Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 апреля 2006 г. Дело N А41-К2-5098/06
Арбитражный суд Московской области в составе: судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Закрытого акционерного общества "Керамзит" (далее - ЗАО "Керамзит") к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Московской области (далее - МРИ ФНС РФ N 6 по МО) о признании недействительными решения и требования, при участии в заседании от истца: К. по доверенности от 28.11.05; от ответчика: Р. по доверенности от 13.01.06,
ЗАО "Керамзит" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ ФНС РФ N 6 по Московской области о признании недействительными решения N 445 от 26.12.2005 о доначислении земельного налога за 2002 и 2003 годы в общем размере 698582 руб. и требования N 833 от 26.12.2005 об уплате земельного налога за 2002 и 2003 годы в общем размере 698582 руб.
В исковом заявлении истец указал, что считает принятые налоговым органом Решение N 445 и требование N 833 незаконными, поскольку при заполнении уточненных деклараций по земельному налогу за 2002 и 2003 годы были применены правильные налоговые ставки земельного налога, определенные в соответствии со ст. 9 Закона РФ "О плате за землю".
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал в полном объеме.
Ответчик исковые требования не признал, указав на правомерность оспариваемого ненормативного акта, ссылаясь на ст. 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", ст. 6 Закона Московской области от 16.06.1995 N 18/95-ОЗ "О плате за землю в Московской области", решение Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.02.2002 N 4/25 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району в 2002 году" и на решение Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.03.2003 N 4/40 "Об утверждении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району за 2003 г.".
Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил:
31.12.2005 ЗАО "Керамзит" представило в МРИ ФНС России N 6 по МО уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2002 - 2003 годы (л. д. 6 - 12), в соответствии с которыми истцом в 2002 г. была применена налоговая ставка 1 руб. 44 коп. за 1 кв. м и сумма налога исчислена 116650 руб., в 2003 г. была применена налоговая ставка 2 руб. 59 коп. за 1 кв. м и налог исчислен в сумме 171600 руб.
По данным декларациям Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка, по результатам которой Инспекция вынесла решение от 26 декабря 2005 г. N 445 о доначислении земельного налога за 2002 - 2003 гг. в общей сумме 698582 руб. (л. д. 13).
На основании указанного решения истцу было направлено требование N 833 от 26.12.2005 об уплате указанной суммы земельного налога (л. д. 14).
Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
ЗАО "Керамзит" в соответствии с Законом РФ "О плате за землю", Законом Московской области N 39/54 от 01.06.1995 является плательщиком земельного налога.
Земельные участки, принадлежащие заявителю, относятся к землям промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью) и расположены вне населенных пунктов, что подтверждается ответом Администрации Серпуховского района Московской области от 19.07.2005 (л. д. 15) и решением МРИ ФНС России N 6 по МО N 445 от 26.12.2005.
Из оспариваемого решения следует, что налоговый орган при расчете земельного налога применял ставку 10080 руб. за 1 гектар, установленную для расположенных вне населенных пунктов земель промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения решением Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.02.2002 N 4/25 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району в 2002 году".
При расчете земельного налога за 2003 г. налоговым органом применялась ставка земельного налога 18144 руб. за 1 гектар, установленная решением Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.03.2003 N 4/40 "Об утверждении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району на 2003 год".
Арбитражный суд считает, что применение указанных в решении налогового органа ставок неправомерно.
В соответствии со ст. 9 Закона РФ "О плате за землю" налог на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону для поселения численностью до 20 тыс. человек.
В решении N 445 налоговым органом указано, что в соответствии со ст. 6 Закона Московской области "О плате за землю в Московской области" органы местного самоуправления районов могут дифференцировать ставки земельного налога.
Однако Законом РФ "О плате за землю" предусмотрена дифференциация ставок земельного налога органами местного самоуправления только для земель сельскохозяйственного назначения (ст. 6 Закона РФ "О плате за землю") и для земель поселений (ст. 8 Закона РФ "О плате за землю").
В отношении земель промышленности вне населенных пунктов дифференциация ставок земельного налога органами местного самоуправления не предусмотрена.
Таким образом, ставки земельного налога за земли промышленности вне населенных пунктов подлежат определению только на основании ст. 9 Закона РФ "О плате за землю" и таблицы 1 приложения N 2 к Закону РФ.
Средняя ставка земельного налога за земли населений численностью до 20 тыс. человек в Центральном экономическом районе составляет 1 руб. за 1 кв. м. Средние ставки земельного налога подлежат ежегодной индексации. Коэффициенты ежегодной индексации составляют: в 1994 г. - 50, в 1995 г. - 2, в 1996 г. -1,5, в 1997 г. - 2, в 1998 г. - коэффициент не применялся, в 1999 г. - 2, в 2000 г. - 1,2, в 2001 г. - коэффициент не применялся, в 2002 г. - 2, в 2003 г. - 1,8.
Таким образом, ставка земельного налога в 2002 г. с учетом деноминации равна 1 руб. 44 коп. (1 руб. х 50 х 2 х 1,5 х 2 х 1,2 х 2).
Ставка земельного налога в 2003 г. равна 2 руб. 59 коп. (1,44 руб. х 1,8).
В соответствии со ст. 13 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении дела несоответствие нормативного правового акта иному, имеющему большую юридическую силу нормативному правовому акту, в том числе издание его с превышением полномочий, принимает судебный акт в соответствии с нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.
Следовательно, в случае противоречия Закона МО "О плате за землю в Московской области" и нормативных актов местного самоуправления Закону РФ "О плате за землю" применению подлежит Закон РФ "О плате за землю", как имеющий большую юридическую силу.
Поскольку решения Совета депутатов Серпуховского района МО от 27.02.2002 N 4/25 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району в 2002 году" и от 27.03.2003 N 4/40 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району на 2003 год", на которые ссылается налоговый орган в решении N 445, в части установления ставок земельного налога на земли промышленности вне населенных пунктов в большем размере, чем это предусмотрено Законом РФ "О плате за землю" противоречат тем самым ст. 9 Закона РФ "О плате за землю", то применению подлежит Закон РФ "О плате за землю".
Следовательно, ставки земельного налога, указанные в уточненных декларациях, истцом определены правильно, земельный налог уплачен в полном объеме, а решение МРИ ФНС России N 6 по МО не соответствует Закону РФ "О плате за землю" и нарушает права истца, поэтому подлежит признанию недействительным.
Требование, направленное ЗАО "Керамзит" на основании решения, признанного недействительным, также недействительно.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
исковые требования Закрытого акционерного общества "Керамзит" удовлетворить.
Признать недействительными решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Московской области от 26.12.05 N 445 и требование от 26.12.05 N 883.
ЗАО "Керамзит" возвратить госпошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Десятый арбитражного апелляционный суд Московской области.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 27.04.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-5098/06
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 27 апреля 2006 г. Дело N А41-К2-5098/06
Арбитражный суд Московской области в составе: судьи Г., при ведении протокола судебного заседания судьей Г., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Закрытого акционерного общества "Керамзит" (далее - ЗАО "Керамзит") к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Московской области (далее - МРИ ФНС РФ N 6 по МО) о признании недействительными решения и требования, при участии в заседании от истца: К. по доверенности от 28.11.05; от ответчика: Р. по доверенности от 13.01.06,
УСТАНОВИЛ:
ЗАО "Керамзит" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ ФНС РФ N 6 по Московской области о признании недействительными решения N 445 от 26.12.2005 о доначислении земельного налога за 2002 и 2003 годы в общем размере 698582 руб. и требования N 833 от 26.12.2005 об уплате земельного налога за 2002 и 2003 годы в общем размере 698582 руб.
В исковом заявлении истец указал, что считает принятые налоговым органом Решение N 445 и требование N 833 незаконными, поскольку при заполнении уточненных деклараций по земельному налогу за 2002 и 2003 годы были применены правильные налоговые ставки земельного налога, определенные в соответствии со ст. 9 Закона РФ "О плате за землю".
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал в полном объеме.
Ответчик исковые требования не признал, указав на правомерность оспариваемого ненормативного акта, ссылаясь на ст. 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", ст. 6 Закона Московской области от 16.06.1995 N 18/95-ОЗ "О плате за землю в Московской области", решение Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.02.2002 N 4/25 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району в 2002 году" и на решение Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.03.2003 N 4/40 "Об утверждении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району за 2003 г.".
Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил:
31.12.2005 ЗАО "Керамзит" представило в МРИ ФНС России N 6 по МО уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2002 - 2003 годы (л. д. 6 - 12), в соответствии с которыми истцом в 2002 г. была применена налоговая ставка 1 руб. 44 коп. за 1 кв. м и сумма налога исчислена 116650 руб., в 2003 г. была применена налоговая ставка 2 руб. 59 коп. за 1 кв. м и налог исчислен в сумме 171600 руб.
По данным декларациям Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка, по результатам которой Инспекция вынесла решение от 26 декабря 2005 г. N 445 о доначислении земельного налога за 2002 - 2003 гг. в общей сумме 698582 руб. (л. д. 13).
На основании указанного решения истцу было направлено требование N 833 от 26.12.2005 об уплате указанной суммы земельного налога (л. д. 14).
Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
ЗАО "Керамзит" в соответствии с Законом РФ "О плате за землю", Законом Московской области N 39/54 от 01.06.1995 является плательщиком земельного налога.
Земельные участки, принадлежащие заявителю, относятся к землям промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью) и расположены вне населенных пунктов, что подтверждается ответом Администрации Серпуховского района Московской области от 19.07.2005 (л. д. 15) и решением МРИ ФНС России N 6 по МО N 445 от 26.12.2005.
Из оспариваемого решения следует, что налоговый орган при расчете земельного налога применял ставку 10080 руб. за 1 гектар, установленную для расположенных вне населенных пунктов земель промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения решением Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.02.2002 N 4/25 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району в 2002 году".
При расчете земельного налога за 2003 г. налоговым органом применялась ставка земельного налога 18144 руб. за 1 гектар, установленная решением Совета депутатов Серпуховского района Московской области от 27.03.2003 N 4/40 "Об утверждении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району на 2003 год".
Арбитражный суд считает, что применение указанных в решении налогового органа ставок неправомерно.
В соответствии со ст. 9 Закона РФ "О плате за землю" налог на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону для поселения численностью до 20 тыс. человек.
В решении N 445 налоговым органом указано, что в соответствии со ст. 6 Закона Московской области "О плате за землю в Московской области" органы местного самоуправления районов могут дифференцировать ставки земельного налога.
Однако Законом РФ "О плате за землю" предусмотрена дифференциация ставок земельного налога органами местного самоуправления только для земель сельскохозяйственного назначения (ст. 6 Закона РФ "О плате за землю") и для земель поселений (ст. 8 Закона РФ "О плате за землю").
В отношении земель промышленности вне населенных пунктов дифференциация ставок земельного налога органами местного самоуправления не предусмотрена.
Таким образом, ставки земельного налога за земли промышленности вне населенных пунктов подлежат определению только на основании ст. 9 Закона РФ "О плате за землю" и таблицы 1 приложения N 2 к Закону РФ.
Средняя ставка земельного налога за земли населений численностью до 20 тыс. человек в Центральном экономическом районе составляет 1 руб. за 1 кв. м. Средние ставки земельного налога подлежат ежегодной индексации. Коэффициенты ежегодной индексации составляют: в 1994 г. - 50, в 1995 г. - 2, в 1996 г. -1,5, в 1997 г. - 2, в 1998 г. - коэффициент не применялся, в 1999 г. - 2, в 2000 г. - 1,2, в 2001 г. - коэффициент не применялся, в 2002 г. - 2, в 2003 г. - 1,8.
Таким образом, ставка земельного налога в 2002 г. с учетом деноминации равна 1 руб. 44 коп. (1 руб. х 50 х 2 х 1,5 х 2 х 1,2 х 2).
Ставка земельного налога в 2003 г. равна 2 руб. 59 коп. (1,44 руб. х 1,8).
В соответствии со ст. 13 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении дела несоответствие нормативного правового акта иному, имеющему большую юридическую силу нормативному правовому акту, в том числе издание его с превышением полномочий, принимает судебный акт в соответствии с нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.
Следовательно, в случае противоречия Закона МО "О плате за землю в Московской области" и нормативных актов местного самоуправления Закону РФ "О плате за землю" применению подлежит Закон РФ "О плате за землю", как имеющий большую юридическую силу.
Поскольку решения Совета депутатов Серпуховского района МО от 27.02.2002 N 4/25 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району в 2002 году" и от 27.03.2003 N 4/40 "О применении ставок земельного налога и арендной платы по Серпуховскому району на 2003 год", на которые ссылается налоговый орган в решении N 445, в части установления ставок земельного налога на земли промышленности вне населенных пунктов в большем размере, чем это предусмотрено Законом РФ "О плате за землю" противоречат тем самым ст. 9 Закона РФ "О плате за землю", то применению подлежит Закон РФ "О плате за землю".
Следовательно, ставки земельного налога, указанные в уточненных декларациях, истцом определены правильно, земельный налог уплачен в полном объеме, а решение МРИ ФНС России N 6 по МО не соответствует Закону РФ "О плате за землю" и нарушает права истца, поэтому подлежит признанию недействительным.
Требование, направленное ЗАО "Керамзит" на основании решения, признанного недействительным, также недействительно.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
исковые требования Закрытого акционерного общества "Керамзит" удовлетворить.
Признать недействительными решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Московской области от 26.12.05 N 445 и требование от 26.12.05 N 883.
ЗАО "Керамзит" возвратить госпошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Десятый арбитражного апелляционный суд Московской области.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)