Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 21 июля 2004 года Дело N Ф04-5085/2004(А45-3100-29)
Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, Заводский Юрий Иванович обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району (далее - Инспекция МНС) о признании недействительным решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год и единого социального налога за 2002 год.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить решение суда в части признания решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1995 об отказе в проведении зачета излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. недействительным. Инспекция МНС указывает, что зачет задолженности по налогу на доходы физических лиц в счет переплаты по налогу на добавленную стоимость произвести невозможно, так как средства по данным налогам распределяются по разным уровням бюджета, а зачет в этом случае невозможен в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отзыв от предпринимателя Заводского Ю.И. на кассационную жалобу не поступил.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, предприниматель Заводский Ю.И. 31.01.2003 представил в Инспекцию МНС декларацию на доходы физических лиц за 2002 год и одновременно обратился с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. и единого социального налога за 2002 год в сумме 37918 руб.
Инспекция МНС письмом от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 отказала предпринимателю в проведении зачета в связи с тем, что на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Суммы налога, ранее принятые к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам, реализация которых не будет облагаться налогом, подлежат восстановлению в бюджет в месяце, предшествующем тому, в котором налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения.
Суд первой инстанции, признавая решение налогового органа об отказе в проведении зачета, обоснованно исходил из того, что положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена обязанность лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, восстановить суммы налога на добавленную стоимость, которые были правомерно предъявлены налогоплательщиком к вычету в период, когда налогоплательщик обязан был уплачивать налог на добавленную стоимость.
Вместе с тем судом первой инстанции не учтено, что в силу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" средства по налогу на добавленную стоимость отчисляются в федеральный бюджет в полном объеме, а по налогу на доходы физических лиц, несмотря на то, что он относится к федеральному налогу, средства отчисляются в полном объеме в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
При таких обстоятельствах решение суда в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. подлежит отмене с принятием нового решения.
Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, пунктом 1 части 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 по делу N А45-9078/03-СА39/412 в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. отменить.
Принять в этой части новое решение.
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. предпринимателю Заводскому Юрию Ивановичу отказать.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
от 21 июля 2004 года Дело N Ф04-5085/2004(А45-3100-29)
Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, Заводский Юрий Иванович обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району (далее - Инспекция МНС) о признании недействительным решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год и единого социального налога за 2002 год.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить решение суда в части признания решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1995 об отказе в проведении зачета излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. недействительным. Инспекция МНС указывает, что зачет задолженности по налогу на доходы физических лиц в счет переплаты по налогу на добавленную стоимость произвести невозможно, так как средства по данным налогам распределяются по разным уровням бюджета, а зачет в этом случае невозможен в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отзыв от предпринимателя Заводского Ю.И. на кассационную жалобу не поступил.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, предприниматель Заводский Ю.И. 31.01.2003 представил в Инспекцию МНС декларацию на доходы физических лиц за 2002 год и одновременно обратился с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. и единого социального налога за 2002 год в сумме 37918 руб.
Инспекция МНС письмом от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 отказала предпринимателю в проведении зачета в связи с тем, что на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Суммы налога, ранее принятые к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам, реализация которых не будет облагаться налогом, подлежат восстановлению в бюджет в месяце, предшествующем тому, в котором налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения.
Суд первой инстанции, признавая решение налогового органа об отказе в проведении зачета, обоснованно исходил из того, что положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена обязанность лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, восстановить суммы налога на добавленную стоимость, которые были правомерно предъявлены налогоплательщиком к вычету в период, когда налогоплательщик обязан был уплачивать налог на добавленную стоимость.
Вместе с тем судом первой инстанции не учтено, что в силу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" средства по налогу на добавленную стоимость отчисляются в федеральный бюджет в полном объеме, а по налогу на доходы физических лиц, несмотря на то, что он относится к федеральному налогу, средства отчисляются в полном объеме в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
При таких обстоятельствах решение суда в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. подлежит отмене с принятием нового решения.
Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, пунктом 1 части 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 по делу N А45-9078/03-СА39/412 в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. отменить.
Принять в этой части новое решение.
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. предпринимателю Заводскому Юрию Ивановичу отказать.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 21.07.2004 N Ф04-5085/2004(А45-3100-29)
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 21 июля 2004 года Дело N Ф04-5085/2004(А45-3100-29)
Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, Заводский Юрий Иванович обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району (далее - Инспекция МНС) о признании недействительным решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год и единого социального налога за 2002 год.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить решение суда в части признания решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1995 об отказе в проведении зачета излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. недействительным. Инспекция МНС указывает, что зачет задолженности по налогу на доходы физических лиц в счет переплаты по налогу на добавленную стоимость произвести невозможно, так как средства по данным налогам распределяются по разным уровням бюджета, а зачет в этом случае невозможен в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отзыв от предпринимателя Заводского Ю.И. на кассационную жалобу не поступил.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, предприниматель Заводский Ю.И. 31.01.2003 представил в Инспекцию МНС декларацию на доходы физических лиц за 2002 год и одновременно обратился с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. и единого социального налога за 2002 год в сумме 37918 руб.
Инспекция МНС письмом от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 отказала предпринимателю в проведении зачета в связи с тем, что на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Суммы налога, ранее принятые к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам, реализация которых не будет облагаться налогом, подлежат восстановлению в бюджет в месяце, предшествующем тому, в котором налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения.
Суд первой инстанции, признавая решение налогового органа об отказе в проведении зачета, обоснованно исходил из того, что положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена обязанность лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, восстановить суммы налога на добавленную стоимость, которые были правомерно предъявлены налогоплательщиком к вычету в период, когда налогоплательщик обязан был уплачивать налог на добавленную стоимость.
Вместе с тем судом первой инстанции не учтено, что в силу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" средства по налогу на добавленную стоимость отчисляются в федеральный бюджет в полном объеме, а по налогу на доходы физических лиц, несмотря на то, что он относится к федеральному налогу, средства отчисляются в полном объеме в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
При таких обстоятельствах решение суда в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. подлежит отмене с принятием нового решения.
Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, пунктом 1 части 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 по делу N А45-9078/03-СА39/412 в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. отменить.
Принять в этой части новое решение.
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. предпринимателю Заводскому Юрию Ивановичу отказать.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 21 июля 2004 года Дело N Ф04-5085/2004(А45-3100-29)
Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, Заводский Юрий Иванович обратился в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району (далее - Инспекция МНС) о признании недействительным решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год и единого социального налога за 2002 год.
Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить решение суда в части признания решения от 22.04.2003 N СП-08-18/1995 об отказе в проведении зачета излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. недействительным. Инспекция МНС указывает, что зачет задолженности по налогу на доходы физических лиц в счет переплаты по налогу на добавленную стоимость произвести невозможно, так как средства по данным налогам распределяются по разным уровням бюджета, а зачет в этом случае невозможен в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отзыв от предпринимателя Заводского Ю.И. на кассационную жалобу не поступил.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, считает, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению.
Как следует из материалов дела, предприниматель Заводский Ю.И. 31.01.2003 представил в Инспекцию МНС декларацию на доходы физических лиц за 2002 год и одновременно обратился с заявлением о зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. и единого социального налога за 2002 год в сумме 37918 руб.
Инспекция МНС письмом от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 отказала предпринимателю в проведении зачета в связи с тем, что на основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2003 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Суммы налога, ранее принятые к вычету в соответствии со статьями 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, по товарам, реализация которых не будет облагаться налогом, подлежат восстановлению в бюджет в месяце, предшествующем тому, в котором налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения.
Суд первой инстанции, признавая решение налогового органа об отказе в проведении зачета, обоснованно исходил из того, что положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлена обязанность лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, восстановить суммы налога на добавленную стоимость, которые были правомерно предъявлены налогоплательщиком к вычету в период, когда налогоплательщик обязан был уплачивать налог на добавленную стоимость.
Вместе с тем судом первой инстанции не учтено, что в силу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 30.12.2001 N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год" средства по налогу на добавленную стоимость отчисляются в федеральный бюджет в полном объеме, а по налогу на доходы физических лиц, несмотря на то, что он относится к федеральному налогу, средства отчисляются в полном объеме в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
При таких обстоятельствах решение суда в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. подлежит отмене с принятием нового решения.
Руководствуясь пунктом 2 части 1 статьи 287, пунктом 1 части 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 02.03.2004 по делу N А45-9078/03-СА39/412 в части признания недействительным решения Инспекции МНС от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. отменить.
Принять в этой части новое решение.
В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирскому району от 22.04.2003 N СП-08-18/1955 об отказе предпринимателю Заводскому Ю.И. в зачете излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2002 год в сумме 330 руб. предпринимателю Заводскому Юрию Ивановичу отказать.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)