Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена: 21.08.2006 г.
Решение в полном объеме изготовлено: 28.08.2006 г.
Арбитражный суд в составе судьи: С.
при ведении протокола судебного заседания судьей
с участием представителей:
от заявителя - О., дов. N 05-64/4990 от 03.03.06 г.
от ответчика - не явились
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве
к ООО "Группа компаний "КФС"
о взыскании штрафа в размере 112 087,60 руб.
Инспекция ФНС России N 7 по г. Москве обратилась в суд с заявлением к ООО "Группа компаний "КФС" о взыскании штрафа в размере 112 087 руб. 60 коп. за неполную уплату сумм налога на имущество в размере 112 087, 60 руб.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился.
Определение суда о времени и месте судебного заседания, направленное ответчику по юридическому адресу, возвращено в суд с отметкой почты "По указанному адресу не проживает".
Представитель заявителя пояснил суду, что налоговый орган другими адресами не располагает, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
Руководствуясь ч. 2 ст. 215 АПК РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Выслушав объяснения представителя заявителя, исследовав представленные доказательства, дав им оценку в совокупности с доводами, суд пришел к выводу, что заявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела ИФНС России N 7 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ООО "Группа компаний "КФС" по налогу на имущество за 2004 г., по результатам которой было вынесено Решение N 15-12/129 от 14.12.2005 г. о привлечении ООО "Группа компаний "КФС" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы налога на имущество за 2004 г. в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то составляет 112 087, 60 руб.
Основанием для вынесения данного решения послужило следующее. ООО "Группа компаний "КФС" 14.09.05 г. представило в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество за 2004 г., согласно которой среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 140) составила 50 949 000 руб.; среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества (льготируемого имущества) (строка 150) составила 50 949 000 руб.; код льготы (строка 020) - 2010229.
При этом сумма налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет, составила 00 руб.
В соответствии с Приказом МНС РФ от 23.03.2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и инструкции по ее заполнению" код льготы 2010229 соответствует п. 7 ст. 381 Налогового кодекса РФ и применяется организациями в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
В соответствии с п. 7 ст. 381 НК РФ указанная льгота по налогу на имущество предоставляется налогоплательщикам любых форм собственности при условии использования основных средств социально-культурной сферы непосредственно этими организациями.
Для подтверждения обоснованности применения ООО "Группа компаний "КФС" льготы по налогу на имущество налоговый орган направил в адрес налогоплательщика Требование N 15-06/22336 от 05.10.2005 г. о представлении документов, подтверждающих заявленную льготу по налогу на имущество.
В связи с направленным требованием организация представила в налоговую инспекцию следующие документы:
- - Свидетельство о государственной регистрации права на помещение;
- - Устав ООО "Группа компаний "КФС";
- - Выписка из технического паспорта здания Территориального БТИ;
- - Справка БТИ о состояния здания; Экспликация;
- - Приказы N 1 и 2 ООО "Группа компаний "КФС";
- - Акт N 1 от 14.02.03 ОС 1-а.
При проведении проверки на основании представленных документов налоговым органом было установлено, что ООО "Группа компаний "КФС" не может подтвердить фактическое использование в 2004 г. помещения для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, поскольку данные документы подтверждают только право собственности ООО "Группа компаний "КФС" на данное здание.
Также во время проведения проверки налоговым органом было произведено обследование помещения по адресу: г. Москва ул. Краснопролетарская, д. 7, в ходе которого было установлено, что ООО "Группа компаний КФС не использовало в данное время помещение для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения в связи с проходящим там ремонтом. Также на здании по вышеуказанному адресу отсутствует вывеска с информацией, что подобные услуги ООО "Группа компаний "КФС" предоставляются.
Также во время проверки налоговым органом был направлен запрос о движении денежных средств по счетам ответчика в ОАО КБ "Конверсбанк-Москва" от 21.10.05 г. N 15-21/23569. При анализе полученной выписки было установлено, что на расчетный счет организации в течение 2004 г. не поступали денежные средства, связанные с осуществлением услуг в сфере культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Однако ООО "Группа компаний "КФС" в данный период осуществила платеж в адрес ОАО "Моспроект" за корректировку ФОКа под офисные помещения по адресу г. Москва, ул. Краснопролетарская, д. 7, а также за разработку поэтажного плана.
Дополнительным доказательством того, что ответчик не осуществлял деятельность и не использовал помещения для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения является наличие бухгалтерской и налоговой отчетности.
*** разработку поэтажного плана", что является косвенным доказательством проводимого организацией ремонта.
Так в бухгалтерском балансе за 2004 г. вид деятельности организации указан как "Оптовая торговля", в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г. доход от реализации составил 0 руб., в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 г. выручка от реализации отсутствует.
Следовательно, исходя из представленных документов, ООО "Группа компаний "КФС" не подтвердила фактическое использование в 2004 г. помещения для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Следовательно, ИФНС России N 7 по г. Москве сделала обоснованный вывод о то, что ООО "Группа компаний "КФС" неправомерно, в нарушение п. 7 ст. 381 НК РФ применило льготу по налогу на имущество за 2004 г. в размере 50949000 руб.
Данное нарушение привело к неуплате налога на имущество за 2004 г. в размере 1 120 878 руб. (50 949 000 руб. x 2,2%).
Так как у ООО "Группа компаний "КФС" по налогу на имущество имелась переплата по состоянию на 30.10.2004 г. в размере 560 440 руб., налоговый орган привлек организацию к налоговой ответственности с учетом данной переплаты (1 120 878 руб. - 560 440 руб.) x 20% = 112 087,60 руб.
Переплата по налогу на имущество образовалась следующим образом. ООО "Группа компаний "КФС" были представлены в налоговую инспекцию декларации по налогу на имущество за 1 - 2 кварталы 2004 г. в связи с чем был уплачен налог по данным декларациям в размере 560 440 руб. В дальнейшем ООО "Группа компаний "КФС" представила уточненные расчеты по налогу на имущество за 1, 2 кварталы 2004 г., в которых указало льготу по налогу на имущество, на основании чего сняла начисленные суммы авансовых платежей.
По результатам проведенной проверки ИФНС России N 7 по г. Москве привлекла ООО "Группа компаний "КФС" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на имущество за 2004 г. в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть - 112 087,60 руб.
В адрес ООО "Группа компаний "КФС" было выставлено требование N 80 от 24.12.2005 г. об уплате налоговой санкции в добровольном порядке в срок до 04.01.2006 г., однако, до настоящего времени организация сумму налоговой санкции не оплатила.
Материалами дела подтверждается совершение налогового правонарушения, а также направление ответчику требования о добровольной уплате суммы штрафа.
Предложение о добровольной уплате штрафа не исполнено.
Сроки на взыскание налоговых санкций, предусмотренные ст. 115 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
Обстоятельств, исключающих привлечение ООО "Группа компаний "КФС" к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих ответственность, судом не установлено.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся на ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 123, 167 - 170, 176, 181, 215 - 216 АПК РФ, суд
удовлетворить заявление ИМНС России N 7 по г. Москве.
Взыскать с ООО "Группа компаний КФС", расположенного по адресу: 127006, г. Москва, ул. Краснопролетарская, д. 7, свидетельство о регистрации ИМНС РФ N 7 по ЦАО г. Москвы от 07.03.03 г. за регистрационным номером 1037707009636, в бюджет соответствующего уровня штраф в размере 112 087 руб. 60 коп. и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3 741 руб. 75 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 28.08.2006 ПО ДЕЛУ N А40-43036/06-114-212
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 28 августа 2006 г. по делу N А40-43036/06-114-212
Резолютивная часть решения объявлена: 21.08.2006 г.
Решение в полном объеме изготовлено: 28.08.2006 г.
Арбитражный суд в составе судьи: С.
при ведении протокола судебного заседания судьей
с участием представителей:
от заявителя - О., дов. N 05-64/4990 от 03.03.06 г.
от ответчика - не явились
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве
к ООО "Группа компаний "КФС"
о взыскании штрафа в размере 112 087,60 руб.
установил:
Инспекция ФНС России N 7 по г. Москве обратилась в суд с заявлением к ООО "Группа компаний "КФС" о взыскании штрафа в размере 112 087 руб. 60 коп. за неполную уплату сумм налога на имущество в размере 112 087, 60 руб.
Представитель ответчика в судебное заседание не явился.
Определение суда о времени и месте судебного заседания, направленное ответчику по юридическому адресу, возвращено в суд с отметкой почты "По указанному адресу не проживает".
Представитель заявителя пояснил суду, что налоговый орган другими адресами не располагает, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.
Руководствуясь ч. 2 ст. 215 АПК РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Выслушав объяснения представителя заявителя, исследовав представленные доказательства, дав им оценку в совокупности с доводами, суд пришел к выводу, что заявленные требования обоснованны и подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела ИФНС России N 7 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ООО "Группа компаний "КФС" по налогу на имущество за 2004 г., по результатам которой было вынесено Решение N 15-12/129 от 14.12.2005 г. о привлечении ООО "Группа компаний "КФС" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы налога на имущество за 2004 г. в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то составляет 112 087, 60 руб.
Основанием для вынесения данного решения послужило следующее. ООО "Группа компаний "КФС" 14.09.05 г. представило в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество за 2004 г., согласно которой среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 140) составила 50 949 000 руб.; среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества (льготируемого имущества) (строка 150) составила 50 949 000 руб.; код льготы (строка 020) - 2010229.
При этом сумма налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет, составила 00 руб.
В соответствии с Приказом МНС РФ от 23.03.2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и инструкции по ее заполнению" код льготы 2010229 соответствует п. 7 ст. 381 Налогового кодекса РФ и применяется организациями в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
В соответствии с п. 7 ст. 381 НК РФ указанная льгота по налогу на имущество предоставляется налогоплательщикам любых форм собственности при условии использования основных средств социально-культурной сферы непосредственно этими организациями.
Для подтверждения обоснованности применения ООО "Группа компаний "КФС" льготы по налогу на имущество налоговый орган направил в адрес налогоплательщика Требование N 15-06/22336 от 05.10.2005 г. о представлении документов, подтверждающих заявленную льготу по налогу на имущество.
В связи с направленным требованием организация представила в налоговую инспекцию следующие документы:
- - Свидетельство о государственной регистрации права на помещение;
- - Устав ООО "Группа компаний "КФС";
- - Выписка из технического паспорта здания Территориального БТИ;
- - Справка БТИ о состояния здания; Экспликация;
- - Приказы N 1 и 2 ООО "Группа компаний "КФС";
- - Акт N 1 от 14.02.03 ОС 1-а.
При проведении проверки на основании представленных документов налоговым органом было установлено, что ООО "Группа компаний "КФС" не может подтвердить фактическое использование в 2004 г. помещения для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, поскольку данные документы подтверждают только право собственности ООО "Группа компаний "КФС" на данное здание.
Также во время проведения проверки налоговым органом было произведено обследование помещения по адресу: г. Москва ул. Краснопролетарская, д. 7, в ходе которого было установлено, что ООО "Группа компаний КФС не использовало в данное время помещение для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения в связи с проходящим там ремонтом. Также на здании по вышеуказанному адресу отсутствует вывеска с информацией, что подобные услуги ООО "Группа компаний "КФС" предоставляются.
Также во время проверки налоговым органом был направлен запрос о движении денежных средств по счетам ответчика в ОАО КБ "Конверсбанк-Москва" от 21.10.05 г. N 15-21/23569. При анализе полученной выписки было установлено, что на расчетный счет организации в течение 2004 г. не поступали денежные средства, связанные с осуществлением услуг в сфере культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Однако ООО "Группа компаний "КФС" в данный период осуществила платеж в адрес ОАО "Моспроект" за корректировку ФОКа под офисные помещения по адресу г. Москва, ул. Краснопролетарская, д. 7, а также за разработку поэтажного плана.
Дополнительным доказательством того, что ответчик не осуществлял деятельность и не использовал помещения для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения является наличие бухгалтерской и налоговой отчетности.
*** разработку поэтажного плана", что является косвенным доказательством проводимого организацией ремонта.
Так в бухгалтерском балансе за 2004 г. вид деятельности организации указан как "Оптовая торговля", в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г. доход от реализации составил 0 руб., в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 г. выручка от реализации отсутствует.
Следовательно, исходя из представленных документов, ООО "Группа компаний "КФС" не подтвердила фактическое использование в 2004 г. помещения для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Следовательно, ИФНС России N 7 по г. Москве сделала обоснованный вывод о то, что ООО "Группа компаний "КФС" неправомерно, в нарушение п. 7 ст. 381 НК РФ применило льготу по налогу на имущество за 2004 г. в размере 50949000 руб.
Данное нарушение привело к неуплате налога на имущество за 2004 г. в размере 1 120 878 руб. (50 949 000 руб. x 2,2%).
Так как у ООО "Группа компаний "КФС" по налогу на имущество имелась переплата по состоянию на 30.10.2004 г. в размере 560 440 руб., налоговый орган привлек организацию к налоговой ответственности с учетом данной переплаты (1 120 878 руб. - 560 440 руб.) x 20% = 112 087,60 руб.
Переплата по налогу на имущество образовалась следующим образом. ООО "Группа компаний "КФС" были представлены в налоговую инспекцию декларации по налогу на имущество за 1 - 2 кварталы 2004 г. в связи с чем был уплачен налог по данным декларациям в размере 560 440 руб. В дальнейшем ООО "Группа компаний "КФС" представила уточненные расчеты по налогу на имущество за 1, 2 кварталы 2004 г., в которых указало льготу по налогу на имущество, на основании чего сняла начисленные суммы авансовых платежей.
По результатам проведенной проверки ИФНС России N 7 по г. Москве привлекла ООО "Группа компаний "КФС" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на имущество за 2004 г. в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, то есть - 112 087,60 руб.
В адрес ООО "Группа компаний "КФС" было выставлено требование N 80 от 24.12.2005 г. об уплате налоговой санкции в добровольном порядке в срок до 04.01.2006 г., однако, до настоящего времени организация сумму налоговой санкции не оплатила.
Материалами дела подтверждается совершение налогового правонарушения, а также направление ответчику требования о добровольной уплате суммы штрафа.
Предложение о добровольной уплате штрафа не исполнено.
Сроки на взыскание налоговых санкций, предусмотренные ст. 115 НК РФ, налоговым органом не пропущены.
Обстоятельств, исключающих привлечение ООО "Группа компаний "КФС" к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, смягчающих ответственность, судом не установлено.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по госпошлине относятся на ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 123, 167 - 170, 176, 181, 215 - 216 АПК РФ, суд
решил:
удовлетворить заявление ИМНС России N 7 по г. Москве.
Взыскать с ООО "Группа компаний КФС", расположенного по адресу: 127006, г. Москва, ул. Краснопролетарская, д. 7, свидетельство о регистрации ИМНС РФ N 7 по ЦАО г. Москвы от 07.03.03 г. за регистрационным номером 1037707009636, в бюджет соответствующего уровня штраф в размере 112 087 руб. 60 коп. и в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3 741 руб. 75 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)