Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 сентября 2005 г. Дело N 10АП-2300/05-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 20 сентября 2005 г.
Полный текст постановления изготовлен 27 сентября 2005 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М., судей - И., К., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ч., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Н. - главный бухгалтер, доверенность от 20.08.2005, от ответчика - Р. - ведущий специалист, доверенность от 24.01.2005 N 05-345, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь на решение Арбитражного суда Московской области от 11 июля 2005 г. по делу N А41-К2-9469/05, принятое судьей П., по иску (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью "Метосфера" к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь о признании недействительным решения,
Общество с ограниченной ответственностью "Метосфера" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь о признании недействительным решения от 22 апреля 2005 г. N 1391 о привлечении к налоговой ответственности.
Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь заявлен встречный иск о взыскании штрафа в сумме 11582,47 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Решением суда от 11 июля 2005 г. по делу А41-К2-9469/05 исковые требования ООО "Метосфера" удовлетворены, в удовлетворении встречного иска отказано.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Инспекции ФНС РФ по г. Электросталь, в которой налоговая служба просит решение суда отменить. В обоснование своих доводов инспекция ссылается на пункты 2, 3 статьи 170 НК РФ и полагает, что общество при переходе на упрощенную систему налогообложения должно было восстановить сумму налога на добавленную стоимость с остатка основных средств, числящихся на балансе по состоянию на 01.01.2005, в сумме 60017 руб.
Заслушав объяснения сторон, рассмотрев материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Как установлено материалами дела, на основании данных камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2004 г. заместителем руководителя Инспекции ФНС РФ по г. Электросталь вынесено решение от 22.04.2005 N 1391 о привлечении ООО "Метосфера" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 11582,47 руб. Кроме того, обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 60017 руб. и пени - 2131,18 руб.
Согласно оспариваемому решению состав налогового правонарушения выразился в том, что с переходом на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2005 предприятием не восстановлена сумма налога на добавленную стоимость с остатка средств, планируемых для использования в деятельности с применением упрощенной системы налогообложения и числящихся на балансе по состоянию на 01.01.2005, и по которым до 01.01.2005 был возмещен налог на добавленную стоимость.
Согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, соответствующие суммы при переходе на упрощенную систему налогообложения подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2005 составляет 300087 руб. (остатки по счету 01 - 456915 руб., по счету 02 - 156828 руб.). Ранее возмещенный налог на добавленную стоимость составляет 60017 руб.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Апелляционный суд считает соответствующим нормам налогового законодательства вывод суда о том, что, применяя упрощенную систему налогообложения, с 01.01.2005 общество не является плательщиком налога на добавленную стоимость в силу статьи 346.11 НК РФ, в связи с чем у него отсутствует обязанность восстановления налога на добавленную стоимость.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрено статьей 145 НК РФ, однако истец не относится по смыслу данной статьи к лицам, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость, поскольку он таковым не является в соответствии со статьей 346.11 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по товарам, используемым после указанного перехода. Данный вывод согласуется с положениями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых организации, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны перечислять налог в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. В данном случае налог на добавленную стоимость возмещен до перехода общества на уплату единого налога на вмененный доход.
Правомерность налоговых вычетов, примененных ООО "Метосфера" в период действия общего режима налогообложения, Инспекцией ФНС РФ по г. Электросталь не оспаривается.
Следовательно, изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания ООО "Метосфера", не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Учитывая изложенное, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решение Арбитражного суда Московской области от 11 июля 2005 г. по делу А41-К2-9496/05 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Электросталь - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 27.09.2005 N 10АП-2300/05-АК ПО ДЕЛУ N А41-К2-9469/05
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
от 27 сентября 2005 г. Дело N 10АП-2300/05-АК
Резолютивная часть постановления объявлена 20 сентября 2005 г.
Полный текст постановления изготовлен 27 сентября 2005 г.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи М., судей - И., К., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ч., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Н. - главный бухгалтер, доверенность от 20.08.2005, от ответчика - Р. - ведущий специалист, доверенность от 24.01.2005 N 05-345, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь на решение Арбитражного суда Московской области от 11 июля 2005 г. по делу N А41-К2-9469/05, принятое судьей П., по иску (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью "Метосфера" к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Метосфера" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь о признании недействительным решения от 22 апреля 2005 г. N 1391 о привлечении к налоговой ответственности.
Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электросталь заявлен встречный иск о взыскании штрафа в сумме 11582,47 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
Решением суда от 11 июля 2005 г. по делу А41-К2-9469/05 исковые требования ООО "Метосфера" удовлетворены, в удовлетворении встречного иска отказано.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Инспекции ФНС РФ по г. Электросталь, в которой налоговая служба просит решение суда отменить. В обоснование своих доводов инспекция ссылается на пункты 2, 3 статьи 170 НК РФ и полагает, что общество при переходе на упрощенную систему налогообложения должно было восстановить сумму налога на добавленную стоимость с остатка основных средств, числящихся на балансе по состоянию на 01.01.2005, в сумме 60017 руб.
Заслушав объяснения сторон, рассмотрев материалы дела, исследовав доводы апелляционной жалобы, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Как установлено материалами дела, на основании данных камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2004 г. заместителем руководителя Инспекции ФНС РФ по г. Электросталь вынесено решение от 22.04.2005 N 1391 о привлечении ООО "Метосфера" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 11582,47 руб. Кроме того, обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 60017 руб. и пени - 2131,18 руб.
Согласно оспариваемому решению состав налогового правонарушения выразился в том, что с переходом на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2005 предприятием не восстановлена сумма налога на добавленную стоимость с остатка средств, планируемых для использования в деятельности с применением упрощенной системы налогообложения и числящихся на балансе по состоянию на 01.01.2005, и по которым до 01.01.2005 был возмещен налог на добавленную стоимость.
Согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, соответствующие суммы при переходе на упрощенную систему налогообложения подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2005 составляет 300087 руб. (остатки по счету 01 - 456915 руб., по счету 02 - 156828 руб.). Ранее возмещенный налог на добавленную стоимость составляет 60017 руб.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Апелляционный суд считает соответствующим нормам налогового законодательства вывод суда о том, что, применяя упрощенную систему налогообложения, с 01.01.2005 общество не является плательщиком налога на добавленную стоимость в силу статьи 346.11 НК РФ, в связи с чем у него отсутствует обязанность восстановления налога на добавленную стоимость.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрено статьей 145 НК РФ, однако истец не относится по смыслу данной статьи к лицам, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость, поскольку он таковым не является в соответствии со статьей 346.11 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по товарам, используемым после указанного перехода. Данный вывод согласуется с положениями пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых организации, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны перечислять налог в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. В данном случае налог на добавленную стоимость возмещен до перехода общества на уплату единого налога на вмененный доход.
Правомерность налоговых вычетов, примененных ООО "Метосфера" в период действия общего режима налогообложения, Инспекцией ФНС РФ по г. Электросталь не оспаривается.
Следовательно, изменение режима налогообложения не может служить основанием для обязания ООО "Метосфера", не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, восстанавливать суммы этого налога, правомерно предъявленные к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Учитывая изложенное, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 176, 266, 268, пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 11 июля 2005 г. по делу А41-К2-9496/05 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Электросталь - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)