Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2009 г.
Решение в полном объеме изготовлено 30 октября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Юдиной М.А.
протокол судебного заседания вел: судья Юдина М.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области
к Муниципальному учреждению культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье"
о взыскании задолженности по уплате единого социального налога в сумме 89.328 руб., соответствующих пеней в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пеней по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп.
при участии в заседании:
Межрайонная ИФНС России N 11 по Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" задолженности по уплате единого социального налога в сумме 89.328 руб., соответствующих пеней в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пеней по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп.
Дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ без участия заявителя, надлежащим образом уведомленного о месте и времени судебного разбирательства, заявившем ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, по имеющимся в материалах дела документам.
Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" отзыв на заявление не представило, представитель в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ без его участия, по имеющимся в материалах дела документам.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.
Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" представило в Межрайонную ИФНС России N 11 по Московской области налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008 г. (л.д. 37 - 50) и расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2009 г. (л.д. 23 - 36).
В соответствии с указанным расчетом сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, составила 494.950 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования - 69.843 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 27.222 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 49.495 руб.
Кроме того, в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на имущество за 2008 г. (л.д. 51 - 55) и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2009 г. (л.д. 56 - 59) в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1.537 руб.
В связи с неисполнением Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" обязанности по уплате единого социального налога и налога на имущество в установленный законодательством срок, Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области начислены пени за несвоевременную уплату налогов и в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 80062 по состоянию на 18.05.2009 г. (л.д. 6 - 7), N 74037 по состоянию на 09.04.2009 г. (л.д. 12 - 13) и N 74937 по состоянию на 27.04.2009 г. (л.д. 19 - 20), в соответствии с которыми налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по единому социальному налогу в общем размере 89.328 руб. и пени по налогу в сумме 3.384 руб. 48 коп., а также задолженность по налогу на имущество в размере 2.475 руб. и пени в размере 39 руб. 29 коп.
Задолженность по налогу на имущество за 2008 г. и 1 квартал 2009 г. Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" оплачена.
Частичное неисполнение Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" указанных требований послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области в арбитражный суд с заявлением в порядке ст. ст. 31, 46 НК РФ о взыскании с налогоплательщика единого социального налога в сумме 89.328 руб., соответствующих пеней в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пеней по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп.
Арбитражный суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязанностью налогоплательщиков является представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций (расчетов), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 235 НК РФ Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" является плательщиком единого социального налога.
В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 3 указанной нормы, в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
В силу п. 6 ст. 243 НК РФ уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Задолженность по единому социальному налогу за 2008 г. и 1 квартал 2009 г. до настоящего времени Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" не оплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.
Наличие недоимки подтверждается данными лицевого счета (л.д. 77 - 84).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).
Пени по единому социальному налогу исчислены налоговым органом на сумму задолженности 89.328 руб. и составляют 3.384 руб. 48 коп. (л.д. 16 - 17).
Пени по налогу на имущество исчислены налоговым органом на сумму несвоевременно оплаченного налога на имущество и составляют 39 руб. 29 коп. (л.д. 8, 18).
Возражений по расчету пеней налогоплательщиком не представлено.
При изложенных обстоятельствах, недоимка по единому социальному налогу в сумме 89.328 руб., соответствующие пени в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пени по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп., что в общем размере составляет 92.751 руб. 77 коп., подлежат взысканию с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье".
Поскольку заявление удовлетворено, а Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" не освобождено от уплаты государственной пошлины, госпошлина подлежит взысканию с налогоплательщика в доход федерального бюджета (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) в сумме 3.282 руб. 55 коп.
Вместе с тем, учитывая, что Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" является муниципальным образовательным учреждением, финансируемым из бюджета, руководствуясь п. 2 ст. 333.22 НК РФ, а также правовой позицией, изложенной в п. 19 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, арбитражный суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье", до 500 руб.
Руководствуясь ст. ст. 104, 110, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
заявление Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье", зарегистрированного 02.08.1999 г., расположенного по адресу: Московская область, город Серпухов, Московское ш., дом 60, единый социальный налог в сумме 89.328 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 3.384 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп. и государственную пошлину в сумме 500 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке, установленном ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 30.10.2009 ПО ДЕЛУ N А41-31939/09
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 октября 2009 г. по делу N А41-31939/09
Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2009 г.
Решение в полном объеме изготовлено 30 октября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Юдиной М.А.
протокол судебного заседания вел: судья Юдина М.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области
к Муниципальному учреждению культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье"
о взыскании задолженности по уплате единого социального налога в сумме 89.328 руб., соответствующих пеней в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пеней по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп.
при участии в заседании:
установил:
Межрайонная ИФНС России N 11 по Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" задолженности по уплате единого социального налога в сумме 89.328 руб., соответствующих пеней в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пеней по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп.
Дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ без участия заявителя, надлежащим образом уведомленного о месте и времени судебного разбирательства, заявившем ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, по имеющимся в материалах дела документам.
Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" отзыв на заявление не представило, представитель в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ без его участия, по имеющимся в материалах дела документам.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.
Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" представило в Межрайонную ИФНС России N 11 по Московской области налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008 г. (л.д. 37 - 50) и расчет по авансовым платежам за 1 квартал 2009 г. (л.д. 23 - 36).
В соответствии с указанным расчетом сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, составила 494.950 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в фонд социального страхования - 69.843 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации - 27.222 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 49.495 руб.
Кроме того, в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на имущество за 2008 г. (л.д. 51 - 55) и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2009 г. (л.д. 56 - 59) в соответствии с которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1.537 руб.
В связи с неисполнением Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" обязанности по уплате единого социального налога и налога на имущество в установленный законодательством срок, Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области начислены пени за несвоевременную уплату налогов и в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 80062 по состоянию на 18.05.2009 г. (л.д. 6 - 7), N 74037 по состоянию на 09.04.2009 г. (л.д. 12 - 13) и N 74937 по состоянию на 27.04.2009 г. (л.д. 19 - 20), в соответствии с которыми налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по единому социальному налогу в общем размере 89.328 руб. и пени по налогу в сумме 3.384 руб. 48 коп., а также задолженность по налогу на имущество в размере 2.475 руб. и пени в размере 39 руб. 29 коп.
Задолженность по налогу на имущество за 2008 г. и 1 квартал 2009 г. Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" оплачена.
Частичное неисполнение Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" указанных требований послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области в арбитражный суд с заявлением в порядке ст. ст. 31, 46 НК РФ о взыскании с налогоплательщика единого социального налога в сумме 89.328 руб., соответствующих пеней в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пеней по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп.
Арбитражный суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязанностью налогоплательщиков является представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций (расчетов), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 235 НК РФ Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" является плательщиком единого социального налога.
В силу ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 243 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 3 указанной нормы, в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
В силу п. 6 ст. 243 НК РФ уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Задолженность по единому социальному налогу за 2008 г. и 1 квартал 2009 г. до настоящего времени Муниципальным учреждением культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" не оплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.
Наличие недоимки подтверждается данными лицевого счета (л.д. 77 - 84).
Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).
Пени по единому социальному налогу исчислены налоговым органом на сумму задолженности 89.328 руб. и составляют 3.384 руб. 48 коп. (л.д. 16 - 17).
Пени по налогу на имущество исчислены налоговым органом на сумму несвоевременно оплаченного налога на имущество и составляют 39 руб. 29 коп. (л.д. 8, 18).
Возражений по расчету пеней налогоплательщиком не представлено.
При изложенных обстоятельствах, недоимка по единому социальному налогу в сумме 89.328 руб., соответствующие пени в сумме 3.384 руб. 48 коп. и пени по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп., что в общем размере составляет 92.751 руб. 77 коп., подлежат взысканию с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье".
Поскольку заявление удовлетворено, а Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" не освобождено от уплаты государственной пошлины, госпошлина подлежит взысканию с налогоплательщика в доход федерального бюджета (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) в сумме 3.282 руб. 55 коп.
Вместе с тем, учитывая, что Муниципальное учреждение культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье" является муниципальным образовательным учреждением, финансируемым из бюджета, руководствуясь п. 2 ст. 333.22 НК РФ, а также правовой позицией, изложенной в п. 19 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, арбитражный суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье", до 500 руб.
Руководствуясь ст. ст. 104, 110, 167 - 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
заявление Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с Муниципального учреждения культуры камерный молодежный театр "Зазеркалье", зарегистрированного 02.08.1999 г., расположенного по адресу: Московская область, город Серпухов, Московское ш., дом 60, единый социальный налог в сумме 89.328 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 3.384 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 39 руб. 29 коп. и государственную пошлину в сумме 500 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке, установленном ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
М.А.ЮДИНА
М.А.ЮДИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)