Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2011 года.
Полный текст решения изготовлен 14 апреля 2011 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.Л. Гребневой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области
к Федеральному государственному унитарному предприятию "Красноуральский химический завод"
о взыскании 11713600 руб. 56 коп.
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Белоусова О.А., представитель, доверенность N 9 от 13.01.2011, удост. N 605120;
- от заинтересованного лица - не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Отводов суду не заявлено.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Федеральному государственному унитарному предприятию "Красноуральский химический завод" о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 9 942 510 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 771 090 руб. 56 коп.
Заинтересованное лицо возражений по существу заявленных требований не представило.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
Решением Межрайонной инспекции ФНС России N 15 по Свердловской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2010 N 19 ФГУП "Красноуральский химический завод" привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 1201219 руб. 30 коп., доначислен налог на доходы физических лиц в размере 12012193 руб. и соответствующая им сумма пени в размере 1771090 руб. 56 коп.
ФГУП "Красноуральский химический завод" сумма налога частично погашена - в размере 2069683 руб.
Согласно абз. 1 п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения.
В силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
При этом нарушение 10-дневного срока направления требования об уплате, не является основанием для признания его недействительным. Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога, пеней и штрафов. Данное обстоятельство нашло свое отражение в п. 6 Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71.
Налоговым органом согласно ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ выставлено требование N 748 от 17.11.2010 о добровольной уплате суммы налога, сбора, пени, штрафа в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9942510 руб., соответствующих им пени в размере 1771090 руб. 56 коп. и штрафных санкций в сумме 1201219 руб. 30 коп.
Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается в течение двух месяцев с момента окончания срока на добровольную уплату налога по требованию. Если такое решение принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае инспекция может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика недоимки. Указанное заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Таким образом, в случае несоблюдения налоговым органом принудительного (бесспорного) порядка взыскания обязательных платежей (налог, пени) с налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать указанную задолженность в судебном порядке, при условии соблюдения установленного Налоговым кодексом РФ срока на ее взыскание.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 29.08.2008 по делу А60-1203/2008-С11 должник - ФГУП "Красноуральский химический завод" признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура конкурсного производства.
Определением от 17.03.2011 срок конкурсного производства продлен на 3 месяца.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
В силу п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей.
Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При этом по своей природе пени, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и неразрывно связаны с основной обязанностью налогоплательщика (налогового агента). Таким образом, требование по уплате начисленных на сумму налога на доходы физических лиц пеней подлежит удовлетворению в порядке, аналогичном для требования по указанному налогу.
Наличие задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.06.2010 в размере 9942510 руб. и по пени в размере 1771090 руб. 56 коп. подтверждается карточкой расчетов с бюджетом, доказательств погашения имеющейся задолженности заинтересованным лицом в суд не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает, что требования, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области о взыскании с ФГУП "Красноуральский химический завод" налога на доходы физических лиц в размере 9 942 510 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.07.2008 по 18.03.2010 в размере 1 771 090 руб. 56 коп. подлежат удовлетворению.
В порядке распределения судебных расходов взыскать с ФГУП "Красноуральский химический завод" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 81568 руб.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области требования удовлетворить.
Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия "Красноуральский химический завод" (место нахождения: 624330, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. Победы, 15; ОГРН 1026601213836; ИНН 6618000420) в доход бюджета 11713600 (Одиннадцать миллионов семьсот тринадцать тысяч шестьсот) руб. 56 коп., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.06.2010 в размере 9942510 (Девять миллионов девятьсот сорок две тысячи пятьсот десять) руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1771090 (Один миллион семьсот семьдесят одна тысяча девяносто) руб. 56 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 81568 (Восемьдесят одна тысяча пятьсот шестьдесят восемь) руб.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 14.04.2011 ПО ДЕЛУ N А60-45367/2010-С6
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 14 апреля 2011 г. по делу N А60-45367/2010-С6
Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2011 года.
Полный текст решения изготовлен 14 апреля 2011 года.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.Л. Гребневой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области
к Федеральному государственному унитарному предприятию "Красноуральский химический завод"
о взыскании 11713600 руб. 56 коп.
при участии в судебном заседании:
- от заявителя - Белоусова О.А., представитель, доверенность N 9 от 13.01.2011, удост. N 605120;
- от заинтересованного лица - не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.
Отводов суду не заявлено.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Федеральному государственному унитарному предприятию "Красноуральский химический завод" о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 9 942 510 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 771 090 руб. 56 коп.
Заинтересованное лицо возражений по существу заявленных требований не представило.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
Решением Межрайонной инспекции ФНС России N 15 по Свердловской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2010 N 19 ФГУП "Красноуральский химический завод" привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 1201219 руб. 30 коп., доначислен налог на доходы физических лиц в размере 12012193 руб. и соответствующая им сумма пени в размере 1771090 руб. 56 коп.
ФГУП "Красноуральский химический завод" сумма налога частично погашена - в размере 2069683 руб.
Согласно абз. 1 п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения.
В силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
При этом нарушение 10-дневного срока направления требования об уплате, не является основанием для признания его недействительным. Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога, пеней и штрафов. Данное обстоятельство нашло свое отражение в п. 6 Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71.
Налоговым органом согласно ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ выставлено требование N 748 от 17.11.2010 о добровольной уплате суммы налога, сбора, пени, штрафа в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9942510 руб., соответствующих им пени в размере 1771090 руб. 56 коп. и штрафных санкций в сумме 1201219 руб. 30 коп.
Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается в течение двух месяцев с момента окончания срока на добровольную уплату налога по требованию. Если такое решение принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае инспекция может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика недоимки. Указанное заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Таким образом, в случае несоблюдения налоговым органом принудительного (бесспорного) порядка взыскания обязательных платежей (налог, пени) с налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать указанную задолженность в судебном порядке, при условии соблюдения установленного Налоговым кодексом РФ срока на ее взыскание.
Решением Арбитражного суда Свердловской области от 29.08.2008 по делу А60-1203/2008-С11 должник - ФГУП "Красноуральский химический завод" признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура конкурсного производства.
Определением от 17.03.2011 срок конкурсного производства продлен на 3 месяца.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
В силу п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей.
Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При этом по своей природе пени, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и неразрывно связаны с основной обязанностью налогоплательщика (налогового агента). Таким образом, требование по уплате начисленных на сумму налога на доходы физических лиц пеней подлежит удовлетворению в порядке, аналогичном для требования по указанному налогу.
Наличие задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.06.2010 в размере 9942510 руб. и по пени в размере 1771090 руб. 56 коп. подтверждается карточкой расчетов с бюджетом, доказательств погашения имеющейся задолженности заинтересованным лицом в суд не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает, что требования, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области о взыскании с ФГУП "Красноуральский химический завод" налога на доходы физических лиц в размере 9 942 510 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.07.2008 по 18.03.2010 в размере 1 771 090 руб. 56 коп. подлежат удовлетворению.
В порядке распределения судебных расходов взыскать с ФГУП "Красноуральский химический завод" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 81568 руб.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 15 по Свердловской области требования удовлетворить.
Взыскать с Федерального государственного унитарного предприятия "Красноуральский химический завод" (место нахождения: 624330, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. Победы, 15; ОГРН 1026601213836; ИНН 6618000420) в доход бюджета 11713600 (Одиннадцать миллионов семьсот тринадцать тысяч шестьсот) руб. 56 коп., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.06.2010 в размере 9942510 (Девять миллионов девятьсот сорок две тысячи пятьсот десять) руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1771090 (Один миллион семьсот семьдесят одна тысяча девяносто) руб. 56 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 81568 (Восемьдесят одна тысяча пятьсот шестьдесят восемь) руб.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
ГНЕЗДИЛОВА Н.В.
ГНЕЗДИЛОВА Н.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)