходов на информационное обслуживание комплекта электронных информационно-справочных систем "Консультант Плюс" рассмотрено выше и признано соответствующим статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 названной статьи, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Порядок применения налоговых вычетов определен в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данному порядку налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Обществом выполнены требования указанных выше норм права.
Таким образом, оснований для доначисления налога на добавленную стоимость и соответственно взыскания штрафа у налогового органа не имелось.
Изложенные в решении суда выводы соответствуют обстоятельствам дела, установленным в результате всестороннего исследования и оценки представленных документов, апелляционный суд не усматривает оснований для его отмены.
Расходы по оплате государственной пошлины суд относит на налоговый орган.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04 февраля 2005 года по делу N А56-41692/2004 оставить без изменения, апелляционную жалобу ИФНС Российской Федерации по Выборгскому району Санкт-Петербурга без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ШУЛЬГА Л.А.
ШУЛЬГА Л.А.
Судьи
СТАРОВОЙТОВА О.Р.
ФОКИНА Е.А.
СТАРОВОЙТОВА О.Р.
ФОКИНА Е.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)