Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 3 февраля 2005 г. Дело N А60-28219/2004-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Гнездиловой Н.В., судей Куричева Ю.А., Присухиной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ердуковой З.А., при участии: от заявителя - Богатырев А.Л. доверенность от 27.12.2004, паспорт серии 6503 N 787164; от заинтересованного лица - Хусаинова С.Н., удостоверение N 134356, доверенность N 05-5574 от 03.02.2005,
рассмотрел 3 февраля 2005 г. в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Газ-сервис" на решение от 19 ноября 2004 г. Арбитражного суда Свердловской области, принятое судьей Киселевым Ю.К., по делу N А60-28219/2004-С9 по заявлению ООО "Газ-сервис" к Инспекции МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании недействительными решения и требования.
ООО "Газ-сервис" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительными решения Инспекции МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга N 0919-55039 от 31.08.2004 о привлечении к налоговой ответственности и требования от 31.08.2004 N 0919-56076 об уплате налогов и пеней.
Решением от 19.11.2004 требования удовлетворены частично.
Признаны недействительными решение Инспекции МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 31.08.2004 N 0919-55039 о привлечении к налоговой ответственности и требования от 31.08.2004 N 0919-56076 об уплате налогов и пеней в части: единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 423635 рублей; пеней в сумме 44387 руб. и штрафа в размере 75436 руб. 40 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
Законность и обоснованность принятого судебного акта проверена в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ по апелляционной жалобе ООО "Газ-сервис", которое с решением не согласно, просит его отменить.
ООО "Газ-сервис" считает решение суда необоснованным. Доводы изложены в апелляционной жалобе.
Налоговый орган считает решение суда законным и обоснованным.
Материалами дела установлено.
30.05.2004 ООО "Газ-сервис" представлены в Инспекцию МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга уточненные налоговые деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2003 г. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, результаты которой оформлены извещением от 04.08.2004.
По материалам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 31.08.2004 N 0919-55039 о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 г. в виде штрафа в размере 123068 руб. Также решением налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму единого налога в размере 661793 руб. и пени в размере 69344 руб.
Инспекцией в адрес ООО "Газ-сервис" 31.08.2004 направлены требования N 0919-56076 об уплате налогов и пеней.
ООО "Газ-сервис" считает, что решение и требования налогового органа являются незаконными, поскольку ими нарушаются права и законные интересы налогоплательщика, в связи с чем организация обратилась в арбитражный суд.
Рассмотрев материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит исходя из следующего.
В соответствии со п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Согласно положениям главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ, при переходе на упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, при этом объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.14 НК).
В соответствии со ст. 346.20 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Как видно из материалов дела, общество с 01.01.2003 перешло на упрощенную систему налогообложения. В заявлении N 1247 от 14.01.2003 налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения указаны "доходы". Тот же объект налогообложения указан и в уведомлении N 10211 от 15.01.2003 о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое 23.01.2003 вручено главному бухгалтеру общества.
Инспекцией МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях от 30.05.2004 по налогу за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2003 г. общество исчислило налог с другого объекта налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов". Сумма дохода за 2003 г. заявлена в декларации в размере 12759921 руб., сумма расходов 12067906 руб., налоговая база 69215 руб., сумма налога по ставке 15% (строка 080) - 103802 руб., а сумма минимального налога (строки 100 и 190) - 127599 руб. В результате неправомерных действий налогоплательщика занижение сумму единого налога составило 661793 руб., что послужило основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 123068 руб.
Поскольку налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доход", что подтверждается материалами дела, исчислил налог с объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", что привело к занижению налогооблагаемой базы и неуплате налога, привлечение ООО "Газ-сервис" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ является обоснованным.
В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком занижение налогооблагаемой базы допущено в размере 661793 руб.
Вместе с тем, судом первой инстанции учтены возражения налогоплательщика, а именно, то обстоятельство, что обществом фактически был уплачен налог за 2003 год в размере 199515 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 327922 руб. 93 коп., которые в силу пункта 3 статьи 346.21 НК РФ уменьшают сумму налога, уплачиваемого налогоплательщиками с объектом налогообложения "доход", не более чем на 50 процентов.
Сумма неуплаченного налога с учетом изложенного составляет 238158 руб. С расчетом суммы налога, произведенным судом первой инстанции, инспекция и налогоплательщик согласны.
При таких обстоятельствах с ООО "Газ-сервис" подлежат взысканию: сумма единого налога в размере 238158 руб., соответствующие пени и штраф.
С учетом изложенного решение налогового органа N 0919-55039 от 31.08.2004 и требования об уплате налога и пеней в части единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 423635 руб., пеней в сумме 44387 руб. и штрафа в размере 75436 руб. следует признать недействительными.
Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом в ходе принятия решения о привлечении к налоговой ответственности не приняты возражения, отклоняются, поскольку, во-первых, возражения представлены в Инспекцию за пределами срока, установленного для их представления, что подтверждается материалами дела; во-вторых, возражения налогоплательщика приняты и рассмотрены судом первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка.
Ссылка заявителя апелляционной жалобы о том, что обществом в течение 2003 г. применялось налогообложение по позиции "доход, уменьшенный на величину расходов", о котором был уведомлен налоговый орган, в связи с чем в действиях налогоплательщика отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, судом не принимается, поскольку опровергается материалами дела.
С учетом изложенного решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решение от 19 ноября 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ИНСТАНЦИИ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 03.02.2005 ПО ДЕЛУ N А60-28219/2004-С9
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции
от 3 февраля 2005 г. Дело N А60-28219/2004-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Гнездиловой Н.В., судей Куричева Ю.А., Присухиной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ердуковой З.А., при участии: от заявителя - Богатырев А.Л. доверенность от 27.12.2004, паспорт серии 6503 N 787164; от заинтересованного лица - Хусаинова С.Н., удостоверение N 134356, доверенность N 05-5574 от 03.02.2005,
рассмотрел 3 февраля 2005 г. в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Газ-сервис" на решение от 19 ноября 2004 г. Арбитражного суда Свердловской области, принятое судьей Киселевым Ю.К., по делу N А60-28219/2004-С9 по заявлению ООО "Газ-сервис" к Инспекции МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании недействительными решения и требования.
ООО "Газ-сервис" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительными решения Инспекции МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга N 0919-55039 от 31.08.2004 о привлечении к налоговой ответственности и требования от 31.08.2004 N 0919-56076 об уплате налогов и пеней.
Решением от 19.11.2004 требования удовлетворены частично.
Признаны недействительными решение Инспекции МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 31.08.2004 N 0919-55039 о привлечении к налоговой ответственности и требования от 31.08.2004 N 0919-56076 об уплате налогов и пеней в части: единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 423635 рублей; пеней в сумме 44387 руб. и штрафа в размере 75436 руб. 40 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
Законность и обоснованность принятого судебного акта проверена в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ по апелляционной жалобе ООО "Газ-сервис", которое с решением не согласно, просит его отменить.
ООО "Газ-сервис" считает решение суда необоснованным. Доводы изложены в апелляционной жалобе.
Налоговый орган считает решение суда законным и обоснованным.
Материалами дела установлено.
30.05.2004 ООО "Газ-сервис" представлены в Инспекцию МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга уточненные налоговые деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2003 г. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, результаты которой оформлены извещением от 04.08.2004.
По материалам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 31.08.2004 N 0919-55039 о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 г. в виде штрафа в размере 123068 руб. Также решением налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму единого налога в размере 661793 руб. и пени в размере 69344 руб.
Инспекцией в адрес ООО "Газ-сервис" 31.08.2004 направлены требования N 0919-56076 об уплате налогов и пеней.
ООО "Газ-сервис" считает, что решение и требования налогового органа являются незаконными, поскольку ими нарушаются права и законные интересы налогоплательщика, в связи с чем организация обратилась в арбитражный суд.
Рассмотрев материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит исходя из следующего.
В соответствии со п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Согласно положениям главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ, при переходе на упрощенную систему налогообложения объектом налогообложения по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, при этом объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.14 НК).
В соответствии со ст. 346.20 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Как видно из материалов дела, общество с 01.01.2003 перешло на упрощенную систему налогообложения. В заявлении N 1247 от 14.01.2003 налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения указаны "доходы". Тот же объект налогообложения указан и в уведомлении N 10211 от 15.01.2003 о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое 23.01.2003 вручено главному бухгалтеру общества.
Инспекцией МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в представленных налогоплательщиком уточненных налоговых декларациях от 30.05.2004 по налогу за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2003 г. общество исчислило налог с другого объекта налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов". Сумма дохода за 2003 г. заявлена в декларации в размере 12759921 руб., сумма расходов 12067906 руб., налоговая база 69215 руб., сумма налога по ставке 15% (строка 080) - 103802 руб., а сумма минимального налога (строки 100 и 190) - 127599 руб. В результате неправомерных действий налогоплательщика занижение сумму единого налога составило 661793 руб., что послужило основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 123068 руб.
Поскольку налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доход", что подтверждается материалами дела, исчислил налог с объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", что привело к занижению налогооблагаемой базы и неуплате налога, привлечение ООО "Газ-сервис" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ является обоснованным.
В ходе налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком занижение налогооблагаемой базы допущено в размере 661793 руб.
Вместе с тем, судом первой инстанции учтены возражения налогоплательщика, а именно, то обстоятельство, что обществом фактически был уплачен налог за 2003 год в размере 199515 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 327922 руб. 93 коп., которые в силу пункта 3 статьи 346.21 НК РФ уменьшают сумму налога, уплачиваемого налогоплательщиками с объектом налогообложения "доход", не более чем на 50 процентов.
Сумма неуплаченного налога с учетом изложенного составляет 238158 руб. С расчетом суммы налога, произведенным судом первой инстанции, инспекция и налогоплательщик согласны.
При таких обстоятельствах с ООО "Газ-сервис" подлежат взысканию: сумма единого налога в размере 238158 руб., соответствующие пени и штраф.
С учетом изложенного решение налогового органа N 0919-55039 от 31.08.2004 и требования об уплате налога и пеней в части единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 423635 руб., пеней в сумме 44387 руб. и штрафа в размере 75436 руб. следует признать недействительными.
Доводы налогоплательщика о том, что налоговым органом в ходе принятия решения о привлечении к налоговой ответственности не приняты возражения, отклоняются, поскольку, во-первых, возражения представлены в Инспекцию за пределами срока, установленного для их представления, что подтверждается материалами дела; во-вторых, возражения налогоплательщика приняты и рассмотрены судом первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка.
Ссылка заявителя апелляционной жалобы о том, что обществом в течение 2003 г. применялось налогообложение по позиции "доход, уменьшенный на величину расходов", о котором был уведомлен налоговый орган, в связи с чем в действиях налогоплательщика отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, судом не принимается, поскольку опровергается материалами дела.
С учетом изложенного решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 19 ноября 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.
Председательствующий
ГНЕЗДИЛОВА Н.В.
Судьи
ПРИСУХИНА Н.Н.
КУРИЧЕВ Ю.А.
ГНЕЗДИЛОВА Н.В.
Судьи
ПРИСУХИНА Н.Н.
КУРИЧЕВ Ю.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)