Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17 сентября 2012 года
Постановление изготовлено в полном объеме 24 сентября 2012 года
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Мордкиной Л.М.,
судей: Коновалова С.А., Шевченко Е.Е.,
при ведении протокола судебного заседания Нетребской А.С.,
в заседании участвуют:
- от заявителя - Лапшов Н.Н. по доверенности от 11.01.2012;
- от инспекции - Лукина Е.А. по доверенности от 11.08.2012 N 04-08/0568,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 28 мая 2012 года по делу N А41-9213/12, принятое судьей Валюшкиной В.В. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" об обязании Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области начислить и выплатить проценты в сумме 116.270,29 руб.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" (далее - общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) об обязании начислить и выплатить проценты в сумме 116.270,29 руб.
Решением Арбитражного суда Московской области от 28 мая 2012 года по делу N А41-9213/12 заявление общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" удовлетворено.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области, в которой инспекция просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
В обоснование доводов апелляционной жалобы инспекция ссылается на то, что денежные средства, уплаченные по требованию об уплате налогов, сборов, пени, штрафа N 4343 от 17.10.2010 не являются излишне взысканными налоговым органом, поскольку данные платежи были выполнены в добровольном порядке на основании указанного требования. По мнению инспекции, положения статьи 79 НК РФ не могу применяться к данной ситуации, поскольку понятие "излишне взысканного налога" подразумевает применение к налогоплательщику мер принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ. Данная мера в отношении налогоплательщика не применялась, поскольку общество исполнило добровольно обязанность по уплате доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки.
Проверив материалы дела, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об изменении решения суда первой инстанции с учетом отказа заявителя от требований в сумме 3.220,03 руб.
Материалами дела установлено: Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за 2007 - 2009 годы, по результатам которой составлен акт N 51 от 15.06.2010.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области принято решение N 78 от 27.07.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым организация привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 123, 119, 122 НК РФ в виде штрафов в общей сумме 216.252,10 руб., обществу начислены налоги в общей сумме 1.250.296 руб., пени за несвоевременную уплату - 206.122,14 руб.
Во исполнение решения налоговым органом направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов N 1669 от 15.09.2010, неисполнение которого послужило поводом для принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках N 4343 от 07.10.2010; в банк направлены инкассовые поручения, исполненные в общей сумме 1.552.077,61 руб.
Решением Арбитражного суда Московской области от 08.06.2011 по делу N А41-36677/10, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 24.08.2011, решение Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 78 признано незаконным в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в сумме 85.689,20 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в сумме 75.228,20 руб., в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 130.943,91 руб., в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 287.316 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 428.446 руб., налога на прибыль в сумме 376.141,02 руб.
Общество 30.09.2011 обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканных налогов в общей сумме 1.383.764 руб., в ответ на которое налоговым органом приняты:
- решения о возврате от 19.10.2011 N 1803 на сумму 20.372 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 1804 на сумму 102.859 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 1805 от 19.10.2011 на сумму 273.282 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, N 1806 на сумму 54.656 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, N 1810 на сумму 428.446 руб. налога на доходы физических лиц, N 1811 на сумму 130.944 руб. налога на доходы физических лиц, N 1812 на сумму 85.689 руб. на сумму налога на доходы физических лиц, N 1813 на сумму 28.315 руб. налога на добавленную стоимость;
- решения о зачете от 18.10.2011 N 512 на сумму 1 руб. налога на добавленную стоимость, N 513 от 19.10.2011 на сумму 102.859 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 514 на сумму 20.372 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 515 на сумму 273.282 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, N 516 на сумму 54.656 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, N 517 на сумму 428.446 руб. налога на доходы физических лиц, N 518 на сумму 130.944 налога на доходы физических лиц, N 519 на сумму 85.689 руб. налога на доходы физических лиц, N 520 на сумму 287.315 руб. налога на добавленную стоимость.
Платежными поручениями от 08.11.2011 N 780 на сумму 130.944 руб., N 782 на сумму 54.656 руб., N 783 на сумму 428.446 руб., N 787 на сумму 85.689 руб., N 788 на сумму 273.282 руб., платежными поручениями от 09.11.2011 N 963 на сумму 20.372 руб., N 965 на сумму 102.859 руб., N 967 на сумму 287.315 руб. денежные средства в общей сумме 1.383.563 руб. возвращены на расчетный счет организации.
Общество 15.11.2011 обратилось в налоговый орган с заявлением о начислении и выплате в порядке п. 5 ст. 79 НК РФ процентов, в ответ на которое налоговым органом приняты решения о возврате от 19.12.2011 N 2100 на сумму 25,74 руб., N 2101 на сумму 50,65 руб., N 2102 на сумму 714,35 руб., N 2103 на сумму 123,54 руб., N 2104 на сумму 617,69 руб., N 2105 на сумму 295,97 руб., N 2106 на сумму 968,41 руб., N 2108 на сумму 193,68 руб.; платежными поручениями от 26.12.2011 N 703 на сумму 617,69 руб., N 704 на сумму 123,54 руб., N 705 на сумму 295,97 руб., N 733 на сумму 968,41 руб., N 734 на сумму 193,68 руб., платежными поручениями от 28.12.2011 N 137 на сумму 714,35 руб., N 139 на сумму 255,74 руб., N 140 на сумму 50,65 руб. перечислены денежные средства в сумме 3.220,03 руб.
Полагая, что при возврате излишне взысканных налогов Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области не в полном объеме начислены и выплачены проценты, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, апелляционный суд находит заявление ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП-Дорохово-НК" подлежащим удовлетворению в части об обязания начислить и выплатить проценты в сумме 113.050 руб. 26 коп.
Порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 НК РФ.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных налоговым органом налоговых платежей сопряжен с безусловным начислением и выплатой процентов за весь период неправомерного изъятия денежных средств.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ, процентов на эту сумму.
Апелляционный суд находит обоснованным вывод суда первой инстанции о несостоятельности довода налоговой инспекции о том, что начисленные на основании решения налоги, пени и штрафы перечислены налогоплательщиком добровольно, поскольку налоговым органом не представлено соответствующих доказательств.
Имеющиеся в материалах дела инкассовые поручения свидетельствуют о том, что начисленные суммы списаны 11.10.2010, 12.10.2010, 15.10.2010, 19.10.2010 по инкассовым поручениям во исполнение решения N 4343 от 07.10.2010.
Апелляционный суд считает, что списание на основании инкассовых поручений не может считаться добровольным исполнением требования инспекции.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.
При проведении налоговым органом налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов или сборов, по результатам проверки выносится решение.
Выставление требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.
Аналогичная правовая позиция выражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 13592/04 от 29.03.2005.
Таким образом, перечисление денежных средств налогоплательщиком во исполнение требования налоговой инспекции расценивается как принудительное взыскание причитающихся к уплате сумм.
Представленными в материалы дела документами установлено, что в октябре 2010 г. во исполнение решения налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки с расчетного счета налогоплательщика списаны денежные средства. В связи с признанием частично незаконным решения налоговой инспекции излишне взысканные денежные средства возвращены налогоплательщику в ноябре 2011 г.
При таких обстоятельствах, является доказанным факт излишнего взыскания начисленных решением налогового органа недоимки, пеней и штрафов. Следовательно, общество обоснованно заявило на основании п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации требование о начислении и выплате налогоплательщику процентов с учетом фактического возврата налоговых платежей.
Представленный заявителем в материалы дела расчет процентов на сумму 116.270,29 руб. свидетельствует о том, что проценты начислены на сумму 1.383.563 руб. за период с 20.10.2010 по 08.11.2011 (дату возврата денежных средств на сумму 973.017 руб.) и на сумму 410.546 руб. за 09.09.2011 (дату возврата денежных средств на сумму 410.546 руб.), налогоплательщиком применены действовавшие в период необоснованного взыскания денежных средств ставки рефинансирования Банка России.
Расчет процентов соответствует нормам ст. 79 НК РФ. Возражений относительно расчета процентов Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области не представлено.
Вместе с тем, представителем ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" в заседании суда апелляционной инстанции в соответствии со статьей 49 АПК РФ заявлено ходатайство об отказе от исковых требований в части обязания инспекции начислить и выплатить проценты в сумме 3.220,03 руб., поскольку налоговая инспекция произвела выплату процентов налогоплательщику по заявлению N 37 от 17.11.2011 на сумму 3.220,03 руб.
Представитель инспекции указанное ходатайство поддержал, подтвердил отсутствие нарушения прав других лиц.
Истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично (статья 49 АПК РФ).
Апелляционный суд считает возможным удовлетворить ходатайство ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" об отказе от заявленных требований в части обязания инспекции начислить и выплатить проценты в сумме 3.220,03 руб.
При таких обстоятельствах решение суда в указанной части подлежит отмене, а производство по делу - прекращению в порядке пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
Таким образом, в связи с частичным отказом от заявленных требований, взысканию с налоговой инспекции в пользу общества подлежит государственная пошлина в сумме 4.359 руб. 30 коп.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 3 статьи 269, пунктом 3 статьи 49, пунктом 4 статьи 150, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 28 мая 2012 года по делу А41-9213/12 изменить.
Принять отказ ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" от иска в сумме 3.220 руб. 03 коп., производство по делу в данной части прекратить.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области в пользу ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4.359 руб. 30 коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий
Л.М.МОРДКИНА
Судьи
С.А.КОНОВАЛОВ
Е.Е.ШЕВЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 24.09.2012 ПО ДЕЛУ N А41-9213/12
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 сентября 2012 г. по делу N А41-9213/12
Резолютивная часть постановления объявлена 17 сентября 2012 года
Постановление изготовлено в полном объеме 24 сентября 2012 года
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Мордкиной Л.М.,
судей: Коновалова С.А., Шевченко Е.Е.,
при ведении протокола судебного заседания Нетребской А.С.,
в заседании участвуют:
- от заявителя - Лапшов Н.Н. по доверенности от 11.01.2012;
- от инспекции - Лукина Е.А. по доверенности от 11.08.2012 N 04-08/0568,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 28 мая 2012 года по делу N А41-9213/12, принятое судьей Валюшкиной В.В. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" об обязании Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области начислить и выплатить проценты в сумме 116.270,29 руб.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" (далее - общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) об обязании начислить и выплатить проценты в сумме 116.270,29 руб.
Решением Арбитражного суда Московской области от 28 мая 2012 года по делу N А41-9213/12 заявление общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" удовлетворено.
Законность и обоснованность решения проверяются по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области, в которой инспекция просит решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.
В обоснование доводов апелляционной жалобы инспекция ссылается на то, что денежные средства, уплаченные по требованию об уплате налогов, сборов, пени, штрафа N 4343 от 17.10.2010 не являются излишне взысканными налоговым органом, поскольку данные платежи были выполнены в добровольном порядке на основании указанного требования. По мнению инспекции, положения статьи 79 НК РФ не могу применяться к данной ситуации, поскольку понятие "излишне взысканного налога" подразумевает применение к налогоплательщику мер принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ. Данная мера в отношении налогоплательщика не применялась, поскольку общество исполнило добровольно обязанность по уплате доначисленных сумм по результатам выездной налоговой проверки.
Проверив материалы дела, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об изменении решения суда первой инстанции с учетом отказа заявителя от требований в сумме 3.220,03 руб.
Материалами дела установлено: Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за 2007 - 2009 годы, по результатам которой составлен акт N 51 от 15.06.2010.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области принято решение N 78 от 27.07.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым организация привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьями 123, 119, 122 НК РФ в виде штрафов в общей сумме 216.252,10 руб., обществу начислены налоги в общей сумме 1.250.296 руб., пени за несвоевременную уплату - 206.122,14 руб.
Во исполнение решения налоговым органом направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов N 1669 от 15.09.2010, неисполнение которого послужило поводом для принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках N 4343 от 07.10.2010; в банк направлены инкассовые поручения, исполненные в общей сумме 1.552.077,61 руб.
Решением Арбитражного суда Московской области от 08.06.2011 по делу N А41-36677/10, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 24.08.2011, решение Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 78 признано незаконным в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в сумме 85.689,20 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в сумме 75.228,20 руб., в части начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 130.943,91 руб., в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 287.316 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 428.446 руб., налога на прибыль в сумме 376.141,02 руб.
Общество 30.09.2011 обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканных налогов в общей сумме 1.383.764 руб., в ответ на которое налоговым органом приняты:
- решения о возврате от 19.10.2011 N 1803 на сумму 20.372 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 1804 на сумму 102.859 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 1805 от 19.10.2011 на сумму 273.282 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, N 1806 на сумму 54.656 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, N 1810 на сумму 428.446 руб. налога на доходы физических лиц, N 1811 на сумму 130.944 руб. налога на доходы физических лиц, N 1812 на сумму 85.689 руб. на сумму налога на доходы физических лиц, N 1813 на сумму 28.315 руб. налога на добавленную стоимость;
- решения о зачете от 18.10.2011 N 512 на сумму 1 руб. налога на добавленную стоимость, N 513 от 19.10.2011 на сумму 102.859 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 514 на сумму 20.372 руб. налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, N 515 на сумму 273.282 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, N 516 на сумму 54.656 руб. налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, N 517 на сумму 428.446 руб. налога на доходы физических лиц, N 518 на сумму 130.944 налога на доходы физических лиц, N 519 на сумму 85.689 руб. налога на доходы физических лиц, N 520 на сумму 287.315 руб. налога на добавленную стоимость.
Платежными поручениями от 08.11.2011 N 780 на сумму 130.944 руб., N 782 на сумму 54.656 руб., N 783 на сумму 428.446 руб., N 787 на сумму 85.689 руб., N 788 на сумму 273.282 руб., платежными поручениями от 09.11.2011 N 963 на сумму 20.372 руб., N 965 на сумму 102.859 руб., N 967 на сумму 287.315 руб. денежные средства в общей сумме 1.383.563 руб. возвращены на расчетный счет организации.
Общество 15.11.2011 обратилось в налоговый орган с заявлением о начислении и выплате в порядке п. 5 ст. 79 НК РФ процентов, в ответ на которое налоговым органом приняты решения о возврате от 19.12.2011 N 2100 на сумму 25,74 руб., N 2101 на сумму 50,65 руб., N 2102 на сумму 714,35 руб., N 2103 на сумму 123,54 руб., N 2104 на сумму 617,69 руб., N 2105 на сумму 295,97 руб., N 2106 на сумму 968,41 руб., N 2108 на сумму 193,68 руб.; платежными поручениями от 26.12.2011 N 703 на сумму 617,69 руб., N 704 на сумму 123,54 руб., N 705 на сумму 295,97 руб., N 733 на сумму 968,41 руб., N 734 на сумму 193,68 руб., платежными поручениями от 28.12.2011 N 137 на сумму 714,35 руб., N 139 на сумму 255,74 руб., N 140 на сумму 50,65 руб. перечислены денежные средства в сумме 3.220,03 руб.
Полагая, что при возврате излишне взысканных налогов Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области не в полном объеме начислены и выплачены проценты, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, апелляционный суд находит заявление ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП-Дорохово-НК" подлежащим удовлетворению в части об обязания начислить и выплатить проценты в сумме 113.050 руб. 26 коп.
Порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней и штрафа установлен статьей 79 НК РФ.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных налоговым органом налоговых платежей сопряжен с безусловным начислением и выплатой процентов за весь период неправомерного изъятия денежных средств.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 79 НК РФ, процентов на эту сумму.
Апелляционный суд находит обоснованным вывод суда первой инстанции о несостоятельности довода налоговой инспекции о том, что начисленные на основании решения налоги, пени и штрафы перечислены налогоплательщиком добровольно, поскольку налоговым органом не представлено соответствующих доказательств.
Имеющиеся в материалах дела инкассовые поручения свидетельствуют о том, что начисленные суммы списаны 11.10.2010, 12.10.2010, 15.10.2010, 19.10.2010 по инкассовым поручениям во исполнение решения N 4343 от 07.10.2010.
Апелляционный суд считает, что списание на основании инкассовых поручений не может считаться добровольным исполнением требования инспекции.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.
При проведении налоговым органом налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов или сборов, по результатам проверки выносится решение.
Выставление требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.
Аналогичная правовая позиция выражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 13592/04 от 29.03.2005.
Таким образом, перечисление денежных средств налогоплательщиком во исполнение требования налоговой инспекции расценивается как принудительное взыскание причитающихся к уплате сумм.
Представленными в материалы дела документами установлено, что в октябре 2010 г. во исполнение решения налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки с расчетного счета налогоплательщика списаны денежные средства. В связи с признанием частично незаконным решения налоговой инспекции излишне взысканные денежные средства возвращены налогоплательщику в ноябре 2011 г.
При таких обстоятельствах, является доказанным факт излишнего взыскания начисленных решением налогового органа недоимки, пеней и штрафов. Следовательно, общество обоснованно заявило на основании п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации требование о начислении и выплате налогоплательщику процентов с учетом фактического возврата налоговых платежей.
Представленный заявителем в материалы дела расчет процентов на сумму 116.270,29 руб. свидетельствует о том, что проценты начислены на сумму 1.383.563 руб. за период с 20.10.2010 по 08.11.2011 (дату возврата денежных средств на сумму 973.017 руб.) и на сумму 410.546 руб. за 09.09.2011 (дату возврата денежных средств на сумму 410.546 руб.), налогоплательщиком применены действовавшие в период необоснованного взыскания денежных средств ставки рефинансирования Банка России.
Расчет процентов соответствует нормам ст. 79 НК РФ. Возражений относительно расчета процентов Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области не представлено.
Вместе с тем, представителем ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" в заседании суда апелляционной инстанции в соответствии со статьей 49 АПК РФ заявлено ходатайство об отказе от исковых требований в части обязания инспекции начислить и выплатить проценты в сумме 3.220,03 руб., поскольку налоговая инспекция произвела выплату процентов налогоплательщику по заявлению N 37 от 17.11.2011 на сумму 3.220,03 руб.
Представитель инспекции указанное ходатайство поддержал, подтвердил отсутствие нарушения прав других лиц.
Истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично (статья 49 АПК РФ).
Апелляционный суд считает возможным удовлетворить ходатайство ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" об отказе от заявленных требований в части обязания инспекции начислить и выплатить проценты в сумме 3.220,03 руб.
При таких обстоятельствах решение суда в указанной части подлежит отмене, а производство по делу - прекращению в порядке пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
Таким образом, в связи с частичным отказом от заявленных требований, взысканию с налоговой инспекции в пользу общества подлежит государственная пошлина в сумме 4.359 руб. 30 коп.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 3 статьи 269, пунктом 3 статьи 49, пунктом 4 статьи 150, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 28 мая 2012 года по делу А41-9213/12 изменить.
Принять отказ ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" от иска в сумме 3.220 руб. 03 коп., производство по делу в данной части прекратить.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 21 по Московской области в пользу ООО "Сельскохозяйственное предприятие "СП Дорохово-НК" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4.359 руб. 30 коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий
Л.М.МОРДКИНА
Судьи
С.А.КОНОВАЛОВ
Е.Е.ШЕВЧЕНКО
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)