Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 30 ноября 2004 г. Дело N А41-К2-50/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи П.В.С., протокол судебного заседания вел судья П.В.С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к ИМНС РФ по г. Озеры о признании незаконным бездействия и о взыскании процентов, при участии в заседании: от истца - П.Е.А. по доверенности, от ответчика - Т. по доверенности,
ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с иском к ИМНС РФ по г. Озеры о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата из бюджета излишне уплаченных сумм налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб., в областной бюджет - в размере 714130 руб., и об обязании возместить указанную сумму излишне уплаченного налога и проценты в размере 15733,41 руб. за просрочку возмещения указанных сумм налога на прибыль.
До рассмотрения дела по существу истцом в порядке ст. 49 АПК РФ исковые требования были уточнены. Согласно уточненным исковым требованиям, истец просит признать незаконным бездействие, выразившееся в неосуществлении возврата из бюджета излишне уплаченного налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб., в областной бюджет - в размере 714130 руб., и взыскать проценты за нарушение срока возврата указанных сумм налога на прибыль по местному бюджету в сумме 6975,32 руб., по областному бюджету - 8758,09 руб.
Ответчик предъявленные истцом требования не признал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Согласно проведенной сторонами сверке расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.03 по 30.09.03 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб. и в областной бюджет - в размере 714130 рублей.
26.09.2003 истец обратился в ИМНС РФ по г. Озеры с заявлением N 07-40-404/596 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 рублей, в областной бюджет - в размере 714130 рублей.
ИМНС РФ по г. Озеры не возвратила указанные суммы излишне уплаченного налога в установленный законом срок, в связи с чем заявлен настоящий иск о взыскании процентов в размере 15733,41 руб.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно актам сверки от 03.11.03 и расчетам по платежам в бюджет за период с 01.01.03 по 30.09.03 у ОАО "Мосэнерго" имелась переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб. и в областной бюджет в размере 714130 рублей по состоянию на 30 сентября 2003 года. Данный факт подтвержден представителем ответчика в судебном заседании. Переплата в указанном размере имелась и по итогам 2003 года, что также подтверждается актами сверки за 2004 год.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки. Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Истцом представлен расчет в дело, с которым следует согласиться, так как он соответствует требованиям вышеуказанных норм Налогового кодекса. Сумма процентов за просрочку возврата переплаты по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб. по состоянию на 30.11.03 составляет 6975,32 руб., проценты за нарушение срока возврата переплаты по налогу на прибыль в областной бюджет в размере 714130 рублей по состоянию на 30.11.03 составляют 8758,09 руб.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому истцу налоговый орган на законных основаниях отказал в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, т.к. статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Таким образом, законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, в соответствии со ст. 75, п. 1, НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 5 от 28 февраля 2001 года, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль следует с учетом вышеизложенного признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, которая устанавливается в результате сверки. Такая сверка расчетов сторонами была проведена, и налоговый орган подтвердил наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика по состоянию на 30 сентября 2003 года. Таким образом, у налогового органа не было законных оснований для отказа налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, а за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога налоговый орган в соответствии с требованиями закона обязан уплатить истцу проценты в указанном выше размере.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд
иск удовлетворить.
Признать незаконным бездействие ИМНС РФ по г. Озеры, выразившееся в неосуществлении возврата истцу из бюджета излишне уплаченного налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб., в областной бюджет - в размере 714130 руб.
Обязать ИМНС РФ по г. Озеры возместить ОАО "Мосэнерго" из бюджета проценты за просрочку возмещения налога в размере 6975,32 руб. по местному бюджету и 8758,09 руб. по областному бюджету, а всего 15733,41 руб.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 6677,69 руб.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 30.11.2004 ПО ДЕЛУ N А41-К2-50/04
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 ноября 2004 г. Дело N А41-К2-50/04
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи П.В.С., протокол судебного заседания вел судья П.В.С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ОАО "Мосэнерго" к ИМНС РФ по г. Озеры о признании незаконным бездействия и о взыскании процентов, при участии в заседании: от истца - П.Е.А. по доверенности, от ответчика - Т. по доверенности,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Мосэнерго" обратилось в арбитражный суд с иском к ИМНС РФ по г. Озеры о признании незаконным бездействия, выразившегося в неосуществлении возврата из бюджета излишне уплаченных сумм налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб., в областной бюджет - в размере 714130 руб., и об обязании возместить указанную сумму излишне уплаченного налога и проценты в размере 15733,41 руб. за просрочку возмещения указанных сумм налога на прибыль.
До рассмотрения дела по существу истцом в порядке ст. 49 АПК РФ исковые требования были уточнены. Согласно уточненным исковым требованиям, истец просит признать незаконным бездействие, выразившееся в неосуществлении возврата из бюджета излишне уплаченного налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб., в областной бюджет - в размере 714130 руб., и взыскать проценты за нарушение срока возврата указанных сумм налога на прибыль по местному бюджету в сумме 6975,32 руб., по областному бюджету - 8758,09 руб.
Ответчик предъявленные истцом требования не признал.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Согласно проведенной сторонами сверке расчетов по платежам в бюджет за период с 01.01.03 по 30.09.03 у ОАО "Мосэнерго" имеется переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб. и в областной бюджет - в размере 714130 рублей.
26.09.2003 истец обратился в ИМНС РФ по г. Озеры с заявлением N 07-40-404/596 о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 рублей, в областной бюджет - в размере 714130 рублей.
ИМНС РФ по г. Озеры не возвратила указанные суммы излишне уплаченного налога в установленный законом срок, в связи с чем заявлен настоящий иск о взыскании процентов в размере 15733,41 руб.
Суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.
Согласно актам сверки от 03.11.03 и расчетам по платежам в бюджет за период с 01.01.03 по 30.09.03 у ОАО "Мосэнерго" имелась переплата по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб. и в областной бюджет в размере 714130 рублей по состоянию на 30 сентября 2003 года. Данный факт подтвержден представителем ответчика в судебном заседании. Переплата в указанном размере имелась и по итогам 2003 года, что также подтверждается актами сверки за 2004 год.
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки. Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась какая-либо недоимка.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Истцом представлен расчет в дело, с которым следует согласиться, так как он соответствует требованиям вышеуказанных норм Налогового кодекса. Сумма процентов за просрочку возврата переплаты по налогу на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб. по состоянию на 30.11.03 составляет 6975,32 руб., проценты за нарушение срока возврата переплаты по налогу на прибыль в областной бюджет в размере 714130 рублей по состоянию на 30.11.03 составляют 8758,09 руб.
Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а потому истцу налоговый орган на законных основаниях отказал в возврате суммы излишне уплаченных платежей, не являющихся налогом на прибыль, не принимается судом по следующим основаниям.
В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу пункта 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль налоговым периодом является год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.
Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.
Квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со статьей 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.
Законодатель признает авансовые платежи налогом на прибыль, т.к. статья 287 НК РФ в своем названии указывает на сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Таким образом, законодатель авансовые платежи приравнивает к налогу.
Кроме того, в соответствии со ст. 75, п. 1, НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 5 от 28 февраля 2001 года, при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени. Таким образом, авансовые платежи по налогу на прибыль следует с учетом вышеизложенного признать налогом на прибыль.
Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового или отчетного периода. Основанием для подачи заявления является наличие переплаты, которая устанавливается в результате сверки. Такая сверка расчетов сторонами была проведена, и налоговый орган подтвердил наличие переплаты по налогу на прибыль у налогоплательщика по состоянию на 30 сентября 2003 года. Таким образом, у налогового органа не было законных оснований для отказа налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога на прибыль, а за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога налоговый орган в соответствии с требованиями закона обязан уплатить истцу проценты в указанном выше размере.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
иск удовлетворить.
Признать незаконным бездействие ИМНС РФ по г. Озеры, выразившееся в неосуществлении возврата истцу из бюджета излишне уплаченного налога на прибыль в местный бюджет в размере 568764 руб., в областной бюджет - в размере 714130 руб.
Обязать ИМНС РФ по г. Озеры возместить ОАО "Мосэнерго" из бюджета проценты за просрочку возмещения налога в размере 6975,32 руб. по местному бюджету и 8758,09 руб. по областному бюджету, а всего 15733,41 руб.
Истцу выдать справку на возврат госпошлины в сумме 6677,69 руб.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)