Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
3 августа 2006 г. Дело N А40-46790/06-76-356
Резолютивная часть решения объявлена 03 августа 2006 года.
Полный текст решения изготовлен 08 августа 2006 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "РМБ-Лизинг" к Инспекции ФНС России N 30 по Москве об обязании возвратить излишне взысканные суммы налога, пени, штрафа с процентами, а именно: сумму взысканного налога в размере 1196721 руб. 76 коп., сумму взысканных пени в размере 352333 руб. 10 коп., сумму уплаченного штрафа в размере 399693 руб., сумму процентов на сумму взысканного налога и пени в размере 179350 руб. 84 коп., сумму процентов на сумму штрафа в размере 46276 руб. 77 коп., при участии от заявителя: Х. дов. от 20.06.06, Ц. дов. от 05.04.06, от заинтересованного лица: К. дов. от 10.03.06 N 37, М. дов. от 10.07.06
ООО "РМБ-Лизинг" обратилось с заявлением об обязании Инспекции ФНС России N 30 по Москве возвратить излишне взысканные суммы налога, пени, штрафа с процентами, а именно: сумму взысканного налога в размере 1196721 руб. 76 коп., сумму взысканных пени в размере 352333 руб. 10 коп., сумму уплаченного штрафа в размере 399693 руб., сумму процентов на сумму взысканного налога и пени в размере 179350 руб. 84 коп., сумму процентов на сумму штрафа в размере 46276 руб. 77 коп.
Инспекция ФНС России N 30 по Москве, не признав требования, ссылается на неправомерное начисление процентов по ст. 79 НК РФ на сумму штрафа и на не возврат суммы налога, пеней.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил.
Инспекцией ФНС России N 30 по Москве по результатам проведения выездной налоговой проверки принято решение N б/н от 26.07.2005.
В результате признания Инспекцией незаконным включения в резерв по сомнительным долгам сумм задолженностей в соответствии с пп.: 2, 3, 4, 5, 6 п. 2; пп.: 2, 3, 4, 5, 6, 7 п. 3 раздела решения "По налогу на прибыль", в решении заявителю доначислены к уплате в бюджет следующие суммы: сумма недоимки по налогу на прибыль организаций в размере 1998467 рублей, сумма пеней по тому же налогу, в размере 350235 рублей; сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 399693 рубля.
Во исполнение и на основании решения Инспекцией вынесены: требование N 4679 об уплате налоговой санкции от 28.07.2005 на уплату заявителем части начисленного по решению штрафа в размере 108250 рублей; требование N 4680 об уплате налоговой санкции от 28.07.2005 на уплату заявителем части начисленного по решению штрафа в размере 291443 рубля; требование N 4678 N уплате налога по состоянию на 28.07.2005, в соответствии с которым заявителю надлежало уплатить налог на прибыль организаций в части, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 541251 рубль; уплатить налог на прибыль организаций в части, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации бюджет, в размере 1196721,76 руб.; уплатить сумму пеней по налогу на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, в размере 96785,52 руб.; уплатить сумму пеней по налогу на прибыль, зачисляемую в бюджет субъекта РФ, в размере 255547,58 руб.
В соответствии с вынесенными требованиями, заявителю надлежало выплатить: сумму штрафа в размере 399693 рубля; сумму недоимки в размере 1737972 рубля; сумму пеней в размере 352333,1 руб.
Заявитель, во исполнение вынесенных Инспекций требований, выплатил в бюджет: платежным поручением N 1601 от 28.07.2005 - сумму штрафа в размере 108250 рублей; платежным поручением 1602 от 28.07.2005 - сумму штрафа в размере 291443 рубля; платежным поручением N 1575 от 28.07.2005 - сумму недоимки в размере 1196721,76 руб.; платежным поручением N 1576 от 28.07.2005 - сумму пеней в размере 255547,58 руб.; платежным поручением N 1597 от 28.07.2005 - сумму пеней в размере 96785,52 руб. Общая сумма, уплаченная заявителем в бюджет, составляет 1948747,86 руб.
Решением Арбитражного суда Москвы по делу N А40-61433/05-139-532 от 30.12.2005 решение и вышеуказанные требования Инспекции признаны недействительными.
Решение Арбитражного суда Москвы оставлено без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N 09АП-1972/2006-АК, а также постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа по делу N КА-А40/5672-06.
В соответствии с п. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом, арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Так как вышеуказанная сумма уплачена во исполнение решения и требований налогового органа, т.е. не добровольно, данная сумма является взысканной, что подтверждается правовой позицией, выраженной в Постановлении ВАС РФ N 13592/04 от 29.03.2005.
В настоящее время заявитель не имеет задолженности перед бюджетами.
Излишне взысканная сумма налогов и пеней в размере 1549054,86 руб. (1196721,76 + 352333,1) подлежит возврату заявителю в соответствии со ст. 79 НК РФ.
В связи с тем, что решение Инспекции и ее требования признаны недействительными, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. 5, п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговый орган обязан осуществить возврат уплаченной суммы штрафа в размере 399693 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ на излишне взысканную сумму налога подлежат начислению проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период до возврата сумм налогов. В соответствии с п. 7 ст. 79 НК РФ правила о возврате налога также применяются к возврату пени. Таким образом, взысканные суммы пени также подлежат возврату с процентами. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания. Дата уплаты суммы налога и пени - 28.07.2005. Период, за который начисляются проценты - с 29.07.2005 по 03.07.2006 и составляет 340 дней.
В указанный период по 25.12.2005 включительно ставка рефинансирования ЦБРФ составляла 13% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 11.05.2004 N 1443-У). Начиная с 26.12.2005 по 25.06.2006 ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 12% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 23.12.2005 N 1643-У). С 29.07.2005 по 25.12.2005 прошло 150 дней. С 26.12.2005 по 25.06.2006 прошло 182 дня. С 26.06.2006 по 03.07.2006 ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11,5% годовых (телеграмма ЦБ РФ N от 23.06.2006 N 1696-У). С 26.06.2006 по 03.07.2006 прошло 8 дней.
Таким образом, сумма процентов за период с 29.07.2005 по 25.12.2005 составляет 82757 руб. 72 коп.; сумма процентов за период с 26.12.2005 по 25.06.2006 составляет 92688 руб. 65 коп.; сумма процентов за период с 26.06.2006 по 03.07.2006 составляет 3904 руб. 47 коп. Общая сумма процентов составляет 179350,84 руб. (82757,72 + 92688,65 + 3904,47).
Требования заявителя о начислении процентов по ст. 79 НК РФ на сумму штрафа удовлетворению не подлежат, поскольку ст. 79 НК РФ не предусматривает начисление процентов на сумму штрафа.
Доводы Инспекции об отсутствии заявления на возврат излишне взысканных сумм не принимается во внимание как основание для отказа в заявленных требованиях, т.к. в соответствии со ст. 79 НК РФ при обращении в суд досудебный порядок предусмотрен.
Кроме того, заявителем 27.01.06 направлено заявление N 57 на возврат из бюджета сумм излишне уплаченных платежей.
На основании ст. 79 НК РФ, и руководствуясь ст. ст. 4, 29, 69, 110, 167 - 169, 198 АПК РФ арбитражный суд
обязать Инспекцию ФНС России N 30 по Москве возвратить ООО "РМБ-Лизинг" из соответствующего бюджета сумму взысканного налога 1196721 руб., пеней в размере 352333 руб., штрафа в размере 399693 руб. с начисленными на сумму взысканного налога и пеней процентами в размере 179350 руб. 84 коп.
В остальной части заявленных требований - отказать.
Возвратить ООО "РМБ-Лизинг" из федерального бюджета госпошлину 22370 руб., уплаченную по платежному поручению N 2016 от 29.06.06.
Решение может быть обжаловано в сроки и порядке, предусмотренные ст. ст. 181, 257, 259, 273, 276 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 03.08.2006, 08.08.2006 ПО ДЕЛУ N А40-46790/06-76-356
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
3 августа 2006 г. Дело N А40-46790/06-76-356
Резолютивная часть решения объявлена 03 августа 2006 года.
Полный текст решения изготовлен 08 августа 2006 года.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Ч., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "РМБ-Лизинг" к Инспекции ФНС России N 30 по Москве об обязании возвратить излишне взысканные суммы налога, пени, штрафа с процентами, а именно: сумму взысканного налога в размере 1196721 руб. 76 коп., сумму взысканных пени в размере 352333 руб. 10 коп., сумму уплаченного штрафа в размере 399693 руб., сумму процентов на сумму взысканного налога и пени в размере 179350 руб. 84 коп., сумму процентов на сумму штрафа в размере 46276 руб. 77 коп., при участии от заявителя: Х. дов. от 20.06.06, Ц. дов. от 05.04.06, от заинтересованного лица: К. дов. от 10.03.06 N 37, М. дов. от 10.07.06
УСТАНОВИЛ:
ООО "РМБ-Лизинг" обратилось с заявлением об обязании Инспекции ФНС России N 30 по Москве возвратить излишне взысканные суммы налога, пени, штрафа с процентами, а именно: сумму взысканного налога в размере 1196721 руб. 76 коп., сумму взысканных пени в размере 352333 руб. 10 коп., сумму уплаченного штрафа в размере 399693 руб., сумму процентов на сумму взысканного налога и пени в размере 179350 руб. 84 коп., сумму процентов на сумму штрафа в размере 46276 руб. 77 коп.
Инспекция ФНС России N 30 по Москве, не признав требования, ссылается на неправомерное начисление процентов по ст. 79 НК РФ на сумму штрафа и на не возврат суммы налога, пеней.
Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд установил.
Инспекцией ФНС России N 30 по Москве по результатам проведения выездной налоговой проверки принято решение N б/н от 26.07.2005.
В результате признания Инспекцией незаконным включения в резерв по сомнительным долгам сумм задолженностей в соответствии с пп.: 2, 3, 4, 5, 6 п. 2; пп.: 2, 3, 4, 5, 6, 7 п. 3 раздела решения "По налогу на прибыль", в решении заявителю доначислены к уплате в бюджет следующие суммы: сумма недоимки по налогу на прибыль организаций в размере 1998467 рублей, сумма пеней по тому же налогу, в размере 350235 рублей; сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 399693 рубля.
Во исполнение и на основании решения Инспекцией вынесены: требование N 4679 об уплате налоговой санкции от 28.07.2005 на уплату заявителем части начисленного по решению штрафа в размере 108250 рублей; требование N 4680 об уплате налоговой санкции от 28.07.2005 на уплату заявителем части начисленного по решению штрафа в размере 291443 рубля; требование N 4678 N уплате налога по состоянию на 28.07.2005, в соответствии с которым заявителю надлежало уплатить налог на прибыль организаций в части, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 541251 рубль; уплатить налог на прибыль организаций в части, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации бюджет, в размере 1196721,76 руб.; уплатить сумму пеней по налогу на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, в размере 96785,52 руб.; уплатить сумму пеней по налогу на прибыль, зачисляемую в бюджет субъекта РФ, в размере 255547,58 руб.
В соответствии с вынесенными требованиями, заявителю надлежало выплатить: сумму штрафа в размере 399693 рубля; сумму недоимки в размере 1737972 рубля; сумму пеней в размере 352333,1 руб.
Заявитель, во исполнение вынесенных Инспекций требований, выплатил в бюджет: платежным поручением N 1601 от 28.07.2005 - сумму штрафа в размере 108250 рублей; платежным поручением 1602 от 28.07.2005 - сумму штрафа в размере 291443 рубля; платежным поручением N 1575 от 28.07.2005 - сумму недоимки в размере 1196721,76 руб.; платежным поручением N 1576 от 28.07.2005 - сумму пеней в размере 255547,58 руб.; платежным поручением N 1597 от 28.07.2005 - сумму пеней в размере 96785,52 руб. Общая сумма, уплаченная заявителем в бюджет, составляет 1948747,86 руб.
Решением Арбитражного суда Москвы по делу N А40-61433/05-139-532 от 30.12.2005 решение и вышеуказанные требования Инспекции признаны недействительными.
Решение Арбитражного суда Москвы оставлено без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N 09АП-1972/2006-АК, а также постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа по делу N КА-А40/5672-06.
В соответствии с п. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом, арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Так как вышеуказанная сумма уплачена во исполнение решения и требований налогового органа, т.е. не добровольно, данная сумма является взысканной, что подтверждается правовой позицией, выраженной в Постановлении ВАС РФ N 13592/04 от 29.03.2005.
В настоящее время заявитель не имеет задолженности перед бюджетами.
Излишне взысканная сумма налогов и пеней в размере 1549054,86 руб. (1196721,76 + 352333,1) подлежит возврату заявителю в соответствии со ст. 79 НК РФ.
В связи с тем, что решение Инспекции и ее требования признаны недействительными, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. 5, п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговый орган обязан осуществить возврат уплаченной суммы штрафа в размере 399693 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ на излишне взысканную сумму налога подлежат начислению проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период до возврата сумм налогов. В соответствии с п. 7 ст. 79 НК РФ правила о возврате налога также применяются к возврату пени. Таким образом, взысканные суммы пени также подлежат возврату с процентами. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания. Дата уплаты суммы налога и пени - 28.07.2005. Период, за который начисляются проценты - с 29.07.2005 по 03.07.2006 и составляет 340 дней.
В указанный период по 25.12.2005 включительно ставка рефинансирования ЦБРФ составляла 13% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 11.05.2004 N 1443-У). Начиная с 26.12.2005 по 25.06.2006 ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 12% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 23.12.2005 N 1643-У). С 29.07.2005 по 25.12.2005 прошло 150 дней. С 26.12.2005 по 25.06.2006 прошло 182 дня. С 26.06.2006 по 03.07.2006 ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11,5% годовых (телеграмма ЦБ РФ N от 23.06.2006 N 1696-У). С 26.06.2006 по 03.07.2006 прошло 8 дней.
Таким образом, сумма процентов за период с 29.07.2005 по 25.12.2005 составляет 82757 руб. 72 коп.; сумма процентов за период с 26.12.2005 по 25.06.2006 составляет 92688 руб. 65 коп.; сумма процентов за период с 26.06.2006 по 03.07.2006 составляет 3904 руб. 47 коп. Общая сумма процентов составляет 179350,84 руб. (82757,72 + 92688,65 + 3904,47).
Требования заявителя о начислении процентов по ст. 79 НК РФ на сумму штрафа удовлетворению не подлежат, поскольку ст. 79 НК РФ не предусматривает начисление процентов на сумму штрафа.
Доводы Инспекции об отсутствии заявления на возврат излишне взысканных сумм не принимается во внимание как основание для отказа в заявленных требованиях, т.к. в соответствии со ст. 79 НК РФ при обращении в суд досудебный порядок предусмотрен.
Кроме того, заявителем 27.01.06 направлено заявление N 57 на возврат из бюджета сумм излишне уплаченных платежей.
На основании ст. 79 НК РФ, и руководствуясь ст. ст. 4, 29, 69, 110, 167 - 169, 198 АПК РФ арбитражный суд
РЕШИЛ:
обязать Инспекцию ФНС России N 30 по Москве возвратить ООО "РМБ-Лизинг" из соответствующего бюджета сумму взысканного налога 1196721 руб., пеней в размере 352333 руб., штрафа в размере 399693 руб. с начисленными на сумму взысканного налога и пеней процентами в размере 179350 руб. 84 коп.
В остальной части заявленных требований - отказать.
Возвратить ООО "РМБ-Лизинг" из федерального бюджета госпошлину 22370 руб., уплаченную по платежному поручению N 2016 от 29.06.06.
Решение может быть обжаловано в сроки и порядке, предусмотренные ст. ст. 181, 257, 259, 273, 276 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)